ОМК-Партнерство. Исключаем налоговые и гражданско-правовые риски

1.

ОМК-Партнерство
Исключаем налоговые и
гражданско-правовые риски

2.

Риски при реализации конкурса
Признание у добровольца возникновение дохода, подлежащего обложению НДФЛ
При отсутствии у добровольца документов, подтверждающих целевое (благотворительность) расходование
полученных средств, сумма, полученная на реализацию проекта, может быть классифицирована как доход
добровольца, подлежащий обложению НДФЛ
Возникновение у благополучателей обязанности уплаты в бюджет НДФЛ при адресной
материальной помощи
При оказании адресной материальной помощи лицам, неуказанным в п. 8.3, 8.4, 26 ст. 217 НК РФ, в сумме
свыше 4000 руб. (10000 руб. для узников фашизма, ветеранов и инвалидов ВОВ) у данных лиц возникает
обязанность уплаты НДФЛ с суммы превышения. При этом следует учесть, что сумма материальной помощи
определяется нарастающим итогом с начала года.
Возникновение у организатора конкурса, финансирующего реализацию проектов, обязанности
подачи уведомлений в ФНС
Риски, связанные с неисполнением или ненадлежащим исполнением своих обязательств со
стороны привлеченных исполнителей (подрядчиков, поставщиков)
2

3.

Схема контроля рисков
Подача и
рассмотрение
заявок
Контроль соблюдения в
целей конкурса и
исполнимости поданных
заявок
Заключение
договоров с
победителями
Контроль предоставления
документов для заключения
договора
Подведение
итогов
Контроль
предоставления отчетов
и первичных документов
Контроль
целевого
использовани
я средств и
предоставлен
ия отчетов
При отсутствии отчетовконтроль подачи в ФНС
уведомления о
невозможности удержания
НДФЛ
3

4.

Контроль на этапе подачи и рассмотрения
заявок
1. Соответствие целям конкурса ОМК-Партнерство:
Проект должен реализовываться в регионе присутствия ОМК
Проект должен быть направлен на достижение социальных и\или благотворительных целей
2. Проект должен соответствовать критерию исполнимости. Мы заинтересованы в
реализации амбициозных и сложных проектов, но при этом они должны быть реально
исполнимыми.
3. Сбор данных о контрагентах (об исполнителях проектов, поставщиках и
подрядчиках), осуществление в отношении них предварительной проверки по
открытым источникам и базам данных (сайт ФНС, сайт ССП, СПАРК)*.
* У физических лиц необходимо подписать согласие на обработку персональных данных.
4

5.

Рекомендации по исключению налоговых рисков (1)
1) Соответствие реализуемых проектов социальным и благотворительным целям,
закрепленным в статье 2 Федерального закона «О благотворительной деятельности
и добровольчестве (волонтерстве)», в том числе:
помощь пожилым, инвалидам, малообеспеченным (сбор вещей, продуктов питания, лекарств и т.д.);
социальная поддержка наименее защищенных слоев населения: пенсионеров и ветеранов, взрослых и
детей с ограниченными физическими возможностями, детей-сирот и детей, оставшихся без попечения
родителей, безработных;
содействие деятельности в области физической культуры и спорта;
пропаганда здорового образа жизни, профилактика курения, алкоголизма, употребления наркотиков,
улучшение морально-психологического состояния граждан;
защита окружающей среды (раздельный сбор мусора / использованных батареек / сбор макулатуры /
металлолома, очистка водоемов, проведение экологических акций и мероприятий: экологические
десанты, благоустройство и озеленение);
охрана культурного наследия;
духовно-нравственное и патриотическое воспитание;
привлечение средств (фандрайзинг) на социальные программы в регионах присутствия (организация
благотворительных ярмарок, Рождественских благотворительных базаров, акций, марафонов и т.д.);
Содействие добровольческой (волонтерской) деятельности в регионах присутствия ОМК.
5

6.

