Чемодан ответов на самые частые вопросы бухгалтеров госучреждений
Программа вебинара
Основное средство купили за счет внебюджета
ОС не соответствует условиям критерия актива, как его учесть и по какой стоимости
Учреждению передано имущество по договору безвозмездного пользования
Учреждению передано имущество по договору безвозмездного пользования
Учреждению передано имущество по договору безвозмездного пользования
Учреждению передано имущество по договору безвозмездного пользования
Учреждение сдает имущество на короткий срок
В каком журнале операций отражать имущество по договору операционной аренды
Когда учитывать имущество за балансом
На каком основании списать имущество с забалансового счета 02
На каком основании списать имущество с забалансового счета 02
Возврат средств за прошлый год
Средства за судебные издержки в форме 737
Просроченная и долгосрочная задолженность в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности
Как отразить поступления в форме 0503123
Возврат дебиторки в плане ФХД
Отчетность за 9 месяцев
Имущество за балансом в Пояснительной записке за полугодие
Какие суммы отражать в ф. 0503295
Как отразить в форме 0503769 кредиторку. Каким документом подтвердить
Как отразить в форме 0503769 кредиторку. Каким документом подтвердить
КОСГУ, если в договоре на ремонт указаны строительные материалы
Планирование на 2019 год
КВР и КОСГУ: взыскание госпошлины по исполнительному листу
КВР и КОСГУ: расходы по разработке сметной документации
КВР и КОСГУ: пени за нарушение сроков оплаты
Спасибо за внимание!
298.16K
Category: financefinance
Similar presentations:

Ответы на вопросы бухгалтеров госучреждений

1. Чемодан ответов на самые частые вопросы бухгалтеров госучреждений

ЧЕМОДАН ОТВЕТОВ НА САМЫЕ ЧАСТЫЕ
ВОПРОСЫ БУХГАЛТЕРОВ ГОСУЧРЕЖДЕНИЙ
Гусева Н.М.
Государственный советник 2 класса
к. э. н., директор Центра Образования и внутреннего контроля
Института дополнительного профессионального образования
«Международный финансовый центр»

2. Программа вебинара

1. Особенности учета
11:00 – 12:30
2. Формирование отчетности
3. Применение бюджетной классификации
2

3. Основное средство купили за счет внебюджета

Порядок осуществления расходов на содержание такого имущества
зависит от направлений его дальнейшего использования.
Если его используют только для выполнения госзадания, затраты на его
содержание и эксплуатацию закладывают при расчете выделяемого
учреждению финансирования.
Если это имущество в госзадании не используется, решение о выделении
финансирования на его содержание принимает учредитель.
Если финансирования выделено не будет, имущество содержат за счет
средств внебюджета.

4. ОС не соответствует условиям критерия актива, как его учесть и по какой стоимости

Такое имущество на балансе больше учесть нельзя.
Спишите с баланса для утилизации или верните учредителю (передайте
другому учреждению). Списание и передачу проводят в общем порядке.
Списывают с учета имущество по балансовой стоимости. Одновременно
списывают начисленную ранее амортизацию.
На забалансовом учете отражают в условной оценке 1 объект-1 рубль
Возможно учреждению надо принять решение о продаже этого имущества

5. Учреждению передано имущество по договору безвозмездного пользования

С 1 января 2018 года для учета имущества полученного в безвозмездное
пользование его балансовая стоимость не важна.
Ссудополучатель отражает в своем учете не основное средство как таковое, а
право пользования этим имуществом (пункт 20 СГС «Аренда»).
Для этих целей предназначен счет 111.40 «Права пользования
нефинансовыми активами».
Стоимость, по которой нужно учитывать право пользования – сумма арендных
платежей за все время пользования имуществом (абзац 2 пункта 20 СГС
«Аренда»).

6. Учреждению передано имущество по договору безвозмездного пользования

Фактически по имуществу полученному в безвозмездное пользование
арендные платежи не уплачиваются, для учета придется определять их
стоимость.
Она определяется как справедливая стоимость, рассчитываемая, как если бы
договор был заключен на коммерческих условиях (пункты 26 и 27 СГС
«Аренда»).
Сумма арендных платежей для учета имущества на балансе – это сумма,
которую учреждению пришлось бы заплатить за аренду указанного
имущества, если бы оно использовало его по договору аренды с платой.
Рассчитать сумму нужно за оставшийся срок пользования имуществом (с
01.01.2018 до окончания договора).

