Использование опыта налогообложения нефтегазовых компаний Норвегии при создании системы налогообложения отрасли в России

1. Выпускная квалификационная работа на тему: “Использование опыта налогообложения нефтегазовых компаний Норвегии при создании

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
НА ТЕМУ: “ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ОПЫТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
НЕФТЕГАЗОВЫХ КОМПАНИЙ НОРВЕГИИ ПРИ СОЗДАНИИ
СТИМУЛИРУЮЩЕЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТРАСЛИ
В РОССИИ”
Выполнила: студентка группы МО ТЭК 4-1, Рюпина Юлия

2.

■ Цель: Оценка возможности введения и использования налога на дополнительный доход в
России на основе сравнительного анализа финансовых результатов деятельности компаний
ПАО “НК “Роснефть” и норвежской “Statoil”.
■ Задачи:
• Рассмотреть историю развития российской системы налогообложения нефтяной отрасли;
• Изучить особенности системы налогообложения нефтяной отрасли в Норвегии и других
странах;
• Рассчитать долю налогового бремени в выручке компаний;
• Рассчитать коэффициенты рентабельности “НК “Роснефть” и “Statoil”;
• Провести сравнительный анализ рассчитанных коэффициентов и исследовать возможность
применения норвежского опыта в России.

3. Характеристика существующей системы налогообложения нефтегазовой отрасли России

Основа налоговой нагрузки:
1. Налог на добычу полезных ископаемых
2. Экспортная и таможенная пошлины
3. Налог на прибыль
4. Акцизные сборы на нефтепродукты( компании сегмента переработки и сбыта)
Появление налоговых льгот для различных видов месторождений и конкретных залежей делает
налоговую систему малоэффективной и сложноадминистрируемой.

4. Новая налоговая реформа

Уплата налога на дополнительный доход не освободит налогоплательщика от уплаты НДПИ и
таможенных пошлин в отношении пилотных месторождений в периметре НДД, но уплачивать он
будет для нефти по меньшей ставке по сравнению со стандартными месторождениями, не
участвующими в эксперименте.
Группы месторождений:
1. Гринфилды в Восточной Сибири
2. Гринфилды в Западной Сибири
3. Браунфилды в Западной Сибири
4. Месторождения трудноизвлекаемых запасов
База налога на дополнительный доход = выручка от реализации углеводородного сырья фактические и расчетные расходы.

5. Норвежская система налогообложения отрасли

Высокой ставкой налога на прибыль (в настоящее время 78 %) компенсируется:
■ Прямым списанием затрат на поисково-разведочные работы
■ Ускоренной налоговой амортизацией
■ 30 % аплифтом
■ Налоговыми вычетами в отношении финансовых издержек, связанных с ведением
нефтедобывающей деятельности
2017 год: обычная налоговая ставка 24%, специальная налоговая ставка 54%.
2018 год: Обычная налоговая ставка – 23%, специальная налоговая ставка – 55%

6. Анализ влияния нефтегазовых доходов на государственный бюджет

Рисунок 1 - Динамика поступлений доходов
федерального бюджета в 2013-2017 годах.
Рисунок 2 - Доля и структура нефтегазовых доходов в
бюджете.

7.

Новые разработки сопряжены высокими капитальными и операционными затратами,
применением дорогостоящих технологий и созданием новой инфраструктуры, что является
главным препятствием по осуществлению таких работ.
В связи с этим государство должно стимулировать нефтяные компании к финансированию и
развитию научно-технических, поисковых и исследовательских работ, что будет
способствовать разработке новых современных технологий.
Рисунок 3 – Коэффициент извлечения нефти в зависимости от
применяемых технологий, %

8. Анализ доли налогового бремени в выручке компаний Statoil и Роснефть и влияния коэффициентов рентабельности на налоговую базу

Компании «НК «Роснефть» и “Statoil” являются крупнейшими представителями
нефтяной отрасли России и Норвегии, контрольный пакет акций, которых
принадлежит государству. Роснефть – 50%. Statoil –70,9%.
Рисунок 4 – Динамика доли налогового бремени в
выручке компании «НК «Роснефть».
Рисунок 5 - Структура выручки от реализации нефти
для различных категорий запасов, $/ барр.

9.

Рисунок 6 – Динамика доли налога на прибыль в выручке компании Statoil.
В отчетности компании Statoil практически не раскрывается подробная информация по налогам, кроме
налога на прибыль, а в годовых отчетах содержатся данные лишь по налогам, связанным с оплатой труда. В
связи с этим показатели доли «отраслевых» налогов в выручке для компании Statoil могли получиться такими
низкими. Также необходимо учесть тот факт, что налоги компании Statoil, за исключением налога на прибыль,
практически не меняются.

10.

Рисунок 7 – Динамика рентабельности активов
«НК «Роснефть»
Рисунок 8 – Динамика рентабельности активов
Statoil
Рисунок 9 – Динамика рентабельности
собственного капитала «НК «Роснефть»
Рисунок 10 – Динамика рентабельности
собственного капитала Statoil

11.

Рисунок 11 – Рентабельность продаж «НК
«Роснефть»
Рисунок 12 – Рентабельность продаж Statoil
В 2013 и 2014 годах показатель рентабельности Роснефти намного выше, чем в предыдущие годы, это, в
частности, связано с высокими ценами на нефть.

12.

Выводы:
■
Система НДД рассматривается в качестве стимулирующей разработку новых месторождений за счет
смещения зависимости налоговой нагрузки от валовых показателей (НДПИ, таможенные пошлины на
углеводороды) к обложению прибыли.
■
Доля налогового бремени в выручке российской компании намного выше, чем у норвежской. Связано
это с тем, что налог в Норвегии взимается именно с прибыли, в то время как в российской системе
высока доля “отраслевых” налогов.
■
Коэффициенты рентабельности норвежского Statoil подтверждают положительный опыт стабильности
системы налогообложения рассматриваемой страны в данной отрасли.
■
Результаты анализа коэффициентов рентабельности показали необходимость для российской компании и
соответственно других ВИНК в создании стимулирующей системы налогообложения.

13. Спасибо за внимание