зарплата-16

1. Зарплата - 2016

Медведева Марина
Владимировна. К.э.н., аудитор

2. ПП № 1265 от 26.11.15 г.

• В 16 г. лимиты по взносам различные:
• ФСС - 718000 руб.
• ПФ - 796000 руб. Сверх этой суммы попрежнему платят 10% в ПФ.
• ФОМС лимит сняли. Со всей суммы ЗП
теперь уплачиваем 5,1%.

3. Письмо МТ от 5.09.14 № 17-3/10/В-434

Письмо МТ от 5.09.14 № 173/10/В-434
• При реорганизации, кроме
присоединения (в т.ч. ЗАО в ООО),
лимит взносов (796 т.р. И 718 т.р.)
обнуляется.
• ПФ № АД-30-26/16030 и ФСС № 17-0310/08/47380 от 9.12.14 – новая карточка
по СВ.

4. № 406-ФЗ от 1.12.14 г.

• С 15 г. сроки сдачи отчетов:
• 4-ФСС на бумаге 20-е число след.м-ца,
в эл.виде – 25-е число след.м-ца.
• РСВ-1 на бумаге осталось 15-е число
второго месяца.
• В эл.виде – 20-е число второго месяца.
• С 15 года сняли льготы для СМИ,
инвалидов и с/х товаропроизводителей.

5. № 385-ФЗ и № 394-ФЗ от 29.12.15

• С апреля 16 г. новый ежемес.отчет в ПФ
до 10 след.месяца. Штраф 500 руб.за
каждого человека.
• Перечисл.взносов единой датой – 15
число след.месяца (в т.ч. Травматизм)
• За опоздание с пустым 4-ФСС штраф
2000 руб.

6. ИП фиксир.взносы 2016 год

ФВ в ФОМС 6204 * 5,1% * 12 = 3796,8
ФВ в ПФ 6204 * 26% * 12 = 19356,5 +
+ 1% от Д, превышающего 300 000 руб.
Итого не более 8 * 6204 * 26% * 12 =
= 154851,8.
Д для ЕНВД = Налоговая база
20 м2 * 1800 * к1 * к2 * 12 мес.

7. Памятка для ИП по налогам

1) ИП без штата уменьшает Н (6%) и ЕНВД на 100% уплач.ФВ.
2) ИП штат уменьшает:
Н (6%) на уплач.ФВ и СВ за работников не более чем на 50%
суммы налога.
• ЕНВД на уплач.СВ за работников не более чем на 50% суммы
налога.
• 3) Н (15%) – в расходы включаются уплач. ФВ и СВ за
работников в полной сумме.
• 4) Н (патент) не уменьшает налог на уплач. Страховые взносы!

8. № 351-ФЗ от 4.12.13 г.

• До конца 15 г. человек 1967 г.р. И моложе должен определиться
с накоп.частью пенсии. Если выберет НЧ, то 6% поступят в
управл.компанию, если нет – все 22% поступят на страх.часть.
• Согласно новому пенс.законодательству, № 400-ФЗ и 424-ФЗ от
28.12.13 г.:
• 1) НЧ будет выплачиваться сотруднику в теч.19 лет периода
дожития (женщинам до 74 лет, мужчинам – до 79 лет).
• 2) Для назнач.пенсии 2 критерия – страховой стаж не менее 15
лет (если пенсия начнется в 2024 году) и индив.пенс.коэф-т.
• При наличии НЧ он равен 6,25.
• При отсутствии НЧ – 10.
• 3) НЧ не застрахована государством.
• Закон № 373-ФЗ от 14.12.15 г. продлил этот порядок на 2016 г.

9. № 426-ФЗ от 28.12.13 г.

Специальная оценка условий труда (СОУТ).
От 2% до 8% в ПФ по итогам оценки (вредный или опасный
класс).
Письмо МТ от 8.12.14 г. № 15-1/В-1829: по офисным РМ можно
составить график проведения СОУТ и планомерно проводить до
31 декабря 2018 года.
Если СОУТ не проведена, платим в 15 г. по списку № 1 9%, по
списку № 2 6% (утв.Постановлением КМ СССР № 10 от 26.01.91
г. – списки вредных и опасных должностей).
За непроведение СОУТ в 15 г. ответственность по ст.5.27.1 КоАП
от 60 до 80 т.р.
Итоги прежней аттестации (до 14 г.) и СОУТ действительны 5
лет.
Приказом МТ № 80н от 7.02.14 г. утв.декларация соответствия
(по оптим.и допуст. РМ). Срок – 1 мес. После оформл.СОУТ.