Рекомендации по исключению налоговых рисков (2)
2) Исключение оказания добровольцами (волонтерами) адресной помощи
или уведомление благополучателей об обязанности подачи налоговой
декларации (3-НДФЛ) и уплаты НДФЛ с сумм свыше 4000 руб. (свыше 10000
руб. для участников ВОВ)*.
ИСКЛЮЧЕНИЯ:
НДФЛ не облагается благотворительная помощь, оказываемая добровольцами
(волонтерами):
Гражданам, пострадавшим от терактов и других чрезвычайных обстоятельств, а также
членам семей граждан, погибших в результате таких событий (п. 8.3., 8.4. ст. 217 НК РФ);
Детям-сиротам; детям, оставшимся без попечения родителей; детям из
малообеспеченных семей (п. 26 ст. 217 НК РФ);
В соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности через
зарегистрированные российские и иностранные благотворительные организации (п. 8.2
ст. 217 НК РФ). То есть, допускаются взносы в благотворительные организации для
оказания адресной помощи гражданам.
* Ограничение не касается адресной помощи оказываемой благотворительными организациями, зарегистрированными в
установленном порядке.
6

7.

Рекомендации по исключению налоговых рисков (3)
3) Заключение договоров с победителями конкурса
Договор с некоммерческими организациями, государственными и муниципальными
учреждениями должен содержать:
Предмер договора, соответствующий целям конкурса ОМК-Партнерства
Пакет подтверждающих первичных документов: отчет о расходовании средств на
благотворительность / социально-направленную деятельность и копии первичных документов
Сроки предоставления отчета
Договор с добровольцами-работниками ОМК должен содержать:
Предмер договора, соответствующий целям конкурса ОМК-Партнерства
Пакет подтверждающих первичных документов: отчет о расходовании средств на
благотворительность / социально-направленную деятельность и оригиналы первичных
документов
Сроки предоставления отчета и первичных документов
Пункт о предупреждении возникновении обязанности уплаты НДФЛ и подачи в местное
отделение ФНС в срок до 30 апреля следующего года налоговой декларации по форме 3-НДФЛ
о получении дохода, в случае не предоставления подтверждающих целевое расходование
средств: отчета и оригиналов первичных документов
7

8.

Рекомендации по исключению налоговых рисков (4)
4) Правильное документальное подтверждение расходов
Для добровольцев – работников ОМК
1) Первичные документы, подтверждающие целевое расходование средств: договора, счета-фактуры, акты
выполненных работ / оказанных услуг, акты приема-передачи имущества, чеки, квитанции, товарные
накладные, билеты и т.д.
2) Отчет о расходовании средств в рамках благотворительного/ социального проекта
Для некоммерческих организаций, государственных и муниципальных учреждений
1) Отчет о реализации проекта и расходовании средств в рамках благотворительной/ социальной деятельности
Структура отчета:
Раздел I. «Расходование средств по Проекту»
Раздел II. «Опись расходов по Проекту»
Раздел III. «Копии первичных финансовых документов» (договора, счета-фактуры, акты выполненных работ /
оказанных услуг, чеки, квитанции, товарные накладные, билеты и т.д.)
8

9.

Рекомендации по исключению налоговых рисков (5)
5) Контроль предоставления подтверждающих документов
При отсутствии у добровольцев – работников ОМК оригиналов первичных документов и отчета,
подтверждающих целевое расходование средств, в соответствии с целями конкурса ОМКПартнерство, полученные добровольцами средства могут быть квалифицированы как доход,
подлежащий обложению НДФЛ.
При этом у организации, перечислившей добровольцу денежные средства, возникает обязанность
в срок до 1 марта следующего года подать в ФНС налоговую декларацию 2-НДФЛ с признаком 2 «О
невозможности удержать налог»
9

10.

