Сравнительная характеристика налоговых систем Республики Беларусь и Королевства Нидерланды

1. Сравнительная характеристика налоговых систем Республики Беларусь и Королевства Нидерланды

Подготовила
Студентка ФФБД, з-й курс,
ДФН-2
Метечко Анастасия
Сравнительная
характеристика
налоговых систем
Республики Беларусь и
Королевства Нидерланды

2. Основные макроэкономические показатели Нидерландов

Таблица – Изменение макроэкономических
показателей по сравнению с предыдущим годом,
%
 
2013
2014
2015
ВВП
Импорт
Экспорт
Потреблени
е
домохозяйст
в
Государстве
нное
потребление
Инвестиции
Уровень
безработиц
ы
Покупательс
кая
способность
-1,2
3,3
3,2
-1,6
-0,7
0,8
2,0
-2,1
0,8
3,8
4,0
0,1
-0,7
-0,2
-0,1
-4,0
64%
-5,3
8,3%
1,5
7,4%
-2,0
-1,3
1,4

3. Основные макроэкономические показатели Нидерландов

Таблица – Инфляция Нидерландов за 2010-2015
годы, %
Год
Значение
2010
2011
2012
2013
2014
2015
1,3
2,3
2,8
2,6
0,3
0,3

4. Основные макроэкономические показатели Нидерландов

Таблица – Государственный долг
Нидерландов за 2005-2015 годы, % к ВВП
Год
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
Значение
51,8
47,4
45,3
58,2
60,8
62,7
65,1
71,1
68,6
68,8
69

5. Основные макроэкономические показатели Республики Беларусь

Валовый
внутренний
продукт
Республики
Беларусь в
2015 году
составил 869,7
трлн рублей
Рисунок – Динамика ВВП Республики Беларусь за
2000-2015 годы

6. Основные макроэкономические показатели Республики Беларусь

В
Республике
Беларуси
инфляция
за 2015
год
составила
12%.
Рисунок – Годовая инфляция в Республике Беларусь в
2000-2015 годах

7. Основные макроэкономические показатели Республики Беларусь

Валовый
внешний долг
Республики
Беларусь на 1
января 2016 года
сложился в
размере 38,3
млрд долларов
(67,7% годового
ВВП) и за 2015
год уменьшился
на 1,7 млрд
долларов, или на
4,4%.
Структура внешнего долга Республики Беларусь по
секторам экономики на 1 января 2011-2016 годов

8. Организация налогообложения в Королевстве Нидерланды

Национальный
налоговый орган
Министерств
о Финансов

9. Налоговая система

налоги на доходы,
прибыль и имущество:
- подоходный налог (в
том числе взносы на
социальное страхование,
налог, удерживаемый
при выплате заработной
платы и при выплате
дивидендов)
- корпоративный налог на
прибыль (в том числе
налог на доходы,
удерживаемый у
источника выплаты);
- налог на наследство;
- налог на дарение;
- налог на передачу
активов;
косвенные
косвенные налоги:
налоги:
- налог на
добавленную
стоимость;
- акцизный налог;
- налог на
потребление;
- налог на сделки (в
виде налога на
отчуждение
недвижимости,
налога на
страхование и налог
на капитал);
- автомобильные
налоги
- экологические

10. Индивидуальный подоходный налог

Плательщики
налога: взимается с физических
лиц (резидентов и нерезидентов).
Налоговая база. Источники дохода физических
лиц можно поделить на 3 тарифные корзины.
Каждая корзина имеет свои определенные
ставки.
Тарифная корзина № 1 – доход от занятости и
жилых помещений.
Тарифная корзина № 2 – доходы от
существенного участия в капитале компании (не
менее 5%).
Тарифная корзина № 3 – доходы от сбережений и
инвестиций.

11. Корпоративный подоходный налог

Ставки.
В Нидерландах установлена двухуровневая система корпоративного
налога на прибыль с прогрессивными ставками. Налог на прибыль
взимается по ставке 20% при прибыли компании менее 200000 евро в
год. Ставка 25% применяется к прибыли свыше данной суммы.
Освобождение.
В соответствии с законом «О корпоративном налоге на прибыль» в
Нидерландах действует правило «партнерское освобождение от
налога», по которому голландская компания не платит корпоративный
налог на прибыль, передаваемую от зарубежной дочерней компании в
свой головной офис в Нидерландах.
Плательщики.
По общему правилу каждая компания платит свои собственные
корпоративные налоги. Однако, если головная компания сформирует
так называемую налоговую группу с участием одной или несколько
дочерних компаний, то после направления соответствующего запроса в
Налоговую службу Нидерландов такая группа компаний будет
рассматриваться как единый налогоплательщик

12. НДС

Плательщики:
лица.
физические и юридические
Объект налогообложения:
НДС
применяется в отношении доходов, полученных
в результате поставки товаров, оказании услуг,
импорта товаров.
Ставки.
НДС в Нидерландах составляет 21%. Пониженная
ставка 6% применяется к товарам и услугам
первой необходимости, включая
продовольственные товары, медикаменты, книги,
периодические издания, услуги в области
общественного транспорта, культуры и спорта.