10. № 188-ФЗ от 28.06.14 г.

Все изменения с 1 января 2015 года:
СВ переч.в рублях и копейках.
Для отчета через Интернет предел численности – 25 человек.
Можно зачесть переплату (в т.ч. Прежнюю) в пределах одного
администратора СВ (ПФ и ФОМС, ФСС и «несчастные»).
Заявление о зачете можно подавать через Интернет.
Фонды начисляют пени по день платежа.
Фонды могут увеличить период проверки с 2 до 6 месяцев.
Больше не надо сообщать в фонды об открытии или закрытии
подразделений. Если только подразделение выделено на отд.
Баланс и ему открыт расч.счет.
Можно получить отсрочку по СВ (перечень оснований закрыт).

11. Увольнения

• С 15 г. при любом увольнении 3
ср.заработка (6 – Крайний Север) не
облагаются НДФЛ, СВ, принимаются в
расходах по налогу на прибыль.
• До 13 г. не облагались НДФЛ и СВ
только пособия при сокращении штата
(Инф.письмо През.ВАС № 106 от
14.03.06 г.).

12. Иностранцы и СВ

С 2015 года:
Пост.проживающие – 30% во все фонды (вид на жительство).
Врем.проживающие – 30% во все фонды (спец.разрешение).
Беженцы (статус) – 30% во все фонды.
Евразийский союз – 30% во все фонды.
Врем.пребывающие по Трудовым договорам не зависимо от
срока – 22% в ПФ и 1,8% в ФСС.
• Врем.пребывающие по Гражданско-правовым договорам не
регистрируются в фондах.
• Высококвалифицированные врем.пребывающие не
регистрируются в фондах. ЕАЭС – ФСС и ФОМС.
• «Несчастные взносы» платим по всем категориям.

13. Иностранцы и НДФЛ. Закон 368-ФЗ от 24.11.14 г.

Иностранцы и НДФЛ. Закон 368ФЗ от 24.11.14 г.
• С 1.01.15 г. врем.пребыв. безвизовые
Ин-цы, работающие в организациях РФ,
получают патент и платят НДФЛ
авансом по месту работы (в Москве в
2016 г. 4200 руб.в месяц)
• Организация засчитывает патент в счет
НДФЛ 13% по таким иностранцам по
запросу в ИФНС по месту регистрации
организации.

14. Экономия на взносах

Ст.7 № 212-ФЗ: ГПД на передачу имущества и им.прав (займы,
дарение, купля-продажа, аренда). ГПД на работы, услуги:
В = Оплата услуг + компенсация документально подтв.расходов
СВ +
СВ ФСС 2,9% НДФЛ +
Аренда транспорта с экипажем, подряд, возм.оказание услуг.
- Ст.9 № 212-ФЗ (мат.помощь до 4000 руб., обучение, страхование,
гос.пособия, компенсации). Инф.письмо През.ВАС № 106 от 14.03.06 г.:
К компенсациям относ.суммы из ст.164 ТК РФ – ст.188 ТК РФ
Также письмо ФСС от 17.11.11 г. № 14-03-11/08-13985. Письмо МФ от
26.03.12 г. № 03-04-06/9-76: компенсации за разъездной характер
работы по ст.168.1 ТК РФ надо называть правильно.
Компенсации за просрочку оплаты (отпуска) ст.236 ТК, за «вредность»
ст.219 ТК и пр. выходят за данный промежуток.

15. ФСС от 14.04.15 № 02-09-11/06-5250

ФСС от 14.04.15 № 02-09-11/065250
Проезд сотрудников до места работы и обратно – облагать.
Подотчетный сотрудник вовремя не представил работодателю
авансовый отчет – СВ начислять.
Компания оплачивает путевки в санаторий сотрудникам,
занятым во вредных работах – облагать.
Компенсация при увольнении по соглашению сторон – не
облагается.
Виза и страховка для сотрудника, направленного в
загранкомандировку. Поездка не состоялась – не облагать.
Вознаграждения членам совета директоров – не облагать.

16. Постановление Правительства № 1595 от 29.12.14 г.

