Инвентаризация основных средств и нематериальных активов, порядок отражения её результатов в учёте

1. Тема дипломной работы: «Инвентаризация основных средств и нематериальных активов, порядок отражения её результатов в учёте»

Выполнила студентка:
Тарасова Яна Викторовна
Научный руководитель:
Доцент, к.э.н. Комарова Анна Валерьевна

2. Рис.1. Цели, задачи, объект и предмет исследования

3. Рис.2. Этапы проведения инвентаризации

Этапы проведения инвентаризации
подготовительный
натуральная и документальная проверка.
таксировочный
сравнительно-аналитический
заключительный

4. Рис. 3. Понятие и состaв основных средств предприятия

5. Рис.4. Задачи учета основных средств и нематериальных активов

6. Таблица 1. Основные проводки по поступлению объектов ОС

Корреспонденция счетов
Содержание хозяйственной операции
Приобретение объекта основных средств за плату
1. Отражены вложения по покупке оборудования
2. Учтена сумма НДС по приобретенному оборудованию
3. Отражена стоимость услуг по доставке оборудования
4. Отражена сумма НДС по доставке оборудования
5. Принято к учету оборудование
6. Принята к вычету сумма НДС по принятому на учет основному
средству
7. Произведена оплата поставщику оборудования
8. Оплачены услуги транспортной организации за доставку оборудования
Поступление в счет вклада в уставный капитал
9. Отражена задолженность участника по вкладу в уставный капитал
ООО (на дату регистрации общества)
10. Отражено поступление объекта основных средств от участника
11. Принят к учету объект основных средств
Поступление объекта основных средств безвозмездно
12. Принято к учету безвозмездно полученное оборудование, требующее
монтажа
13. Отражена передача оборудования в монтаж
14. Отражены в составе вложений во внеоборотные активы затраты
вспомогательного производства по монтажу оборудования
15. Принят к учету объект средств
Дебет
Кредит
08
19
08
19
01
60
60
60
60
08
68
19
60
51
60
51
75
80
08
01
75
08
07
98
08
07
08
23
01
08

7. Таблица 2. Основные проводки по выбытию объектов основных средств

Корреспонденция счетов
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
62
91
01 субсчет
«Выбытие
основных
средств»
91
68
Продажа
1. Отражена задолженность покупателя
2. Начислен НДС
3. Списана первоначальная стоимость объекта
4. Списана сумма начисленной амортизации
02
5. Списана остаточная стоимость объекта
91
6. Отражено получение денежных средств по продаже
объекта основных средств
7. Отражен результат от продажи
01
01 субсчет
«Выбытие
основных
средств»
01 субсчет
«Выбытие
основных
средств»
51
62
91
99

8. Таблица 3. Типовые проводки, отражающие результаты инвентаризации основных средств

Дебет
Кредит
01
91.1
94
01
73.2
94
73.2
91.1
Описание проводки
Сумма проводки
Документ-основание
Отражаются результаты инвентаризации материалов
Выявлены излишки
Сумма излишков
Инвентаризационная опись по
основных средств
форме ИНВ-1
Выявлена недостача
Сумма недостачи по
Сличительная ведомость по форме
основных средств
первоначальной
ИНВ-19
стоимости
Бухгалтерская справка-расчет
Отражаем списание недостачи основных средств за счет виновных лиц
Списание недостачи
основных средств за счет
Сумма недостачи в
виновного лица в
пределах остаточной
Бухгалтерская справка-расчет
пределах остаточной
стоимости
стоимости
Если сумма взыскания с
виновных лиц, больше
остаточной стоимости
Разница между
остаточной стоимостью и
суммой взыскания
Бухгалтерская справка-расчет
Отражаем списание недостачи материалов в случае, когда виновные лица не установлены
91.2
94
Списание недостачи
материалов на
Сумма недостачи
Бухгалтерская справка-расчет
финансовый результат

9. Таблица 4. Основные экономические показатели работы ООО «Элви-Строй»

№
п/п
1
2
Показатели
Объем реализации
Себестоимость продукции.
3
Прибыль от реализации
4
Среднегодовая стоимость
основных фондов.
5
Фондоотдача
(стр.1/стр.4)
6
Рентабельность продаж
(стр.3/стр.1)
Ед.
измер.
Годы
Изменения (+,-)
2013
2014
2015
2015 от 2015от
2013
2014
тыс.
руб.
18825
19679
50310
31485
30631
тыс.
руб.
17719
18336
49893
32174
31557
тыс.
руб.
1106
1343
417
-689
-926
тыс.
руб.
739
8718
14612
13873
5894
Руб.
25,47
2,26
3,44
-22,03
1,19
%
0,06
0,07
0,01
-0,05
-0,06