7. Учреждению передано имущество по договору безвозмездного пользования

Если договор заключен до 2018 года, сделайте проводки в межотчетный период:

Содержание операции
Дебет
Кредит
1.
Списано с забалансового учета имущество,
полученное в безвозмездное пользование
Забалансовый
счет 01
2.
Принято к учету право пользования имуществом в
сумме справедливой стоимости арендных
платежей на расчетный срок
0.111.4Х.000
0.401.30.000
3.
Начислены доходы будущих периодов в сумме
справедливой стоимости арендных платежей
0.401.30.000
0.401.40.182

8. Учреждению передано имущество по договору безвозмездного пользования

Если договор заключен в 2018 году, делают проводку по факту получения имущества (на
день подписания акта приема-передачи):

Содержание операции
1.
Принято к учету право пользования полученным в
ссуду имуществом в справедливой сумме
арендных платежей на весь срок действия
договора
Дебет
0.111.4Х.000
Кредит
0.401.40.182

9. Учреждение сдает имущество на короткий срок

Если учреждение сдает это имущество по договору аренды или ссуды –
имущество нужно учитывать как объект операционной аренды (пункты 2 и 8
СГС «Аренда»).
Учреждения могут заключать и другие виды договоров, поскольку свободны в
их заключении (статья 421 ГК). При предоставлении имущества на короткий
срок могут заключать, например, договор услуг с предоставлением
помещения. Такой договор под нормы стандарта «Аренда» уже не
попадает. Письмо Минфина от 19.04.2018 № 02-07-05/26416.

10. В каком журнале операций отражать имущество по договору операционной аренды

Операции по учету прав пользования активами (операции по счету
0.111.40.000) отражают в Журнале операций по выбытию и перемещению
нефинансовых активов (пункт 151.4 Инструкции к Единому плану счетов №
157н).

11. Когда учитывать имущество за балансом

Если учреждение не использует имущество как актив, оно должно списать
его с балансового учета на забалансовый счет 02.
Это следует пункта 36 СГС «Концептуальные основы бухучета и
отчетности», пунктов 7, 8, 45 СГС «Основные средства»,
пункта 335 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Стандарты определяют только общий порядок учета активов и не активов.

12. На каком основании списать имущество с забалансового счета 02

Стандарты не учитывают правовые нюансы учета и списания имущества в
учреждениях различных типов. Например, тот факт, что согласно пункту 4
статьи 298 ГК казенные учреждения не вправе распоряжаться
имуществом, закрепленным за ним на праве оперативного управления, без
согласия собственника.
Бюджетные и автономные не могут списать особо ценное и недвижимое
имущество без согласования с учредителем.

13. На каком основании списать имущество с забалансового счета 02

Необходимость согласования списания имущества закреплена в пункте 52 Инструкции к
Единому плану счетов № 157н. При этом никаких особенностей по списанию не активов
Минфин не предусмотрел.
В письме Минфина от 15.12.2017 № 02-07-07/84237 отдельно оговорен порядок
выбытия не активов, из которого следует, что проводится обычное списание имущества.
Учитывая отсутствие в стандартах конкретной и четкой
последовательности действий при списании имущества, а также приоритет
Гражданского кодекса над бухгалтерскими стандартами, следует
использовать прежние регламенты списания имущества по согласованию с
вышестоящей организацией (учредителем).

14. Возврат средств за прошлый год

Если учреждение - орган власти либо казенное - то деньги перечислите в доход бюджета. На счете
209.36, не отражаем , т.к. дебиторская задолженность закрылась проводкой.

