Применение общего режима налогообложения на примере АО «Брянский арсенал»

1. ДИПЛОМНАЯ РАБОТА Тема: «Применение общего режима налогообложения на примере АО «Брянский арсенал»» Студент Зубарева М.В. Группа 48пбух-12 Ру

Министерство образования и науки РФ
Политехнический колледж
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Брянский Государственный Технический Университет»
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
Тема: «Применениеобщего режима налогообложения на примере АО «Брянский арсенал»»

2. Содержание

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И НОРМАТИВНО-
ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ОРГАНИЗАЦИИ С УЧЕТОМ ПОСЛЕДНИХ
ИЗМЕНЕНИЙ ДЕЙСТУЮЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
РФ.
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ ОБЩЕГО РЕЖИМА
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПОРЯДОК ЕГО
ПРИМЕНЕНИЯ НА ПРИМЕРЕ АО "БРЯНСКИЙ
АРСЕНАЛ" ЗА 2014 - 2015 ГГ.
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ И МЕРОПРИЯТИЯ ПО
НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ В АО "БРЯНСКИЙ АРСЕНАЛ"

3.

Актуальность выбранной темы исследования заключается в том,
что у любого предприятия в процессе финансово - хозяйственной
деятельности возникают расчетные обязательства по налогам и
сборам с бюджетом и внебюджетными фондами.
Объект
исследования
Акционерное
общество
«Брянский
арсенал»
Цель
Применение общего
режима налогообложения
на примере АО "Брянский
арсенал"
Предмет
исследования
Организация
применения общего
режима
налогообложения
АО "Брянский
арсенал"

4. Задачи :

Изучить задачи и методику проведения налогообложения
организации с учетом последних изменений действующего
законодательства РФ;
Изучить нормативно-правовые основы регулирования
налогообложения организации с учетом последних
изменений действующего законодательства РФ;
Предоставить организационно - правовую и экономическую
характеристику исследуемого предприятия АО "Брянский
арсенал";
Исследовать организацию ведения расчетов с бюджетом по
налогам и сборам АО Брянский арсенал;
Рассмотреть нормативно-правовые документы
регламентирующие расчеты по налогам и сборам АО
"Брянский арсенал";
Разработать правовые рекомендации и мероприятия по
проведению налогообложения АО "Брянский арсенал".

5. Уровни нормативно-правого регулирования бухгалтерского и налогового учета :

1уровень – законодательный: Федеральные Законы, Указы
Президента, Постановления Правительства (Конституция РФ,
Гражданский Кодекс, Налоговый Кодекс, Бюджетный Кодекс);
2 уровень - методологический: Положения по бухгалтерскому
учету (российские стандарты), утверждаемые федеральными
органами исполнительной власти, Правительством РФ (ПБУ
1/2008, ПБУ 5/01, ПБУ 6/01, ПБУ 15/2008);
3 уровень – разъяснительный: методические указания,
инструкции, рекомендации и иные аналогичные документы
(План счетов);
4 уровень – внутрихозяйственный:
организационно-распорядительная документация (Устав,
Положения, Штатное расписание, Должностная инструкция,
Приказ);

6. Виды налогов при применении общего режима налогообложения

• Земельный налог
Местные
налоги
Федеральные
налоги
• НДС; акцизы; налог на прибыль
организации; НДФЛ; страховые
взносы; водный налог
Налоги
субъектов РФ
• Налог на имущество организации;
транспортный налог
Виды налогов при применении общего режима
налогообложения

7. ОРГАНИЗАЦИЯ ОБЩЕГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПОРЯДОК ЕГО ПРИМЕНЕНИЯ НА ПРИМЕРЕ АО "БРЯНСКИЙ АРСЕНАЛ" ЗА 2014 - 2015 ГГ.

ОРГАНИЗАЦИЯ ОБЩЕГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И
ПОРЯДОК ЕГО ПРИМЕНЕНИЯ НА ПРИМЕРЕ АО "БРЯНСКИЙ
АРСЕНАЛ" ЗА 2014 - 2015 ГГ.
Генеральным директором
ЗАО "Брянский арсенал"
является Бондаревский
Владимир Александрович.
Место нахождения: Россия, 241050,
город Брянск, ул. Калинина, д. 98

8. Виды деятельности АО «Брянский Арсенал»

производство и реализация дорожных и
строительных машин, оборудования, а также
запасных частей к ним;
разработка, производство и реализация образцов
новой техники;
оптовая и розничная торговля специальной
самоходной техникой для различных работ,
прицепами и номерными агрегатами, а также
автомототранспортом.

9. Структурная схема бухгалтерии АО « Брянский арсенал»

Главный бухгалтер
Зам. Главного
бухгалтера
Ведущий бухгалтер
по МСФО
Ведущий бухгалтер
Группа по расчету с
персоналом
Группа по учету
затрат
Группа учета по
ТМЦ
Группа расчетов

10.

Конституция
РФ
ФЗ «О
бухгалтерском
учете»
ПБУ 1/2008«Учетная
политика
организации»
НК РФ
Нормативно –
правовые документы
ПБУ
4/99«Бухгалтерска
я отчетность
организаций»
ГК РФ
«Положение по
ведению
бухгалтерского учета
и бухгалтерской
отчетности в РФ»
План счетов

11. Таблица №1-Экономические показатели деятельности АО «Брянский арсенал»

Наименование
показателя
2014 год
2015 год
Абсолютное
отклонение (+, -)
2015 г.
К 2014 году
Относительное
отклонение,
темп роста
(снижения)
2015 г., %
К 2014
Основные
средства
220014
201011
-19003
-8,6
Запасы
337086
18853
-148549
-44,1
НДС
11206
3428
-7778
-69,4
Дебиторская
задолженность
245810
338730
+92920
+37,8
Денежные
средства
43903
24345
-19558
-44,5

12.

