Учет и аудит операций с денежными средствами на примере ООО «Специалист»

1. Академия ФСИН России

Учет и аудит операций с
денежными средствами
(на примере ООО «Специалист»)
Научный руководитель :
Мишанова Е.В.
Выполнил:
Студент 6501 учебной
группы
Кованец С.П.

2.

Цель ВКР- изучение учета
операций с наличными и
безналичными денежными
средствами, методики контроля
за правильностью осуществления
указанных операций.

3.

Основные задачи:
– рассмотреть основы организации наличного денежного
обращения в современных условиях хозяйствования;
– изучить основы организации безналичного платежного
оборота в РФ и на конкретном объекте исследования;
–
исследовать
организацию
аналитического
и
синтетического учета кассовых операций и движения
денежных средств на расчетном счете в банке;
– рассмотреть методику аудита денежных средств;
– разработать мероприятия по совершенствованию
учета и контроля за движением денежных средств.

4.

Объект исследования - ООО «Специалист».
Основные виды деятельности:
- оптовая торговля: ручными инструментами,
машинами и оборудованием, пищевыми продуктами,
непродовольственными потребительскими товарами,
- розничная торговля: пищевыми продуктами,
фармацевтическими и медицинскими товарами,
косметическими парфюмерными товарами, бытовыми
электротоварами и другие.

5.

Таблица 1.
Основные экономические показатели деятельности ООО
«Специалист» за 2012-2014 г.г.
Годы
№
п/п
1
2
3
4
5
6
7
8
Показатели
Среднегодовая численность
работников, чел.
Стоимость запасов, тыс. руб.
Денежные средства, тыс. руб.
Дебиторская задолженность, тыс.
руб.
Кредиторская задолженность, тыс.
руб
Выручка, тыс. руб.
Оборачиваемость дебиторской
задолженности
Оборачиваемость кредиторской
2014 в %
к 2012
темп
прироста
2012
2013
2014
17
19
26
52,94
485
225
775
231
1502
223
209,69
-9,9
3834
3501
3097
-19,22
4289
4012
3968
-7,48
15917
58924
77227
385,19
8,3
16,07
23,41
182,05
7,42
14,2
19,36
160,92

6.

Таблица 2
Бухгалтерские проводки по поступлению денежных средств в
кассу ООО «Специалист» в 2014 году
№
Содержание хозяйственных
Дебет Кредит Сумма,
п/п
операций
руб.
1 Оприходованы в кассу поступившие с
расчетного счета денежные средства
50.1
51
300000-00
2 Получены денежные средства в
погашение краткосрочной ссуды от
Бербенева Ю.В.
3 Получен аванс от покупателей
50.1
66.3
12000-00
50.1
62.2
38360-00
4 Поступила сумма
поставщиков
50.1
60
8395-00
50
62.1
51600-00
переплаты
от
5 Оприходована выручка от покупателей

7.

Таблица 3
Бухгалтерские операции по выбытию денежных средств из
кассы ООО «Специалист» в 2014 году
№
Содержание хозяйственных
Дебет Кредит Сумма,
п/п
операций
руб.
1 Выдан аванс по заработной плате
70
50.1
6707-00
2 Выдан краткосрочный займ сотруднику
Бербеневу Ю.В.
66.3
50.1
48000-00
3 Выданы средства в подотчет для
расчетов с поставщиком товаров
4 Оплачены из кассы услуги по
обслуживанию компьютерной
программы, рекламные услуги
5 Переданы наличные деньги на
инкассацию
71.1
50.1
13150-00
60.1
50.1
9700-00
57
50.1
180000-00

8.

Таблица 4
Корреспонденция счетов по безналичным расчетам в
ООО «Специалист»
№
п/п
1
Содержание хозяйственной
операции
Зачислена сумма выручки на
расчетный счет
Внесены на расчетный счет
денежные средства из кассы
Поступили от покупателей
3 денежные средства за стальные
конструкции и профлист
Получена на расчетный счет
4 страховое возмещение от ООО
«РОСНО»
Перечислена заработная плата
5 сотрудникам на пластиковые
2
Дебет Кредит
Сумма,
руб.
51
57
161210-00
51
50.1
300000-00
51
62.2
15550-00
51
76.1
15000,00
70
51
69400,00

9. Программа аудита кассовых операций и операций по расчетному счету

№
п/п
Наименование
работ , перечень
проверяемых
вопросов
Исполните Период
ли
проведе
ния
Рабочие
документы
для проверки
1.
Оценка
состояния
внутреннего
контроля за
сохранностью и
движением
денежных
средств
Процедура :
устный, опрос
персонала
Кованец С.П.
Первичные
кассовые
документы:
приходные и
расходные
кассовые
ордера , кассовая
книга, журнал
учета выданных
доверенностей.
2.
Инвентаризация
денежных средств
Процедура :
инвентаризация
Кованец С.П. 15.0302015
15.03.2015
Акты
инвентаризации
наличных
денежных
средств

10. Результаты внутреннего аудита

1. Недостаточный уровень внутреннего контроля ;
2. Лимит остатка наличных денежных средств не
рассчитывается;;
3. Имеются отдельные нарушения в заполнении реквизитов :
– не указаны основания для совершения кассовых операций,
– не все реквизиты документов заполнены;
– не оформляется журнал регистрации приходных и расходных кассовых
документов.
4. Денежные средства под отчет работникам организации
выдаются по расходному кассовому ордеру, без написания ими
соответствующего заявления;
5. Инвентаризация кассы проводится ежемесячно в соответствии
с учетной политикой;
6. Нарушений в операциях по расчетному счету, открытому в
АО «Прио-Внештогрбанк» не установлено.

11. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО»СПЕЦИАЛИСТ»

1. Оформлять кассовые документы в соответствие с
требованиями закона «О бухгалтерском учете»;
2. Рассчитать и утвердить лимит остатка наличных
денежных средств в кассе и возможности учета остатка
денежных средств на конец дня;
3. Составить кассовые документы и кассовую книгу в
электронном варианте с использованием электронной подписи;
4. Использовать корпоративные карты для расчетов с
подотчетными лицами при командировочных и хозяйственных
расходах.

12.

Доклад окончен
Благодарю
за внимание!