Системы налогообложения в РФ в 2018 году

1. Системы налогообложения в РФ в 2018 г.

Директор Студенческого бизнес-инкубатора ПетрГУ
г. Петрозаводск 2018
С.С. Мелехов

2. Режимы налогооблажения

По состоянию на 2018 год насчитывается 5
режимов:
1) Общий (ОСН, ОСНО) и 4 специальных
2) УСН – упрощенная система налогообложения
3) ЕНВД – Единый налог на вмененный доход для
определенных видов деятельности
4) ЕСХН – Единый сельскохозяйственный налог
5) ПСН – патентная система налогооблажения

3. Что выбрать?

4. ОСН

Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН,
традиционная, основная) – налоговый режим,
который назначается автоматически всем ИП и
организациям после их создания (за исключением
случаев, когда вместе с документами на
регистрацию было подано заявление о переходе на
один из специальных режимов).

5.

ОСН
является самым тяжёлым налоговым
режимом по части уплаты налогов и ведения
отчётности.
Как
правило,
общий
режим
используют те предприниматели и организации,
которые по каким-либо причинам не могут
находиться на других системах налогообложения

6.

На общую систему не
распространяются
никакие ограничения по
видам деятельности,
количеству сотрудников,
полученным доходам и
т.д. Как правило,
большинство крупных
компаний работает на
ОСНО и как плательщики
НДС предпочитают также
работать с теми, кто
платит этот налог.

7. В каких случаях применение ОСНО выгодно?

если большая часть контрагентов, находится на
ОСНО и тем самым заинтересована во «входном»
НДС;
при импорте товаров на территорию РФ
(уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно
заявить к вычету);
основная часть деятельности связана с оптовой
торговлей;
организация является льготником по налогу на
прибыль (например, образовательные
учреждения).

8. Основные налоги ОСНО

ниже представлены все основные налоги, которые
необходимо платить на ОСНО:
Налог на прибыль организаций 20%
НДФЛ 13%, 30%
Налог на имущество организаций не > 2,2%
(устанавливаются местными властями)
Налог на имущество физических лиц от 0,1% до 2%
(устанавливаются местными властями)

9. Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система
налогообложения (УСНО,
УСН, упрощенка) –
специальный налоговый
режим, который чаще всего
является самым выгодным для
уплаты налогов и ведения
отчетности. По сравнению с
другими особыми режимами
под действие УСН попадает
гораздо большее количество
видов предпринимательской
деятельности.

10.

Применяя УСН,
предприниматели и
организации платят только
один налог в соответствии с
самостоятельно заранее
выбранной облагаемой
базой (6% от доходов или
15% от доходов,
уменьшенных на величину
расходов).

11. Кто имеет право применять УСН в 2018 году

ИП и организации, отвечающие определенным
условиям, в частности:
Лимит дохода по итогам отчетного или налогового
периода не превышает 150 000 000 руб.
Количество сотрудников менее 100 человек.
Стоимость основных средств менее 150 млн. руб.
Доля участия других организаций не более 25%

12. Виды УСН (объект налогообложения)

Упрощенка имеет два объекта налогообложения:
Доходы (ставка 6%).
Доходы, уменьшенные на величину расходов
(ставка 15%). Примечание: ставка по указанным
объектам может быть уменьшена региональными
властями до 1% для объекта «доходы» и 5% для
объекта «Доходы минус расходы».

13. Виды деятельности, подпадающие под УСН

Также как и ОСН, упрощенка применяется в
отношении
всех
видов
деятельности
налогоплательщика, а не каких либо конкретных,
как в случае с ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Исключение
составляют
банки,
страховые
компании,
пенсионные и инвестиционные фонды и ряд иных
организаций, указанных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

14. Минимальный налог (убыток при УСН)

Если по итогам календарного года у ИП или ООО
на объекте «Доходы минус расходы» получен
убыток
(расходы
превысили
доходы),
то
необходимо уплатить минимальный налог (1% с
всех полученных доходов).

15. Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности

Единый
налог на вмененный доход (ЕНВД,
вмененка) – специальный налоговый режим,
который применяется только в отношении
определённых видов деятельности (как правило,
это розничная торговля и оказание услуг
населению)

16.

Главной особенностью ЕНВД является то, что при
исчислении и уплате налога размер реально
полученного дохода значения не имеет. ЕНВД
считается исходя из размера предполагаемого
дохода
предпринимателя,
который
устанавливается (вменяется) государством.

17. Кто имеет право применять ЕНВД

ИП и организации, отвечающие определенным
условиям, в частности: Количество сотрудников не
превышает 100 человек (указанное ограничение до
31.12.2020 года не применяется к кооперативам и
хозобществам, учредителем которых является
потребительское общество или союз).
Доля участия других организаций не более 25%, за
исключением организаций, чей уставной капитал
состоит из вкладов общественных организаций
инвалидов.

18. Условия для перехода на ЕНВД

Количество сотрудников менее
100 человек.
Доля участия других
организаций не более 25%.
Организация или ИП не
относятся к субъектам, которым
запрещено применять ЕНВД
(пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
ЕНВД введен на территории, на
которой планируется ведение
деятельности.

19. Единый сельскохозяйственный налог

Единый
сельскохозяйственный
налог
(ЕСХН)
–
специальный налоговый
режим,
который
предназначен специально
для сельскохозяйственных
товаропроизводителей.
Применять ЕСХН имеют
право только те ИП и
организации, у которых
доход
от
сельскохозяйственной
деятельности составляет
больше 70%.

20.

Как
и любой другой
специальный
режим,
ЕСХН позволяет одним
единым налогом заменить
все
основные
налоги
общей
системы
налогообложения: НДС,
налог на имущество и
НДФЛ.

21. Объект налогообложения ЕСХН

Объектом налогообложения
по ЕСХН признаются доходы,
уменьшенные на величину
расходов. Ставка по налогу –
6% с разницы между
доходами и расходами.
Примечание: законами
местных властей ставка по
налогу для жителей Крыма и
Севастополя может быть
уменьшена до 4% – в 2017-2021
г.

22. Патентная система налогообложения

Патентная система
налогообложения (ПСН) –
специальный налоговый
режим, который могут
применять только
индивидуальные
предприниматели, при
этом средняя численность
наёмных работников, у них
не должна превышать 15
человек.

23.

Применяя ПСН, индивидуальный
предприниматель получает право
покупать патенты (по одному на
каждый) на определённые виды
деятельности (как правило, это
оказание бытовых услуг
населению и розничная торговля).
При расчёте стоимости патента
размер реального полученного
дохода не имеет значения. Налог
на ПСН рассчитывается исходя от
потенциально возможного к
получению дохода, который
устанавливается законами
субъектов России.

24. Спасибо за внимание!