Вопрос-ответ (1)
Вопрос: Как можно отчитаться за расходы, если требуется приобрести товары или услуги у
физического лица? Какие документы требуются, может ли их предоставить физическое лицо?
Ответ: Если физическое лицо является индивидуальным предпринимателем, то он обязан
оформить комплект первичных документов аналогичный тому, который оформляется при
приобретении товаров или услуг у юридического лица (накладная, товарный или кассовый чек, акт
сдачи-приемки оказанных услуг (выполненных работ).
Если физическое лицо не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя, то в
качестве отчетных документов о передаче имущества (об оказании услуг) могут фигурировать
соответствующие договор и акт. В договоре и акте необходимо указать полные паспортные данные
физического лица, подробно описать передаваемый предмет или оказываемую услугу; по
возможности, приложить фотоотчет.
Вопрос: Можно ли направить средства, не использованные в одном волонтерском проекте, на
другой проект и отчитаться за них уже по нему или их необходимо вернуть?
Ответ: Нет нельзя. Финансирование волонтерского проекта является целевым. Поэтому любые
изменения целевого использования выделенных на его реализацию средств недопустимо.
10

11.

Вопрос-ответ (2)
Вопрос: Насколько допускается использование символики, фирменного стиля ОМК в проектах? К
примеру, требуется создать группу в социальной сети. Согласно п.п. 6.3. правил поведения
сотрудников ОМК в соцсетях это запрещено.
Ответ: Использование символики и фирменного стиля ОМК в реализуемых добровольцами
(волонтерами)
и
некоммерческими
организациями
проектах
должно
предварительно
согласовываться с Дирекцией по связям с общественностью ОМК. Возможность использования
символики и фирменного стиля ОМК зависит от способа использования и контекста.
Вопрос: При получении гранта у НКО возникают проблемы со сроками по получения денег (деньги у
них проходят через центральную бухгалтерию. Кроме того, статьи затрат по проекту не всегда
совпадают со статьями затрат/расходов центральной бухгалтерии)?
Ответ: В описанной ситуации, повлиять на сроки получения денег через центральную бухгалтерию и
оплату счетов за счет полученного от предприятий группы ОМК гранта мы не сможем. Здесь
сказываются особенности функционирования российской бюджетной системы.
Что касается различия статей затрат, предусмотренных правилами конкурса ОМК-Партнерство и
используемых центральной бухгалтерией, то считаем это не существенным. В своем проекте,
подаваемом на конкурс, Вы указываете о конкретных работах услугах, материальных ценностях,
которые приобретаются в рамках проекта (на которые тратятся средства гранта). Главное, что бы
план совпадал с фактическими результатами. А по какой статье это будет учтено в бухгалтерии НКО
для формирования отчета по конкурсу не имеет значения.
11

12.

Вопрос-ответ (3)
Вопрос: Как, в каком случае волонтеры могу ставить ящики для пожертвования. Этапы открытия
счет в банке, на который будут отправлять пожертвования с целевым использованием с правом
передачи счета после окончания акции?
Ответ: На сегодняшний день, порядок сбора средств на благотворительные цели посредством установки специальных
ящиков не регламентирован ни для некоммерческих организаций, ни для добровольцев (волонтеров). А
следовательно, и нет никаких ограничений для сбора средств таким способом. Однако в этом году в ГосДуму был
внесен законопроект о внесении изменений в закон «О благотворительной деятельности и благотворительных
организациях», который направлен на устранение вышеуказанного пробела. В данном законопроекте возможность
установки ящиков для сбора средств установлена только для некоммерческих организаций, учредительными
документами которых предусмотрено осуществление благотворительной деятельности и во время проведения
публичных мероприятий, организованных этими организациями. Выделяются разновидности ящиков (переносной и
стационарный). Установка стационарного ящика возможна на основании договора с собственником соответствующего
помещения. Требования к ящикам для сбора средств а также к порядку выемки денег из них должны быть
установлены соответствующими Постановлениями Правительства. Необходимо также отметить, что в одном из
отчетов Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) было указано, что финансирование
терроризма посредством НКО и ящиков для сбора средств является достаточно распространенной практикой и
требует пристального внимания со стороны правоохранительных органов. Поэтому в целях минимизации рисков мы
не рекомендуем добровольцам (волонтерам) осуществлять сбор средств вышеуказанным способом.
Тем не менее, если сбор средств через ящики все же необходим, то для обеспечения максимальной прозрачности
данного мероприятия рекомендуем:
Заключить договор на установку ящика с собственником помещения;
На самом ящике или в непосредственной близости от него подробно указать цели сбора средств, а также данные о
лице осуществляющем сбор (о волонтере) и его контактную информацию;
Вскрытие ящика, выемку и подсчет средств осуществлять комиссионно с участием независимых представителей;
Перечисление собранных средств в адрес благополучателя или НКО осуществлять в максимально сжатые сроки.
12

