Введение в МСФО (Продолжение). Тема 3. Основные формы финансовой отчетности

1. Тема 3. Введение в МСФО (Продолжение)

Основные формы финансовой
отчетности

2. Собственный капитал (Equity)

3. Собственный капитал (Equity)

E =A– L
A (assets)
L (liabilities)
- активы
- обязательства
Пример 1:
Обесценение оборудования на 500 долларов (первоначально активы
составляли 20 тысяч долларов) приведет к тому, что сумма
накопленной нераспределенной прибыли уменьшится на 500 долларов
при прочих равных условиях и размер собственного капитала
(первоначально равнялся 8 тысячам долларов) составит:
(20 – 0,5) – 12 = 7,5 (тыс. долл.)
Пример 2:
Если известно, что активы фирмы составляют 2 тысячи долларов,
которые на 60 % профинансированы в долг, то можно определить
размер собственного капитала:
2000 * (100 – 60) = 800 (долл.)

4. Эмиссионный доход (Additional paid-in capital, Cad)

Cad= (Pm – Pn) Q ad
Pm (market price)
- рыночная цена акции
Pn (nominal price)
- номинал акции
Qad (additional quantity of common stocks)
- дополнительная эмиссия
обыкновенных акций
Пример:
Известно, что компания М сформировала свой капитал за счет выпуска 2 тыс.
привилегированных акций с номиналом 7 долл. И 40 тыс. обыкновенных акций с
номиналом 1 долл. Тогда ее собственный капитал составит
7 * 2 + 1 * 40 = 54 (тыс. долл.)
Предположим, что за отчетный период компания М провела дополнительную эмиссию 10
тысяч обыкновенных акций, которые были проданы по цене 3 долл. за одну акцию. Тогда,
ее капитал, образованный за счет выпуска обыкновенных акций, на конец периода
увеличится на 10 тысяч, умноженных на номинал обыкновенной акции, и составит:
2 * (40 + 10) = 50 (тыс.долл.) , эмиссионный доход будет равен: (3 – 1) * 10 = 20 (тыс.
долл.) , а собственный акционерный капитал компании М на конец отчетного периода
составит:
2 * 7 + 50 + 20 = 84 (тыс. долл.)

5. Структура собственного капитала (Equity, stockholders equity, E)

E = Cpr + Cc + Cad + Ir
Cpr (preferred stocks) - капитал, сформированный за счет
выпуска привилегированных aкций
Cc (common stocks)
- капитал, сформированный за счет
выпуска обыкновенных акций
Cad (additional paid-in capital) - эмиссионный доход
Ir (retained earnings)
прибыль
- нераспределенная накопленная

6. Баланс в российской практике

не требует погашения

7. Баланс в международной практике

не требует погашения

8. Отчет о прибылях и убытках

Выручка от реализации
Себестоимость
Валовая прибыль от реализации
Другие
операционные
расходы
Прибыль от основной деятельности
Затраты на
неосновную
деятельность
Прибыль до процентов и
налогов
Проценты
Прибыль до налогов
Налоги
Чистая
прибыль

9. Распределение чистой прибыли

10. Выручка от реализации (Sales Revenues, SR)

SR = Σ(P * Q)
SR (sales revenues)
- выручка от реализации
P (price)
- цена единицы продукции
Q (quantity) - количество реализованной
продукции
Пример:
Фирма производит два вида продукции А и В. За отчетный период
она реализовала 30 тысяч единиц товара А по цене 50 долларов за
единицу и 40 тысяч единиц товара В по цене 35 долларов. Тогда
выручка от реализации составит:
50 * 30 + 35 * 40 = 2900 (тыс. долл.)

11. Себестоимость продукции (Cost of goods sold, CGS)

CGS = LM + Am
LM (labor and materials)
- затраты на труд и
материалы
Am (amortization, depreciation) - амортизационные
отчисления
Пример:
Затраты некой компании N на сырье и материалы составили 15 долл.
на единицу продукции, фирма заплатила работникам по 20 долл. за
каждую единицу произведенной продукции. За отчетный период было
реализовано 400 единиц продукции, отчисления на амортизацию
оборудования составили 100 долл. Тогда себестоимость реализованной
продукции равна:
400 (15 + 20) + 100 = 14 100 (долл.)