13. Акциз

Взимаются с нефтепродуктов, табачных изделий,
крепких спиртных напитков, пива, безалкогольных
напитков.
Ставки акцизов на некоторые товары:
• на бензин (за 1 галлон в зависимости от содержания
свинца) - от 50 до 55 евро;
• на отопительный мазут (за 1000 кг) - 15 евро;
• на сигареты - 21,05% от розничной цены плюс 36 евро
за 1000 штук;
• на крепкие спиртные напитки (за градус спирта) - 15
евро.
Разрешается беспошлинный ввоз автомобильного
топлива в объеме полной заправки топливных баков,
технологически связанных с двигателем

14. Налог на наследование и дарение

Голландский налог на наследство взимается в зависимости от
общей стоимости наследуемого имущества. Налог на дарение
взимается на все вещи, подаренные голландскими
резидентами. К наследованию и дарению применяется общая
налоговая ставка. Эта ставка состоит из 3 групп:
1) муж (жена) и наследники первой очереди. С них взимается
налог в размере 10% от стоимости имущества до 188808 евро и
20% на наследуемое имущество и подарки свыше 188808 евро.
2) внуки и правнуки. На имущество стоимостью менее 118700
евро ставка налога составляет 18%, свыше – 36%.
3) в отношении всех иных лиц ставка составляет 30% (менее
11870 евро) и 40% (более 118700 евро).
В отношении передачи активов компании по наследству
или при дарении получатель освобождается от уплаты
налогов, если сумма не превышает 1006000 евро, на
сумму сверх 1006000 налог составляет 83%.

15. Транспортный налог

Транспортный
налог ежегодно взимается с
владельцев автотранспортных средств, а
также единовременно – до их регистрации в
Нидерландах или до начала эксплуатации
таких транспортных средств,
зарегистрированных за рубежом, на
территории Нидерландов. Этот налог не
взимается с владельцев наиболее
экологически чистых автомобилей.
Ставки налога зависят от экологического
класса автомобиля, его массы и вида
используемого топлива, а также от места
жительства владельца.

16. Налог на страхование

Страховой
налог в Нидерландах
составляет с 1 января 2013 года 21%
(ранее 9,7%).
Он
не взимается при страховании
жизни,
транспортных средств,
страховании от несчастных случаев,
страховании от инвалидности,
страховании от нетрудоспособности и
безработицы.

17.

Основные бюджетообразующие налоги Нидерландов, млн евро
Доходная часть бюджета
2013 год
2014 год
2015 год
Косвенное налогообложение
Ввозные пошлины
Налог с оборота (продаж)
Налог на регистрацию личного автомобиля и
мотоциклов
67873
2294
41309
1831
78300
2370
45953
1810
81513
2354
44076
1147
Акцизы
Налог на передачу недвижимого имущества
11279
2413
11979
2349
11634
3407
3586
4267
155
3624
4724
157
3748
4700
206
134
137
136
0
600
5
63655
46325
2562
467
12944
1357
110
1165
1536
2496
65545
46205
2626
477
14858
1379
114
1072
1715
7318
62476
45168
2436
451
12888
1533
166
131638
143959
144155
Транспортный налог
Экологический налог
Налог
на
потребление
безалкогольных
напитков
Налог
на
тяжеловесные
механические
транспортные средства
Налог на упаковку
Банковский налог
Налог с аренды
Прямое налогообложение
Подоходный налог
Налог с дивидендов
Налог на азартные игры
Налог на прибыль организаций
Налог на наследство
Иные налоги
Всего

18.

Албания (22.07.2004)
Аргентина
(27.12.1996)
Армения (31.10.2001)
Аруба
Австралия
(17.03.1976)
Австрия
Азербайджан
Бахрейн
Бангладеш
(13.07.1993)
Барбадос
Беларусь (26.03.1996)
Бельгия
Босния и Герцеговина
Бразилия (08.03.1990)
Болгария (06.07.1990)
Канада (27.05.1986)
Китай (13.05.1987)
Хорватия (23.05.2000)
Ликер кюрасо
Чехия (04.03.1974)
Дания (01.07.1996)
Египет (21.04.1999)
Эстония (14.03.1997)
Финляндия
(28.12.1995)
Индия (30.07.1988)
Индонезия (29.01.2002)
Ирландия (11.02.1969)
Израиль (02.07.1973)
Италия
Япония (03.03.1970)
Иордания
Казахстан (24.04.1996)
Киргизия
Кувейт (29.05.2001)
Латвия (14.03.1994)
Литва (16.06.1999)
Люксембург
Македония (11.09.1998)
Малави (7-18.06.1969)
Малайзия (07.03.1988)
Мальта (18.05.1977)
Мексика
Молдова (03.07.2000)
Монголия (08.03.2002)
Черногория
Марокко
Нидерландские
Антильские острова
Новая
Зеландия
(15.10.1980)
Соглашения об
избежании двойного
налогообложения
Франция
Нигерия (11.12.1991)
Грузия (21.03.2002)
Норвегия
(12.01.1990)
Германия
Оман
Гана
Пакистан
(24.03.1982)
Греция (16.07.1981)
Панама
Гонконг
Филиппины
(09.03.1989)
Венгрия (05.06.1986)
Польша (13.02.2002)
Исландия (25.09.1997)
Португалия
(20.09.1999)
Катар
Сербия
Румыния (05.03.1998)
Сингапур
(19.02.1971)
Россия (16.12.1996)
Словакия
(04.03.1974)
Сен-Мартен
Словения
(30.06.2004)
Саудовская Аравия
ЮАР (15.03.1971)
Южная
Корея Швеция (18.06.1991)
(25.10.1978)
Испания (16.06.1971)
Швейцария
Шри-Ланка (17.11.1982)
Таджикистан
Суринам
Тайвань (27.02.2001)
Таиланд (11.09.1975)
ОАЭ
Тунис
Уганда (31.08.2004)
Турция (27.03.1986)
Украина (24.10.1995)
Туркменистан
Великобритания
(07.11.1980)
США (18.12.1992)
Вьетнам (24.01.1995)
Узбекистан (18.10.2001)
Замбия (19.12.1977)
Венесуэла (29.05.1991)
Зимбабве
(18.05.1986)