Выпускная квалификационная работа на тему: “Использование опыта налогообложения нефтегазовых компаний Норвегии при создании
Характеристика существующей системы налогообложения нефтегазовой отрасли России
Новая налоговая реформа
Норвежская система налогообложения отрасли
Анализ влияния нефтегазовых доходов на государственный бюджет
Анализ доли налогового бремени в выручке компаний Statoil и Роснефть и влияния коэффициентов рентабельности на налоговую базу
Спасибо за внимание
1.24M
Categories: financefinance lawlaw

Использование опыта налогообложения нефтегазовых компаний Норвегии при создании системы налогообложения отрасли в России

1. Выпускная квалификационная работа на тему: “Использование опыта налогообложения нефтегазовых компаний Норвегии при создании

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
НА ТЕМУ: “ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ОПЫТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
НЕФТЕГАЗОВЫХ КОМПАНИЙ НОРВЕГИИ ПРИ СОЗДАНИИ
СТИМУЛИРУЮЩЕЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТРАСЛИ
В РОССИИ”
Выполнила: студентка группы МО ТЭК 4-1, Рюпина Юлия

2.

■ Цель: Оценка возможности введения и использования налога на дополнительный доход в
России на основе сравнительного анализа финансовых результатов деятельности компаний
ПАО “НК “Роснефть” и норвежской “Statoil”.
■ Задачи:
• Рассмотреть историю развития российской системы налогообложения нефтяной отрасли;
• Изучить особенности системы налогообложения нефтяной отрасли в Норвегии и других
странах;
• Рассчитать долю налогового бремени в выручке компаний;
• Рассчитать коэффициенты рентабельности “НК “Роснефть” и “Statoil”;
• Провести сравнительный анализ рассчитанных коэффициентов и исследовать возможность
применения норвежского опыта в России.

3. Характеристика существующей системы налогообложения нефтегазовой отрасли России

Основа налоговой нагрузки:
1. Налог на добычу полезных ископаемых
2. Экспортная и таможенная пошлины
3. Налог на прибыль
4. Акцизные сборы на нефтепродукты( компании сегмента переработки и сбыта)
Появление налоговых льгот для различных видов месторождений и конкретных залежей делает
налоговую систему малоэффективной и сложноадминистрируемой.

4. Новая налоговая реформа

Уплата налога на дополнительный доход не освободит налогоплательщика от уплаты НДПИ и
таможенных пошлин в отношении пилотных месторождений в периметре НДД, но уплачивать он
будет для нефти по меньшей ставке по сравнению со стандартными месторождениями, не
участвующими в эксперименте.
Группы месторождений:
1. Гринфилды в Восточной Сибири
2. Гринфилды в Западной Сибири
3. Браунфилды в Западной Сибири
4. Месторождения трудноизвлекаемых запасов
База налога на дополнительный доход = выручка от реализации углеводородного сырья фактические и расчетные расходы.

5. Норвежская система налогообложения отрасли

Высокой ставкой налога на прибыль (в настоящее время 78 %) компенсируется:
■ Прямым списанием затрат на поисково-разведочные работы
■ Ускоренной налоговой амортизацией
■ 30 % аплифтом
■ Налоговыми вычетами в отношении финансовых издержек, связанных с ведением
нефтедобывающей деятельности
2017 год: обычная налоговая ставка 24%, специальная налоговая ставка 54%.
2018 год: Обычная налоговая ставка – 23%, специальная налоговая ставка – 55%

6. Анализ влияния нефтегазовых доходов на государственный бюджет

Рисунок 1 - Динамика поступлений доходов
федерального бюджета в 2013-2017 годах.
Рисунок 2 - Доля и структура нефтегазовых доходов в
бюджете.

7.

Новые разработки сопряжены высокими капитальными и операционными затратами,
применением дорогостоящих технологий и созданием новой инфраструктуры, что является
главным препятствием по осуществлению таких работ.
В связи с этим государство должно стимулировать нефтяные компании к финансированию и
развитию научно-технических, поисковых и исследовательских работ, что будет
способствовать разработке новых современных технологий.
Рисунок 3 – Коэффициент извлечения нефти в зависимости от
применяемых технологий, %

8. Анализ доли налогового бремени в выручке компаний Statoil и Роснефть и влияния коэффициентов рентабельности на налоговую базу

Компании «НК «Роснефть» и “Statoil” являются крупнейшими представителями
нефтяной отрасли России и Норвегии, контрольный пакет акций, которых
принадлежит государству. Роснефть – 50%. Statoil –70,9%.
Рисунок 4 – Динамика доли налогового бремени в
выручке компании «НК «Роснефть».
Рисунок 5 - Структура выручки от реализации нефти
для различных категорий запасов, $/ барр.

9.

Рисунок 6 – Динамика доли налога на прибыль в выручке компании Statoil.
В отчетности компании Statoil практически не раскрывается подробная информация по налогам, кроме
налога на прибыль, а в годовых отчетах содержатся данные лишь по налогам, связанным с оплатой труда. В
связи с этим показатели доли «отраслевых» налогов в выручке для компании Statoil могли получиться такими
низкими. Также необходимо учесть тот факт, что налоги компании Statoil, за исключением налога на прибыль,
практически не меняются.

10.

Рисунок 7 – Динамика рентабельности активов
«НК «Роснефть»
Рисунок 8 – Динамика рентабельности активов
Statoil
Рисунок 9 – Динамика рентабельности
собственного капитала «НК «Роснефть»
Рисунок 10 – Динамика рентабельности
собственного капитала Statoil

11.

Рисунок 11 – Рентабельность продаж «НК
«Роснефть»
Рисунок 12 – Рентабельность продаж Statoil
В 2013 и 2014 годах показатель рентабельности Роснефти намного выше, чем в предыдущие годы, это, в
частности, связано с высокими ценами на нефть.

12.

Выводы:

Система НДД рассматривается в качестве стимулирующей разработку новых месторождений за счет
смещения зависимости налоговой нагрузки от валовых показателей (НДПИ, таможенные пошлины на
углеводороды) к обложению прибыли.

Доля налогового бремени в выручке российской компании намного выше, чем у норвежской. Связано
это с тем, что налог в Норвегии взимается именно с прибыли, в то время как в российской системе
высока доля “отраслевых” налогов.

Коэффициенты рентабельности норвежского Statoil подтверждают положительный опыт стабильности
системы налогообложения рассматриваемой страны в данной отрасли.

Результаты анализа коэффициентов рентабельности показали необходимость для российской компании и
соответственно других ВИНК в создании стимулирующей системы налогообложения.

13. Спасибо за внимание

English     Русский Rules