12. Валовая прибыль от реализации (Gross margin, GM)

GM = SR – CGS
SR (sales revenues) - выручка от реализации
CGS (cost of goods sold) - себестоимость продукции
Пример:
Если известно, что компания N (см. предыдущий пример)
реализовала свою продукцию по цене 40 долл. за единицу,
то она получит валовую прибыль от реализации равную:
40 * 400 – 14 100 = 1 900 (долл.)

13. Прибыль от основной деятельности (Оperating income)

OIn = SR – OC
SR (sales revenue)
- выручка от реализации
OC (operating costs) - операционные затраты
OC = CGS + OE
CGS (cost of goods sold) - себестоимость
OE (another operating expenses) - другие операционные
расходы
Пример:
Прибыль от основной деятельности рассчитывается как разница между
валовой выручкой от реализации и всеми операционными расходами. Так,
если фирма N (условия см. выше) понесла коммерческие расходы в размере
320 долл. и административные расходы в размере 580 долл., то ее прибыль
от основной деятельности составит:
40 * 400 – 14 100 – 320 – 580 = 1000 (долл.)

14. Прибыль до вычета процентов и налогов (Еarnings before interests and taxes, EBIT)

EBIT = SR – TC
SR (sales revenue)
TC (total costs)
- выручка от реализации
- общие затраты и расходы
TC = CGS + OE + NOE
CGS (costs of good sold)
- себестоимость продукции
OE (another operating expenses) - другие операционные
расходы
NOE (non-operating expenses)
- внеоперационные расходы
Пример:
Компания (условия см. выше) потратила 100 долларов на покупку ценных
бумаг другой компании, т.е. понесла расходы на неосновную
деятельность, вследствие этого ее общие издержки увеличились и
составили:
14 100 + 320 + 580 + 100 = 15 100 (долл.)
а ее прибыль до вычета процентов и налогов составила:
40 * 400 – 15 100 = 900 (долл.)

15. Прибыль до вычета процентов и налогов (Еarnings before interests and taxes, EBIT)

EBIT = OIn – NOE
OIn (англ. operating income)
- операционная прибыль,
прибыль от основной
деятельности
NOE (англ. non-operating expenses)- внеоперационные
расходы
Пример:
Для компании N (см. пример выше) прибыль до вычета процентов и
налогов равна:
1000 – 100 = 900 (долл.)

16. Прибыль до вычета налогов (налогооблагаемая база) (Еarnings before taxes, EBT)

EBT = EBIT – ∑Int
EBIT (earnings before interests and taxes) - прибыль до
вычета процентов и налогов
∑Int (interеsts) - сумма процентов к уплате
Пример:
Компания N привлекала заемные средства под определенный процент.
Сумма процентов по обслуживанию долга составила за отчетный
период 30 долл., кроме того, компания погасила задолженность по
выпущенным облигациям на сумму 120 долл. Эти суммы должны
быть выведены из-под налогооблагаемой базы, т.е. прибыль до
выплаты налогов составит:
900 – (30 + 120) = 750 (долл.)

17. Чистая прибыль компании (Net income, NIn)

NIn = EBT – T
EBT (earnings before taxes) - прибыль до вычета налогов
T (taxes)
- сумма налоговых платежей
Пример:
Если налоговая ставка на прибыль составляет 30 %, то чистая прибыль
компании (условия см. предыдущий пример) равна:
750 – 0,3 * 750 = 525 (долл.)
Часть этой прибыль будет распределена между акционерами в качестве
дивидендов, другая часть будет реинвестирована в компанию и увеличит
сумму накопленной нераспределенной прибыли, что при прочих равных
условиях приведет к росту собственного акционерного капитала
компании.

18. Отчет об изменении собственного капитала

Отдельная форма отчетности с 1.01.2009
Показывает:
- итоговую величину комплексной прибыли за период с
разбивкой на долю неконтролирующих акционеров и сумму,
приходящуюся на акционеров материнской компании;
- совокупный
эффект
применяемых
ретроспективно
изменений в учетной политике и корректировке ошибок
- операции капитального характера с владельцами и –
отдельно – распределения прибыли владельцам;
- согласование входящего и исходящего остатков по каждому
компоненту собственного капитала.