Налоговая система

1. Налоговая система

2. Налоговая система

Теоретические основы построения
налоговой системы
Основные элементы налога
Эволюция налоговой системы России
Состав и структура налоговых органов

3. Теоретические основы построения налоговой системы

4. Налоговая система государства

совокупность взимаемых налогов
формы и методы налогообложения
порядок сбора и использования налогов
совокупность налоговых органов

5. Налоговая система государства

обеспечивает сбалансированность
бюджетной системы
способствует развитию
предпринимательства
оказывает существенное влияние на
эффективное функционирование всего
народного хозяйства

6. Принципы формирования налоговой системы

принцип законности
принцип определенности, ясности норм
законодательства о налогах и сборах
принцип всеобщности налогообложения
принцип равного налогообложения
принцип соразмерности налогов
принцип единого экономического
пространства
принцип экономической обоснованности
налогообложения
принцип удобного налогообложения

7. Налог

обязательный, индивидуально
безвозмездный платеж, взимаемый с
организаций и физических лиц в форме
отчуждения денежных средств в целях
финансового обеспечения деятельности
государства и муниципальных
образований

8. Элементы налога

налогоплательщики
объект налогообложения
налоговая база
налоговый период
налоговая ставка
порядок исчисления налога
порядок и сроки уплаты налога

9. Основные элементы налога

10. Налогоплательщик

российские организации
иностранные организации, их российские
филиалы и представительства
международные организации, их
российские филиалы и представительства
индивидуальные предприниматели, главы
крестьянских (фермерских) хозяйств
физические лица

11.

Взаимозависимыми лицами для целей
налогообложения признаются физ. лица
и (или) организации, отношения между
которыми могут оказывать влияние на
условия или экономические результаты
их деятельности или деятельности
представляемых ими лиц

12. Налоговый агент

лицо, которое обязано исчислить за
налогоплательщика налог, удержать его
у налогоплательщика и перечислить в
соответствующий бюджет

13. Объект налогообложения

реализация товаров (работ, услуг)
имущество
прибыль
доход
иное обстоятельство, имеющее
стоимостную, количественную или
физическую характеристику

14. Налоговая база

стоимостная
физическая
иная характеристика объекта
налогообложения

15. Налоговая база

Юридические лица исчисляют
налоговую базу
– по итогам каждого налогового периода
– на основе данных регистров
бухгалтерского учета или иных
документально подтвержденных

16. Налоговая база

Индивидуальные предприниматели,
нотариусы, адвокаты исчисляют
налоговую базу
– по итогам каждого налогового периода
– на основе данных учета доходов и
расходов и хозяйственных операций

17. Налоговая база

Физические лица исчисляют налоговую
базу
– на основе данных собственного учета
полученных доходов, объектов
налогообложения, осуществляемого по
произвольным формам

18. Налоговый период

период, по окончании которого
завершается процесс формирования
налоговой базы
окончательно определяется сумма
налога к уплате.

19. Налоговая ставка

величина налоговых начислений на
единицу измерения налоговой базы

20. Налоговая ставка

по федеральным налогам
устанавливаются НК РФ
по региональным налогам
устанавливаются законами субъектов
РФ
по местным налогам устанавливаются
нормативными правовыми актами
представительных органов
муниципальных образований

21. Порядок исчисления налога

совокупность действий по определению
суммы налога, подлежащей уплате в
бюджет за налоговый период

22. Сроки уплаты налога

устанавливаются применительно к
каждому налогу и сбору
определяются
– календарной датой
– истечением периода времени
– указанием на событие, которое должно
наступить или произойти
– указанием на действие, которое должно
быть совершено

23. Уплата налога

в наличной или безналичной форме
– разовая уплата всей суммы налога
– в течение налогового периода
уплачиваются авансовые платежи

24. Порядок уплаты налогов

федеральных - устанавливается НК РФ
региональных - устанавливается
законами субъектов РФ
местных - устанавливается
нормативными правовыми актами
представительных органов
муниципальных образований

25. Дополнительные элементы налога

налоговые льготы
налоговый оклад
источник уплаты налога
ответственность за налоговые
правонарушения
порядок удержания и возврата,
неправильно удержанных сумм налога
получатель налога

26. Эволюция современной налоговой системы России

27. Основы современной налоговой системы

Закон РФ № 2118–1 «Об основах
налоговой системы в Российской
Федерации» от 27 декабря 1991 г.