• Командировочные удостоверения,
служебные задания, отчет о
командировке с 8.01.15 г. отменены.
• Поездка подтверждается приказом о
командировке, где формулируется
задание и первичными документами
(билеты, счета гостиниц).

17. Командировочные расходы.

• Письмо МФ от 20.04.15 № 03-03-06/22368 и МТ от 10.04.15 №
831-6-1: если командировка на личной машине, оформляется
служебная записка с датами начала и окончания поездки, к
авансовому отчету прилагаются чеки на бензин, парковку, проезд
по платным дорогам.
• ФНС от 21.05.10 № ШС-37-3/2199: если командировка на личной
машине, возместить можно только 1200 – 1500 руб. в месяц, в
зависимости от объема двигателя.
• ПП № 771 от 29.07.15 г. Если командировка на служебной
машине – дополнительно к авансовому отчету и первичке –
путевой лист.
• Роструд от 19.10.15 г. № 2450-6-1: если потерял билеты, кто-то
подвез и т.п. – на письме или служ.записке – штамп
приним.стороны.
• МТ от 05.09.13 № 14-2/3044898-4415: если дорога или работа в
командировке выпала на выходной, оплата из двойного оклада.
Либо предоставляется дополнительный день отдыха.

18. Однодневные суточные

• МФ от 07.10.13 № 03-03-06/1/41508 При однодневных
загранкомандировках не обл.суточные в пределах
1250 руб.
• Определение ВАС от 29.04.14 № ВАС-5275/14
Однодневные суточные не облаг. СВ.
• МФ от 26.05.14 № 03-03-06/1/24916 Однодневные
суточные принимаются в расходах по НП и не обл.
НДФЛ.
• ПП ВАС от 18.10.13 № 11031/13 Компенсация по ст.
236 ТК не облаг. СВ.
• ФСС от 2.07.13 № 15-03-14/05-6357 Однодневные
суточные обл. СВ.

19. Глава 34 НК «Страховые взносы»

Контроль за СВ с 1 января 2017 года – у ФНС, травматизм – у
ФСС.
Проверки – по правилам НК (допрос сотрудников, блокировка
счета). Налоговая и Фонды – совместные проверки.
Недоимку за 16-й год будут взыскивать налоговики. Сведения о
недоимке в ИФНС передадут фонды. До конца 2016 года
необходимо свериться с Фондами, чтобы в ИФНС попали
правильные данные.
Разные взносы нельзя будет зачесть между собой (ПФ и
ФОМС). Переплату в фонды можно будет только вернуть. До
конца 16 года нужно рассчитаться по СВ в ноль.
КБК будут новые. По НК – если ошибиться в КБК, достаточно
уточнить платеж. Отдельные ПП. Срок – 15-е.

20. Отчетность в 2017 году

• Расчет по СВ – ежеквартально в ИФНС, не позднее
30-го числа месяца, след.за отчетным кварталом.
• Ежемесячный СЗВ-М – до 15-го след.месяца и
годовой отчет о стаже – раз в год не позднее 1 марта
слд.года. Впервые отчет не позднее 1 марта 2018
года (сведения о стаже, дату приема и увольнения) –
в ПФР.
• Расчет по взносам на травматизм – ежеквартально,
те же сроки, что у 4-ФСС (расчет взносов на
травматизм, сведения о медосмотрах и спецоценке)
– в ФСС.

21. Изменятся облагаемые суммы

• Одно изменение. От СВ будут
освобождены суточные в пределах
лимита (700 руб. и 2500 руб.).
• Тарифы прежние (30%). В 2019 году в
ПФ – с 22 до 26%.
• 20% для УСНО пока останутся.
• Для ИП ничего не изменится, кроме
МРОТ.

22. Отчетность по СВ

• Расчет по СВ – в ИФНС. На тит.листе нет полей «ССЧ»
и «кол-во застрах-ных». Число работников нужно будет
писать отдельно по каждому виду взносов.
• В основной части – 3 раздела. Раздел 2 – для
крестьянских хозяйств. В 1-й раздел перенесли
половину 4-ФСС (2,9%), здесь же почти все данные из
пяти разделов РСВ-1. В итоге в 1-й части 10
приложений и 5 подразделов.
• В третий раздел вошли персонифицированные
данные. Здесь больше сведений о сотрудниках (как в
2-НДФЛ) – ИНН, адрес, паспорт.