13.

Вопрос-ответ (4)
Вопрос: Будут ли удерживаться алименты (волонтер является плательщиком алиментов) с суммы
перечисления на реализацию волонтерских проектов?
Ответ: В соответствии с договором на безвозмездное выполнение добровольцем работ (услуг)
волонтер реализует проект безвозмездно. Перечисляемые ему в соответствии с договором
средства выделяются на реализацию проекта и не должны рассматриваться как его доход. Кроме
того, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841 (ред. от 09.04.2015)
«О Перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание
алиментов на несовершеннолетних детей» средства, получаемые на реализацию
благотворительных (волонтерских) проектов не включены в перечень доходов, с которых
производится удержание алиментов.
13

14.

Вопрос-ответ (5)
Вопрос: О порядке и объемах оформления документации, необходимой в рамках реализации
указанных проектов (договоры, отчетность, первичная учетная документация)
Ответ: В отношении отчетной документации применим принцип «Чем больше, тем лучше». Все
затраты должны быть направлены на достижение целей проекта (должны быть связаны с ней) и
соответствовать первоначальной смете, указанной в конкурсной заявке. Любые изменения целей
или порядка реализации проекта должны быть согласованы и зафиксированы. В отношении
каждой потраченной суммы должны быть представлены первичные учетные документы. Перечень
предоставляемых документов может зависеть от вида затрат и получателя средств. Если это
покупка каких-либо материалов в магазине или на строительном рынке, то это товарный и
кассовый чеки. В редких случаях договор купли-продажи. Если это получение работ или услуг, то
это в обязательном порядке договор подряда (договор услуг), акт сдачи приемки работ (услуг),
документы об оплате (кассовый чек, приходный кассовый ордер и т.п.). Также к отчету о
реализации проекта необходимо приложить фотоотчет, в котором должен быть зафиксирован факт
реализации проекта (достижение целей проекта).
14

15.

Вопрос-ответ (6)
Вопрос: Существуют ли какие-то льготы для волонтеров?
Ответ: В настоящее время, на законодательном уровне в отношении волонтеров закреплены
только льготы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Как уже говорилось ранее, НДФЛ не
облагаются доходы, полученные добровольцами (волонтерами) в рамках гражданско-правовых
договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг в
соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 года N 135-ФЗ "О благотворительной
деятельности и добровольчестве (волонтерстве)" и иными федеральными законами, которыми
установлены особенности привлечения добровольцев (волонтеров):
в виде выплат на возмещение расходов добровольцев (волонтеров) на приобретение
форменной и специальной одежды, оборудования, средств индивидуальной защиты, на
предоставление помещения во временное пользование, на проезд к месту осуществления
благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности и обратно, на питание (за
исключением расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных,
предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи), на уплату страховых взносов на добровольное
медицинское страхование добровольцев (волонтеров) либо на страхование их жизни или
здоровья, связанные с рисками для жизни или здоровья добровольцев (волонтеров) при
осуществлении ими благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности;
в натуральной форме, полученные по указанным гражданско-правовым договорам на цели,
предусмотренные абзацем вторым настоящего пункта.
На рассмотрении в Государственной Думе находится ряд законопроектов, которыми планируется
предоставление волонтерам льгот при поступлении в ВУЗы, зачисление волонтерской
деятельности в общий трудовой стаж и пр.
15

16.