1.
Содержание операции
Поступил возврат на лицевой счет
Дебет
Кредит
КРБ.1.304.05.ХХХ
КРБ.1.209.36.660
КДБ.1.303.05.830
КРБ.1.304.05.ХХХ
КДБ.1.210.02.136
КДБ.1.303.05.730
Если учреждению не открыт счет администратора доходов:
1.
Перечислены средства в доход бюджета
Если учреждение - администратор доходов:
1.
Перечислены средства в доход бюджета
Также можно в этом случае использовать схемы проводок с участием 209.36, например
использовать 209.36 с расходным КБК - тогда предварительно нужно дебиторку с 206.00 или 208.00
перевести на 209.36 с расходным КБК.
ВАЖНО! Закрепите вариант в учетной политике
БУ и АУ ничего перечислять в доход бюджета не должны.

15. Средства за судебные издержки в форме 737

Если учреждению возмещают судебные издержки, то такое возмещение
будет доходом учреждения, его следует отразить по подстатье КОСГУ 134.
В ф. 0503737 поступление дебиторской задолженности в виде судебных
издержек следует отразить в разделе «Доходы» по коду аналитики 130 и в
строке 710.

16. Просроченная и долгосрочная задолженность в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности

В просроченную включайте задолженность, срок исполнения которой по
правовому основанию уже наступил. То есть это задолженность, которую вы
или контрагент не погасили в установленный срок.
В долгосрочную включайте задолженность, срок исполнения которой на
отчетную дату превышает 12 месяцев. Например, в отчете на 1 января 2018
года к долгосрочной относите всю задолженность со сроком оплаты 1 января
2019 года и позже.

17. Как отразить поступления в форме 0503123

Поступление денежных средств в обеспечение контракта учитывается по
КФО 3.
В ф. 0503123 поступление средств во временное распоряжение, в том
числе обеспечение контракта отразите в разделе 3 по строке 441 и 501.

18. Возврат дебиторки в плане ФХД

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет отразите по коду
поступлений 510 «Поступление на счета бюджетов».
Общими требованиями к Плану ФХД, утвержденными приказом Минфина
от 28.07.2010 № 81н для этих сумм предусмотрены строки 310
«Увеличение остатков средств» и 410 «Уменьшение остатков средств».

19. Отчетность за 9 месяцев

Согласно Письма Минфина, Федерального казначейства от 13.07.2018 №
02-06-07/49174, № 07-04-05/02-14766 актуализировать данные по счетам в
связи с внесенными изменениями в инструкции следует до 1 октября 2018
года. То есть в отчетности за 9 месяцев нужно сформировать показатели по
«новым» счетам учета.

20. Имущество за балансом в Пояснительной записке за полугодие

В полугодовом отчете отражать, какое имущество учтено за балансом и
почему не нужно.
За полугодие мы не сдаем справку к балансу, а также формы 0503168 и
0503768.
Пояснения делать не надо.

21. Какие суммы отражать в ф. 0503295

Если суммы по исполнительным листам (например, алименты)
удерживаете с сотрудников и перечисляете получателю, то эти суммы не
нужно включать в ф. 0503295, так как это не денежное обязательство
учреждения, а денежное обязательство сотрудника, которое исполняет
учреждение путем удержания из зарплаты.
В ф. 0503295 отражайте только те судебные решения, которые
предъявлены учреждению, то есть это денежные обязательства
учреждения.

22. Как отразить в форме 0503769 кредиторку. Каким документом подтвердить

В соответствии с приказами № 64н (пункт 2) и № 29н, предусматривающими
применение Изменений планов счетов начиная с учетной политики с 1 января
2018 года, перенос исходящих остатков по соответствующим аналитическим
счетам Рабочего плана счетов 2017 года, сформированных по состоянию на
01.01.2018 с учетом операций по завершению финансового года (2017 года),
на входящие остатки на 01.01.2018 по соответствующим аналитическим
счетам уточненного Рабочего плана счетов, актуализированного в
соответствии с положениями приказами № 64н, осуществляется
операциями в межотчетный период - период реформации на 01.01.2018
года исходящих остатков 2017 года на входящие остатки 2018 года.