23. Пособия в 2016 году

НЗП 2 года
7500
СДЗ бол. = -------------------. СДЗ мин. = --------- * 24 * 60% (80%).
730 дней
730
670 т.р. + 624 т.р.
СДЗ макс. = ---------------------------- = 1772,6 (универс.)
730
НЗП 2 года
СДЗ декр. = -------------------------------------------------730 – дни болезни, декрета, отп.до 1,5 лет
П до 1,5 лет = СДЗ декр. * 30,4 * 40%.

24. Размеры пособий январь, февраль 2016 год

• Единовр.при рождении ребенка – 14497,8
руб./ 15512, 65 руб. (к=1,07)
• За пост.на учет в ранние сроки - 543,67
руб./ 581,73 руб.
• Минимальное ежемес.пособие
• До 1,5 лет за 1-м ребенком
- 2718,35
руб./ 2908,62 руб.
• За 2-м и послед.детьми
5436,67
руб./ 5817,24 руб.

25. Особенности работы в нескольких организациях

Если сотрудник одновременно трудится в
организациях А и Б а в 15,14 гг:
1) Работал в А и Б – ему положено два
больничных по А и по Б
2) Работал в В и Г – один больничный (в
расчет берем В, Г)
3) Работал в А, Б, В, Г – по выбору
работника (один больничный – А, Б, В,
Г, либо два – по А и по Б)

26. МФ от 11.06.14 № 03-04-05/28141

Сотрудница работала в нач.года, потом ушла в декрет –
станд.вычет на ребенка только за первые месяцы.
Сотрудница работала в нач.года, потом ушла в декрет, а в конце
года снова вышла на неполный день – вычеты суммируются за
весь год.
Нет доходов – нет вычетов.
Сотрудница вышла из декрета с середины года – вычеты с этой
даты.
МФ от 22.12.14 г. № 03-04-06/66307:
Если мама отказ.от вычета в пользу папы, двойной вычет
предост. До предела 350 000 руб. Если наоборот – тоже. То есть
каждый месяц надо брать 2-НДФЛ с места работы супруга.

27. Закон № 317-ФЗ от 23.11.15 г.

• С 16 г. ограничение по стандартным
вычетам – 350 000 руб.
• Родителю ребенка-инвалида 12000 руб.
• Опекуну ребенка-инвалида 6000 руб.
• Письмо ФНС от 3.11.15 г. № СА-47/19206@ - к этому вычету добавл. 1400
или 3000 руб., какой по счету ребенок.

28. № 212-ФЗ от 23.07.13 г.

• Имущ.вычет на покупку жилья с 14 г.
может предост.на несколько объектов.
• Проценты по кредитам и займам на
жилье ограничили 3 млн.руб. Основной
вычет остался 2 млн.руб.
• Этот вычет можно получить у
нескольких работодателей.

29. № 382-ФЗ от 29.11.14 г.

• Имущ.вычет на продажу жилья с 2016 года:
• Если в собственности более 5 лет, вычет в сумме
продажи (3 года остались по наследству от близких
родственников и по приватизации).
• Если менее 5 лет, и продали дешевле кадастровой
стоимости * 0,7, то в доходах учит. Эта сумма.
• Пример Кадастр.стоимость на 1.01.16 г. = 3 млн.руб.
Продали в 2016 году за 2 млн.руб. В доход
включаются 2 млн.100 тыс.руб. (3 млн. * 0,7). Вычет 1
млн.руб. (или документы на покупку жилья).

30. Закон № 85-ФЗ от 06.04.15 г.

• С 2016 года социальный вычет (на
обучение и лечение) можно будет
получить по месту работы. Вычет
предоставляется на основе
уведомления ИФНС со дня
уведомления (не с января).

31. ФНС от 29.09.14 г. № БС-4-11/19716

ФНС от 29.09.14 г. № БС-411/19716
Аванс 20-го, зарплата 5-го.
20 октября. Аванс Д 70 К 50,51 НДФЛ не начисл.и не удерж.
31 октября
Д 20 К 70 НДФЛ начисляется
Д 70 К 68
3 нояб.
Зарплата за 2-ю половину месяца:
Д 70 К 51
Д 50 К 51 или из выручки:
Д 70 К 50 НДФЛ удерживается.
7 нояб.
Д 68 К 51 НДФЛ перечисляется в пн
Позже удержания по-прежнему перечислять НДФЛ нельзя.
Раньше – можно!