Вопрос-ответ (7)
Вопрос: В Положении о конкурсе ОМК-Партнерство сказано, что к отчету необходимо приложить
Лист учета добровольцев, участвовавших в реализации проекта. Есть какой-то пример, как этот
лист должен выглядеть и что там должно быть в обязательном порядке? Было бы замечательно,
если бы Вы смогли поделиться готовой формой такого листа?
Что должно быть указано, если волонтер – не сотрудник ОМК?
Нужно ли учитывать в таком листе трудозатраты инициаторов проекта?
Ответ: Обязательной формы листа учета добровольцев (волонтеров) не предусмотрено. В
качестве рекомендации, в листе учета добровольцев целесообразно отражать следующую
информацию:
ФИО добровольца;
Адрес добровольца и его контактные данные (должность и наименование организации, если
доброволец является сотрудником компании, входящей в группу ОМК);
Дата и период времени, в течение которого доброволец участвовал в реализации проекта;
Описание работ (услуг) в которых доброволец был задействован.
16

17.

Вопрос-ответ (8)
Вопрос: Для нашей организации будет важно услышать\увидеть в презентационном материале
информацию о льготах для НКО и новом законе о волонтерской деятельности;
Ответ: 05.02.2018 был подписан Федеральный закон от N 15-ФЗ «О внесении изменений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам добровольчества
(волонтерства)». В данном законе раскрываются понятия доброволец (волонтер), добровольческая
(волонтерская) организация, организатор добровольческой (волонтерской) деятельности. Описаны
права и обязанности добровольца (волонтера), в том числе на получение поддержки в виде питания,
форменной одежды и оборудования необходимых для осуществления волонтерской деятельности. О
льготах для добровольцев (волонтеров) см. слайд № 18 (вопрос-ответ (6)).
Вопрос: Интересуют правила поведения с детьми-сиротами, с больными детьми, ветеранами., а
также вопрос о льготах для волонтеров (закон о волонтерстве, Госдума в третьем, окончательном
чтении приняла изменения в налоговое законодательство, позволяющие волонтерам и
добровольцам не платить налоги с полученных доходов).
Ответ: о льготах для волонтеров см. слайды № 6 и № 18. Что касается правил поведения с детьмисиротами, детьми инвалидами, ветеранами и прочими благополучателями, то эта тема выходит за
рамки текущего обучающего мероприятия.
17

18.

Вопрос-ответ (9)
Вопрос: Как правильно оформить отчетные документы для передачи пожертвования в виде
продуктов питания в общественную организацию? Какие отчетные документы должны быть
подготовлены для передачи пожертвования?
Ответ: передача пожертвования в виде продуктов питания оформляется аналогично передаче
любого иного имущества:
От юридических лиц и индивидуальных предпринимателей посредством оформления товарной
или товарно-транспортной накладной (учитывая, что благотворительные пожертвования не
облагаются НДС, счет-фактура не оформляется).
От физических лиц посредством оформления акта приема-передачи.
Передача продуктов питания от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей должна
также сопровождаться документами, подтверждающими их качество: сертификат соответствия или
декларация о соответствии, ветеринарное свидетельство (для пищевой продукции животного
происхождения).
В целях исключения предъявления требований к волонтерам в отношении качества переданных
продуктов питания, мы рекомендуем исключать их из цепочки передачи продуктов от
благотворителя в адрес НКО или благополучателям. Доброволец (волонтер) может осуществлять
содействие в передаче продуктов питания, выполняя представительскую функцию от имени НКО.
18

19.

Спасибо за внимание!
19