338730
337086
245810
220014
201011
188537
43903
11206
2014 г.
3428
2015 г.
Рисунок – 1 Основные экономические показатели активов ЗАО
"Брянский арсенал" за 2014-2015 гг.
24345

13. Таблица 2 -Показатели финансовых результатов деятельности ЗАО "Брянский арсенал" за 2014-2015 гг.

Таблица 2 -Показатели финансовых результатов деятельности
ЗАО "Брянский арсенал" за 2014-2015 гг.
Наименование
показателя
2014 год
2015 год Абсолютное
отклонение (+, -)
2015 г.
К 2014 году
Относительное
отклонение,
темп роста
(снижения)
2015 г., %
К 2014
Выручка
1207902
122516
+17114
+1,4
Себестоимость
продаж
1109344
1071854
-37490
-3,4
Прибыль до
налогооблажения
-14157
27461
+41618
+293,97
Налог на прибыль
0
14117
+14117
100
Чистая прибыль
-16138
20470
+36608
+226,8

14.

1207902 1225016
1109344
1071854
27461
0
-14157
2014 г.
20470
14117
-16138
2015 г.
Рисунок 2 - Показатели финансовых результатов деятельности
ЗАО "Брянский арсенал" за 2014-2015 гг.

15. АО «Брянский арсенал» уплачивает различные налоги в бюджет РФ, и для оперативного учета , предприятие использует программу «Налогоплатель

АО «Брянский арсенал» уплачивает различные налоги в
бюджет РФ, и для оперативного учета , предприятие
использует программу «Налогоплательщик».
Налоги, уплачиваемые АО «Брянский арсенал»
Налог на
прибыль
НДС
Земельный
налог
Транспортный
налог
Расчеты по
страховым
взносам
НДФЛ
Налог на
имущество

16.

Таблица № 3 - Уплата НДС в бюджет на АО «Брянский арсенал»
за 2014-2015 гг.
Показатель
НДС (руб.)
2014 год
217422360
2015 год
220502880
Абсолютное
отклонение (+,-)
2015 г., руб.
Относительное
отклонение, темп
роста (снижения)
2015 г., %
к 2014 г.
+3080520
к 2014 г.
+1,4
220502880
217422360
НДС (руб.)
2014 г.
2015 г.

17.

Таблица № 4 - Сумма уплаты налога на прибыль
АО «Брянский арсенал» за 2014-2015гг.
Показатель
2014 год
2015 год
Абсолютное
отклонение (+,-)
2015 г., руб.
Относительное
отклонение,
темп
роста (снижения)
2015 г., %
Налог на
0
прибыль, в
том
числе
(руб.):
14117316
к 2014 г.
+ 14117316
к 2014 г.
в
федеральный
бюджет (руб.)
0
1411732
+1411732
+100
в бюджет
субъекта
(руб.)
0
12705584
+12705584
+100
+100

18.

12705584
1411732
0
2014 г.
Ряд 3
2015 г. бюджет
Федеральный
Рисунок 4 - Сумма уплаты налога на прибыль
АО «Брянский арсенал» за 20114-2015гг

19. Таблица 5 - Форма 2-НДФД Смирновой О.И. за 2015 год

Месяц
Код дохода
Сумма
Месяц
Код дохода
дохода (руб.)
Сумма
дохода (руб.)
1
2000
35200
7
2000
28140
2
2000
29600
8
2000
31150
3
2000
31150
9
2000
31150
3
2300
1600
10
2000
31150
4
2000
28140
10
2010
10000
5
2000
31150
11
2000
30100
6
2000
31150
12
2000
31150
6
2760
10000
12
2760
38400
6
2012
12486
Итого:
441716

20.

Таблица № 6 - Сумма уплаты транспортного налога АО «Брянский арсенал»
за 2014-2015 год на
Показатель
Транспортный
налог, руб.
2014 год
220662
2015 год
182464
220662
Абсолютное
отклонение (+,-)
2015 г., руб.
Относительное
отклонение, темп
роста (снижения)
2015 г., %
к 2014 г.
к 2014 г.
-38198
182464
Транспортный налог (руб.)
2014 г.
-17,3

21.

Таблица № 7 - Сумма уплаты по налогу на имущество
организации за 2014-2015год на АО «Брянский арсенал»
Показатель
Налог на
имущество, (руб.)
2014 год
955410
2015 год
901574
Абсолютное
отклонение (+,-)
2015 г., руб.
Относительное
отклонение, темп
роста (снижения)
2015 г., %
к 2014 г.
к 2014 г.
-53836
955410
901574
Налог на имущество (руб.)
2014 г.
2015 г.
-5,6

22.

Таблица № 8 - Сумма уплаты земельного налога за 2014-2015год
на АО «Брянский арсенал»
Показатель
Земельный
налог, (руб.)
2014 год
5101858
2015 год
3210000
Абсолютное
отклонение (+,-)
2015 г., руб.
к 2014 г.
-1891858
5101858
3210000
Земельный налог (руб.)
2014 г.
2015 г.
Относительное
отклонение, темп
роста (снижения)
2015 г., %
к 2014 г.
-37,1

23. РЕКОМЕНДАЦИИ И МЕРОПРИЯТИЯ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ В АО "БРЯНСКИЙ АРСЕНАЛ"

РЕКОМЕНДАЦИИ И МЕРОПРИЯТИЯ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ В
АО "БРЯНСКИЙ АРСЕНАЛ"
Составлять прогнозы
налоговых
обязательств
организации
Установить
программу СБиС.
Проводить
налоговые проверки
Периодически
отправлять
бухгалтеров на курсы
повышения
квалификации
Проводить
внутренний аудит.

24.

Спасибо за
внимание!