Налоговое регулирование. Правовые основы

1. Налоговое регулирование

Правовые основы

2. Налоговое регулирование

• Установление принципов налогообложения
• Определение круга налогоплательщиков
• Установление перечня взимаемых налогов и сборов, элементов
налогообложения
Закрепление прав и обязанностей налогоплательщиков
Ведение учета налогоплательщиков
Контроль за исчислением и уплатой налогов
Предоставление налоговых льгот
Применение специальных налоговых режимов
Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов
Привлечение к ответственности за совершение налоговых правонарушений

3. Принципы налогообложения

• Принципы, обеспечивающие
реализацию и соблюдение основ
конституционного строя
• Принципы, обеспечивающие
реализацию и соблюдение основных
прав и свобод налогоплательщика
• Принципы, обеспечивающие
реализацию и соблюдение начал
федерализма

4. Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя

Принцип публичной цели взимания налогов
Принцип приоритета финансовой цели взимания налогов
Принцип ограничения специализации налогов и сборов
Принцип установления, изменения и отмены налогов законами
Принцип установления налогов в должной процедуре
Принцип ограничения форм налогового правотворчества

5. Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и свобод налогоплательщика

• Принцип юридического равенства плательщиков
налогов и сборов
• Принцип всеобщности налогообложения
• Принцип равного налогового бремени
• Принцип соразмерности налогообложения
конституционно значимым целям ограничения прав и
свобод

6. Понятие налога

• Под налогом понимается обязательный,
индивидуально безвозмездный платеж,
взимаемый с организаций и физических лиц в
форме отчуждения принадлежащих им на праве
собственности, хозяйственного ведения или
оперативного управления денежных средств в
целях финансового обеспечения деятельности
государства и (или) муниципальных образований

7.

• Налогоплательщик (субъект налогообложения) - это лицо,
на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог
за счет собственных средств.
Группы налогоплательщиков:
· Физические лица.
· Резиденты.
· Единые.
· Независимые.
· Юридические лица.
· Нерезиденты: консолидированные, взаимозависимые.

8. Понятие сбора

• Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый
с организаций и физических лиц, уплата которого
является одним из условий совершения в отношении
плательщиков сборов государственными органами,
органами местного самоуправления, иными
уполномоченными органами и должностными лицами
юридически значимых действий, включая
предоставление определенных прав или выдачу
разрешений (лицензий)

9. Система налогов

• Федеральные:
-
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на доходы физических лиц;
налог на прибыль;
налог на добычу полезных
ископаемых;
- водный налог;
- сборы за пользование объектами
животного мира
- государственная пошлина
• Региональные:
- налог на имущество
организаций;
- налог на игорный
бизнес;
- транспортный налог
• Местные:
- земельный налог;
- налог на имущество
физических лиц

10. Страховые взносы

• ФЗ от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в
-
Пенсионный фонд РФ ….»
Тарифы страховых взносов:
Пенсионный фонд – 26 % (в 2010 г. – 20%)
Фонд социального страхования – 2,9 %
Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования – 2,1 % (в 2010 г. – 1,1%)
Территориальный фонд обязательного медицинского
страхования – 3 % (в 2010 г. – 2%)
Переходный период для отдельных категорий
плательщиков

11. Специальные налоговые режимы

• Единый сельскохозяйственный налог
• Упрощенная система налогообложения
• Единый налог на вмененный доход для
отдельных видов деятельности
• Система налогообложения при выполнении
соглашений о разделе продукции

12. Элементы налогообложения

Объект налогообложения
Налоговая база
Налоговый период
Налоговая ставка
Порядок исчисления налога
Порядок и сроки уплаты налога

13. Права налогоплательщиков

• Получать бесплатную информацию о налогах и сборах
• Получать письменные разъяснения по вопросам применения
законодательства о налогах и сборах
Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в
установленном порядке
Получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит
На своевременный зачет или возврат излишне уплаченных налогов
Представлять свои интересы через представителя

14. Права налогоплательщиков

• Присутствовать при проведении выездной налоговой
проверки
Получать копии актов и решений налоговых органов
Требовать соблюдения законодательства о налогах
Не выполнять неправомерные акты и требования
налоговых органов
Обжаловать акты налоговых органов и действия их
должностных лиц
На соблюдение и сохранение налоговой тайны
На возмещение в полном объеме убытков,
причиненных незаконными актами и действиями
налоговых органов и т.д.

15. Обязанности налогоплательщиков

Уплачивать законно установленные налоги
Встать на учет в налоговых органах
Вести учет доходов (расходов) и объектов налогообложения
Представлять налоговые декларации
Представлять бухгалтерскую отчетность (в отношении организаций)
Представлять необходимые документы для исчисления и уплаты налогов
Выполнять законные требования налогового органа
В течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и
налогового учета
• Письменно сообщать в налоговый орган об определенных действиях
(открытие и закрытие счетов, участие в других организациях, об
обособленных подразделениях, о реорганизации и ликвидации и т.д.)

16. Льготы по налогам и сборам

• Предоставляемые отдельным категориям
налогоплательщиков и плательщиков сборов
предусмотренные законодательством о налогах и
сборах преимущества по сравнению с другими
налогоплательщиками или плательщиками
сборов, включая возможность не уплачивать
налог или сбор либо уплачивать его в меньшем
размере

17. Налоговые льготы в 2018-2019 году имеют право оформить:

Налоговые льготы в 2018-2019
году имеют право оформить:
• Ветераны Великой Отечественной войны и боевых
действий;
• граждане, имеющие инвалидность 1 и 2 группы;
• пенсионеры;
• многодетные семейства (трое и более
несовершеннолетних).

18. Налоговые льготы

• Освобождение от уплаты отдельных налогов
некоторых категорий налогоплательщиков
• Установление пониженных ставок налогов
• Уменьшение налогооблагаемой прибыли на
соответствующие суммы, направляемые на
определенные цели;
• Установление налоговых вычетов
• Изменение установленных сроков уплаты налогов

19. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов

• Залог
• Поручительство
• Приостановление операций по
счетам в банках
• Арест имущества
налогоплательщика
• Пеня

20. Принудительное исполнение налоговой обязанности

• Бесспорное списание сумм налогов с
банковского счета налогоплательщика
• Погашение недоимки за счет
дебиторской задолженности
• Обращение взыскания на имущество
налогоплательщика

21. Налоговое правонарушение

• Признается виновно совершенное противоправное (в
нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние
(действие или бездействие) налогоплательщика, налогового
агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом РФ
установлена ответственность

22. Виды налоговых правонарушений

• Нарушение сроков выполнения обязанности
налогоплательщиком:
- уклонение от постановки на учет в налоговом органе
- нарушение сроков предоставления сведений об открытии и закрытии
счетов
- непредставление налоговой декларации
• Грубое нарушение правил учета доходов, расходов и
объектов налогообложения
• Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)
• Непредставление сведений, необходимых для
осуществления налогового контроля

23. Спасибо за внимание.