Как отчитаться по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

1.

Как отчитаться по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
за 2019 год
Владислав Волков
заместитель начальника Управления
налогообложения доходов физических лиц и
администрирования страховых взносов ФНС
России, Советник государственной гражданской
службы Российской Федерации 1 класса

2.

Новые сроки и правила сдачи
2 марта – срок сдачи 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ за 2019 год
▶ Отчитаться на бумаге могут только налоговые агенты, у которых количество
получателей дохода – 10 и менее человек.
▶ Формы отчетов не изменились (приказ ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566, приказ
ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450).
Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

3.

Ответственное подразделение
Для уплаты НДФЛ за подразделений одного муниципалитета можно выбрать
ответственное.
Ситуация
Куда перечислять НДФЛ и сдавать отчетность
Головная организация
и обособленные
подразделения (одно и
более) в одном МО
По месту учета ответственного подразделения за головную
организацию и все обособленные подразделения.
Ответственным подразделением организация вправе
выбрать как головную организацию, так и любое
обособленное подразделение
Обособленные
подразделения (два и
более) в одном МО,
головная организация в
другом МО
По месту учета ответственного подразделения за все
обособленные подразделения.
Ответственным подразделением организация вправе выбрать
любое обособленное подразделение

4.

6-НДФЛ по месту учета ответственного подразделения
Общий порядок
Ответственное подразделение
▶ КПП по месту учета подразделения;
▶ код налоговой инспекции, в которой
подразделение стоит на учете;
▶ код 220 в строке «По месту нахождения
(учета) (код)»;
▶ наименование обособленного
подразделения;
▶ ОКТМО по месту нахождения
обособленного подразделения.
▶ КПП ответственного обособленного
подразделения;
▶ код налоговой инспекции, в которую подаете
расчет или справку;
▶ код 220 или 214 в строке «По месту
нахождения (учета) (код)»
▶ наименование организации;
▶ ОКТМО по местонахождению ответственного
подразделения.
В расчет включите только те доходы,
которые начислило подразделение
Доходы обособленных подразделений включите
в общий расчет

5.

С чем сравнят показатели 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
▶ приложение 2 к декларации по налогу на прибыль
▶ расчет по страховым взносам
▶ перечисленный НДФЛ
▶ МРОТ
▶ средняя зарплата по отрасли
письмо ФНС от 17.10.2019 № БС-4-11/21381
(скорректировано письмом ФНС от 17.01.2020 № БС-4-11/529)
письмо ФНС от 20.03.2019 № БС-4-11/4943@
письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852

6.

Как сопоставить со средней зарплатой и МРОТ
Средняя зарплата на
основании
приложений к 2-НДФЛ
≥
МРОТ
на соответствующий год
Средняя зарплата на
основании
приложений к 2-НДФЛ
≥
Средняя зарплата в
субъекте РФ по
соответствующему ОКВЭД

7.

Какие показатели использовать для сравнения
https://pb.nalog.ru

8.

Уточненные 6-НДФЛ
Пересчет НЕ связан с ошибкой
Примеры:
▶ пересчитали отпускные после выплаты
премии;
▶ сотрудник написал заявление на
стандартный или имущественный вычет
Расчет за предыдущий период не
уточняйте, доходы и вычеты
отразите в текущем периоде
Пересчет из-за ошибки
Примеры:
▶ ошиблись в сумме дохода;
▶ не исчислили НДФЛ с некоторых
доходов
Представьте уточненный расчет

9.

Не удержали налог
Налог не удержали неправомерно
Доход в натуральной форме + зарплата
Удержать налог с последующих выплат
2019
2020
Возможности удержать налог не было
Доход в натуральной форме,
денежных выплат не было
2019
Подать 2-НДФЛ с признаком 2
2020

10.

Титульный лист расчета за закрытое подразделение
Строка
До ликвидации
После ликвидации
КПП
КПП подразделения
КПП организации
Период предоставления
(код)
21 – I квартал, 31 – полугодие, 33 – 51 – I квартал, 52 – полугодие, 53 – 9
9 месяцев, 34 – год
месяцев, 90 – год
Представляется в
налоговый орган (код)
Код инспекции, в которой
подразделение состоит на учете
Код инспекции, в которой головная
организация состоит на учете
По месту нахождения
(учета) (код)
220
214
(налоговый агент)
Форма реорганизации
(ликвидация) (код)
ИНН/КПП
реорганизованной
организации
Код по ОКТМО
Наименование организации
Прочерки
9 – закрытие обособленного подразделения,
ИНН и КПП закрытого обособленного
подразделения (письмо ФНС от 12.12.2019 №
БС-4-11/25600)
ОКТМО обособленного подразделения

11.

Спасибо за внимание!
Ответы на бухгалтерские вопросы
вы найдете на www.1gl.ru
Подписывайтесь на нас в соцсетях:
vk.com/1glru
instagram.com/sistemaglavbukh