28. Налоговая система

1 января 1992 г.
39 налогов
– федеральные налоги (15 налогов)
– налоги республик в составе РФ и налоги
краев, областей, автономной области,
автономных округов (3 налога)
– местные налоги (21 налог)

29. Налоговая сисстема

1 января 2004 г.
23 налога
– федеральные налоги (15 налогов)
– налоги республик в составе РФ и налоги
краев, областей, автономной области,
автономных округов (4 налога)
– местные налоги (4 налога)

30. Налоговый кодекс (часть I)

принят Федеральный закон № 147-ФЗ
«О введении в действие части первой
Налогового кодекса Российской
Федерации» от 31 июля 1998 г.
действие части первой НК РФ
распространялось на правоотношения с
1 января 1999 г.

31. Налоговый кодекс (часть II)

принят Федеральным законом N 118-ФЗ «О
введении в действие части второй Налогового
кодекса Российской Федерации и внесении
изменений в некоторые законодательные
акты Российской Федерации о налогах» 05
августа 2000 г.
действие части первой НК РФ
распространялось на правоотношения с 1
января 2001 г.

32. Налоговый кодекс (часть II)

с
1 января 2001 г. введены
– глава 21 «Налог на добавленную
стоимость»
– глава 22 «Акцизы»
– глава 23 «Налог на доходы
физических лиц»
– глава 24 «Единый социальный налог»

33. Налоговый кодекс

на 1 января 2015 г.
– включает 33 главы
– содержит все налоги, установленные
налоговым кодексом

34. Действующая налоговая система РФ

Налоги
– Федеральные
– Региональные
– местные
Специальные налоговые режимы

35. Федеральные налоги и сборы

налог на добавленную стоимость
акцизы
налог на доходы физических лиц
налог на прибыль организаций
налог на добычу полезных ископаемых
водный налог
сборы за пользование объектами
животного мира и за пользование
объектами водных биологических ресурсов
государственная пошлина

36. Региональные налоги

налог на имущество организаций
налог на игорный бизнес
транспортный налог

37. Местные налоги

земельный налог
налог на имущество физических лиц

38. Специальные налоговые режимы

система налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей
(единый сельскохозяйственный налог)
упрощенная система налогообложения
система налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности
система налогообложения при выполнении
соглашений о разделе продукции
патентная система налогообложения

39. Состав и структура налоговых органов

40. Налоговые органы

основная задача - обеспечение
контроля за правильным исчислением,
своевременным и полным поступлением
налогов в бюджет

41. Налоговые органы

единая централизованная система контроля
за соблюдением законодательства о налогах
и сборах, за правильностью исчисления,
полнотой и своевременностью уплаты
(перечисления) в бюджетную систему
Российской Федерации налогов и сборов, а в
случаях, предусмотренных законодательством
Российской Федерации, за правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью
уплаты (перечисления) в бюджетную систему
Российской Федерации иных обязательных
платежей

42. Налоговые органы РФ

Федеральный орган исполнительной
власти
Территориальные органы
– ФНС по субъектам Российской Федерации
– межрегиональные инспекции ФНС
– инспекции ФНС по районам
– инспекции ФНС по районам в городах
– инспекции ФНС по городам без районного
деления
– инспекции ФНС межрайонного уровня

43. Федеральная налоговая служба

Постановление
Правительства Российской Федерации от
30.09.2004 N 506
«Положение о Федеральной налоговой
службе»

44. ФНС России осуществляет функции по контролю и надзору

за соблюдением законодательства о налогах
и сборах
за правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью внесения в
соответствующий бюджет налогов и сборов
за правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью внесения в
соответствующий бюджет иных обязательных
платежей
за производством и оборотом табачной
продукции

45. ФНС России осуществляет функции по контролю и надзору

функции агента валютного контроля
за соблюдением требований к контрольнокассовой технике, порядком и условиями ее
регистрации и применения
за полнотой учета выручки денежных средств
в организациях и у индивидуальных
предпринимателей
за проведением лотерей, в том числе за
целевым использованием выручки от
проведения лотерей
за соблюдением организатором азартных игр
установленных требований

46. Федеральная налоговая служба ведет

учет налогоплательщиков
единый государственный реестр юридических
лиц
единый государственный реестр
индивидуальных предпринимателей
единый государственный реестр
налогоплательщиков
единый государственный реестр лотерей
государственный реестр всероссийских
лотерей

47. Федеральная налоговая служба центральный аппарат

возглавляет руководитель - Мишустин
Михаил Владимирович (6.04.2010)
8 заместителей руководителя
подразделения

48. Межрегиональные инспекции

по централизованной обработке данных
по крупнейшим налогоплательщикам (9
инспекций)
по федеральным округам (8 инспекций)
межрегиональная инспекция ФНС
России по ценообразованию для целей
налогообложения

49. Управления ФНС по округам

Центральный федеральный округ
Северо-Западный федеральный округ
Южный федеральный округ
Приволжский федеральный округ
Уральский федеральный округ
Сибирский федеральный округ
Дальневосточный федеральный округ
Северо-Кавказский федеральный округ