23. Как отразить в форме 0503769 кредиторку. Каким документом подтвердить


Перенос остатков осуществляется на основании Бухгалтерской справки
(ф. 0503833) с применением счета 0 401 30 000 "Финансовый результат
прошлых отчетных периодов". Указанные обороты не включаются в
обороты по счетам 2018 года, отражаемые в регистрах бухгалтерского
учета 2018 года.
• Перенос остатков по счетам осуществляется по соответствующим
номерам счетов в стоимостной величине учитываемых по состоянию на
01.01.2018 года объектов учета (в сумме задолженности (дебиторской,
кредиторской) с учетом Изменений планов счетов.
Такие разъяснения в письме Минфина, Федерального казначейства от
13.07.2018 №№ 02-06-07/49174, 07-04-05/02-14766

24. КОСГУ, если в договоре на ремонт указаны строительные материалы

Если материалы подрядчика, то отдельно выделять их не нужно.
Рассмотрим на примере установки оконных решеток. Код КОСГУ зависит от того, какие
решетки использует исполнитель – свои или заказчика:
установку решеток из материалов подрядчика проведите по подстатье КОСГУ «Работы, услуги по
содержанию имущества».
Если сами закупаете решетки, а с подрядчиком заключаете договор на их установку, расходы по
кодам КОСГУ распределите:
решетки – статья КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов». Решетки для окон
отнесите к матзапасам. Они не будут основным средством, так как функционируют в комплексе, а
не самостоятельно. После того как их установят на окна. То есть решетки для окон – это не
отдельный инвентарный объект;
установка решеток на окна – подстатья КОСГУ 225«Работы, услуги по содержанию имущества».
Такой порядок следует из раздела V указаний, утвержденных приказом Минфина от 01.07.2013 №
65н, пункта 10 СГС «Основные средства», пункта 45 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

25. Планирование на 2019 год

При планировании расходов на 2019 год нужно учитывать изменения,
внесенные приказом Минфина № 209н в приказ Минфина № 65н.
С 2019 года бухгалтеры будут применять новую детализацию кодов КОСГУ. А
также увязку КВР с кодами КОСГУ.
При этом Минфин уже сейчас подготовил:
• сопоставительную таблицу по кодам КОСГУ 2018 и 2019 года;
• таблицу увязки КВР и кодов КОСГУ на 2019 год;
• методические рекомендации по применению новых кодов КОСГУ (письмо
Минфина от 29.06.2018 № 02-05-10/45153).

26. КВР и КОСГУ: взыскание госпошлины по исполнительному листу

Возмещение судебных издержек или госпошлины по решению суда перечисляйте
по КВР 831 «Исполнение судебных актов Российской Федерации и мировых
соглашений по возмещению причиненного вреда».
В бухучете и отчетности такие расходы проводите по подстатье КОСГУ 296 «Иные
расходы». То есть отражайте на счетах, которые увязаны с этим кодом: 401.20.296,
302.96.
Разделы III, V указаний, утвержденных приказом Минфина от 01.07.213 № 65н.

27. КВР и КОСГУ: расходы по разработке сметной документации

Разработку сметной документации отражайте по виду расхода 244
и подстатье КОСГУ 226.
Если подрядчик устанавливает систему в первый раз, то подрядчик ставит систему из
своего оборудования по договору строительства, модернизации или реконструкции
здания – статья 310 «Увеличение стоимости основных средств»;
Если учреждение покупает материалы – статья 340 «Увеличение стоимости
материальных запасов», подрядчик устанавливает ее по отдельному договору –
подстатья КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».

28. КВР и КОСГУ: пени за нарушение сроков оплаты

Оплачиваете штрафные санкции поставщику по решению суда или мировому
соглашению, применяйте КВР 831 «Исполнение судебных актов Российской
Федерации и мировых соглашений по возмещению причиненного вреда».
Если платите без судебного разбирательства, добровольно – КВР 853 «Уплата иных
платежей».
В бухучете и отчетности расходы на уплату штрафов и пеней по контракту в любом
случае проводите по подстатье КОСГУ 293 «Штрафы за нарушение законодательства о
закупках и нарушение условий контрактов (договоров)».
Разделы III, V указаний, утвержденных приказом Минфина от 01.07.213 № 65н.

29. Спасибо за внимание!

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!
English     Русский Rules