32. По отпускным

Отпуск дек. – янв. 100 руб.
16.12.16 Д 70 К 50,51 87 руб. (за 3 к/д до отпуска)
Д 70 К 68 13 руб. – НДФЛ нач.и удерж.
31.12.16 Д 20 К 70 100 руб. – начисляются отпускные в
бухучете полностью в 1-м месяце.
Д 20 К 69 30 руб. – начисляются СВ полностью в 1-м
месяце.
Д 68 К 51 13 руб. – перечисляется.
В НУ 100 руб. надо распределить на дек., янв., если не
создается резерв отпусков.
С 16 г. перечисление НДФЛ по отпускным и больничным –
последний день месяца (закон № 113-ФЗ от 2.05.15).

33. Закон № 113-ФЗ от 02.05.15 г.

НДФЛ начисляется, удерживается, перечисляется в 2016 году:
- по ЗП – срок уплаты – следующий день после выдачи ЗП за 2-ю
половину месяца.
- по отпускным и пособиям – срок уплаты – последний день месяца, в
котором они выплачены.
- с материальной выгоды от экономии на %% - исчисляется в
последний день каждого месяца. Удерживается – при выплате дохода,
а если займ бес% и организация ничего не выплачивает человеку сообщать по итогам года о невозможности удержать налог (2-НДФЛ с
признаком 2 до 1 марта).
С 2016 года вводится квартальная отчетность по НДФЛ по всем
сотрудникам до 30.04, 31.07, 31.10, 1.04. Штраф за несвоевременную
подачу – 1000 р. За каждый месяц просрочки. Штраф за недостоверный
расчет – 500 руб. Справки 2-НДФЛ будут сдавать по-прежнему до 1.04,
а с признаком 2 – до 1.03.

34. Примеры по р.2 6-НДФЛ

31.12.16
11.01.17 з/п дек.
12.01.17 2017
16.12.16
16.12.16 отп.
31.12.16
16.11.16
16.11.16 увол.
17.11.16
31.10.16
03.11.16 з/п окт.
07.11.16 пн
31.10.16
03.11.16 а/о
07.11.16
28.12.16
28.12.16 отп.с 1.01.17
31.12.16
03.11.16
03.11.16 прем.
07.11.16
31.12.16
29.12.16 з/п дек.
30.12.16
19.01.17
19.01.17 допл. (2017)
31.01.17
03.11.16
03.11.16 б/л
30.11.16
31.10.16
03.11.16 МВ займ
07.11.16
30.09.16
05.10.16 з/п за сент. (4-й кв.)
06.10.16

35. Письмо ФНС от 12.07.16 г. № ЗН-4-1/12498@

Письмо ФНС от 12.07.16 г. № ЗН4-1/12498@
• Если налог с ЗП и отпускных перечисляются в один
день, две платежки – из-за поля 107. Дело в том, что в
этом поле по НДФЛ пишут конкретную дату, не позднее
которой компания обязана перечислить налог.
• Например. Компания выдает 3 ноября зарплату и
отпускные. НДФЛ удерживает в день выдачи и
планирует перечислить 7 ноября. Нужны 2 платежки.
По ЗП в поле 107 – 07.11.2016, по отпускным –
30.11.2016.
• Письмо ФНС от 01.09.16 № БС-3-11/4028@
• МС.11.2016 – поле 107 по НДФЛ.

36. № 272-ФЗ от 03.07.16 г.

• С 3 окт.2016 года:
• ЗП за истекший месяц выдается не
позднее 15-го числа.
• Компенсация за просрочку ЗП
увеличивается до 1/150 учетной ставки
ЦБ.

37. Резерв отпусков

Ст.324.1 НК. Перед началом года определяется годовой % отчислений
в резерв:
Сумма отпускных за прошлый год + СВ
% = --------------------------------------------------Сумма РОТ за прошлый год + СВ.
В течение года формируется резерв, например, 31 марта:
Отч.в РО = (Факт.РОТ за 1-й кв. + СВ) * годовой %.
В конце года резерв уточняется:
кол-во дней неиспольз.
С-до 96 = сотр-ками отпуска
* ( с/дн.ЗП + СВ)
с/дн ЗП = с/мес ЗП / 29,3.
Излишне сформированный резерв относится во внереализ.доход,
недостаточно сформированный – во внереализ.расход.