10. Таблица 5. Показатели имущественного положения ООО «Элви-Строй» за 2013-2015 годы

Таблица 5. Показатели имущественного положения ООО «ЭлвиСтрой» за 2013-2015 годы
Наименование показателя
2013
Годы
2014
2015
Активы
Чистые активы
Собственный оборотный
капитал
Оборотные средства
Внеоборотные активы
Основные средства
Долгосрочные финансовые
вложения
Запасы
Дебиторская задолженность
6552
108
10884
163
18339
269
11787
161
7455
106
-501
-706
-339
162
367
5943
609
609
10015
869
869
17731
608
604
11788
-1
-5
7716
-261
-265
-
-
-
0
0
4385
6726
10032
5647
3306
358
3195
6644
6286
3449
Кредиторская задолженность
Быстроликвидные активы
(денежные средства)
Текущие обязательства
Выручка
6444
10721
18070
11626
7349
1200
94
1055
-145
961
6444
10721
18070
11626
7349
18825
19679
50310
31485
30631
82
70
1043
961
973
Чистая прибыль
Изменение, тыс.руб.
2015 г. от
2015 г. от
2013 г
2014 г.

11. Таблица 6. Корреспонденция счетов по поступлению Блока-контейнера в ООО «Элви-Строй»

Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция
счетов
Дебет
Отражены вложения по покупке Блок
контейнер 2,45Х5,85 (оргалит)
Учтена сумма НДС по приобретенному
оборудованию
Принято к учету оборудование
Оплачено поставщику за Блок контейнер
Сумма
Кредит
69 491,52
08
60
19
60
01
08
60
51
12508,48
69 491,52
82000,00

12. Таблица 7. Корреспонденция счетов по приобретению вагончика строительного в ООО «Элви-Строй»

Корреспонденци
я счетов
Сумма
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Отражены вложения по приобретению
вагончика строительного
Учтена сумма НДС по приобретенному
сооружению
Сооружение принято к учету
Оплачено поставщику за вагончик
Кредит
73220,34
08
60
19
60
01
08
60
51
13179,66
73220,34
86400,00

13. Таблица 8. Корреспонденция счетов по строительству хозяйственным способом в ООО «Элви-Строй»

Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция
счетов
Сумма
Дебет
Кредит
Приобретены материалы для строительства
10
60
310000,00
Выделен НДС по приобретенным материалам
19
60
55800,00
Оплачены счета поставщика за материалы
51
10
365800,00
Отпущены материалы в строительство
60
08
Зачет суммы НДС
68
19
55800,00
Нaчисленa зaрaботнaя плaтa рaботникaм и
произведены отчисления от нее
08
70,69
565000,00
Начислена амортизация основных средств
08
02
225000,00
Отражены прочие расходы
08
76
148000,00
Нaчислен НДС нa стоимость выстроенного объектa
19
68
224640,00
Принят к учету объект строительствa
01
08
1248000,00
310000,00

14. Тaблицa 9. Выпискa из Журнaлa хозяйстенных операций зa ноябрь 2014 годa

Нaименовaн Дaтa и №
Дебет счетa
ие
документa
Aвтомaшин 12.11 2014 г.
a ГAЗ - 3121 № 78
Кредит счетa
Суммa, руб.
01-2
01-1
65000,00
02
01-2
21044,00
91
01-2
43956,00

15. Таблица 10 . Фрагмент инвентаризационной описи №2 от 24.12.2015г.

Наименова
ние
Документ,
подтверждающий
принятие на отв.
хранение
Инв.
Год
номе
выпуска
р
наименован
ие
дата
Компьютер
промышл
ReadySyste
m Fanless
820, RB
акт
01.07.
2010
2010
Планшет
графически
й Wacon
Intuos4 L
(large)
акт
15.09.
2009
2009
Фактическое
наличие
По данным
бухгалтерск
ого. учета
Колво
Стоимость,
руб.
Колво
Стоим
ость,
руб.
34
1
123853
1
12385
3
24
1
20339
1
20339

16. Рис.5. Общая схема процесса инвентаризации с использованием аппаратно –программного комплекса

17. ДОКЛАД ОКОНЧЕН

СПАСИБО ЗА
ВНИМАНИЕ!