Минимальный размер оплаты труда в России 2017, 2018

1. НДФЛ – 2018

ПРИВОЛЖСКИЙ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ФНС РОССИИ
Телегус Август Валерьевич
заведующий кафедрой налогов
и налогообложения
Приволжского института повышения
квалификации ФНС России
материал подготовлен по
состоянию на январь 2018 г.
НИЖНИЙ НОВГОРОД

2. МРОТ – 2017, 2018 в России

ПРИВОЛЖСКИЙ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ФНС РОССИИ
МРОТ – 2017, 2018 в России
Установить минимальный размер оплаты
труда с 1 июля 2017 года в сумме
7 800 рублей в месяц.
Федеральный закон от 19.12.2016 № 460-ФЗ
Установить минимальный размер оплаты
труда с 1 января 2018 года в сумме
9 489 рублей в месяц.
Федеральный закон от 28.12.2017 № 421-ФЗ

3. МРОТ – 2018 в Нижегородской области

ПРИВОЛЖСКИЙ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ФНС РОССИИ
МРОТ – 2018 в Нижегородской области
1.1. Установить на территории Нижегородской области
с 1 января 2018 года размер минимальной заработной
платы (далее – МЗП) для работников, полностью
отработавших норму рабочего времени и
выполнивших нормы труда (трудовые обязанности):
1.1.1. Организаций внебюджетного сектора экономики
- не ниже 10 000 рублей в месяц
Региональное соглашение о минимальной
заработной плате в Нижегородской области
на 2018 год от 09.01.2018 № 1-П/2/А-9

4. Ст. 169 ТК РФ

ПРИВОЛЖСКИЙ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ФНС РОССИИ
Ст. 169 ТК РФ
Статьей 169 ТК РФ определено, что при переезде работника
по предварительной договоренности с работодателем на
работу в другую местность работодатель обязан возместить
работнику расходы по переезду работника, членов его
семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда
работодатель предоставляет работнику соответствующие
средства передвижения), а также расходы по обустройству
на новом месте жительства.
Таким образом, в связи с тем что статьей 169 ТК РФ не
предусмотрены компенсационные выплаты в виде сумм
возмещения затрат иногороднего сотрудника, переехавшего
на работу в другую местность, по найму жилого помещения,
указанные суммы подлежат обложению страховыми
взносами и НДФЛ в общеустановленном порядке.
Письмо Минфина России от 12.01.2018 № 03-03-06/1/82

5. Ст. 211 НК РФ

ПРИВОЛЖСКИЙ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ФНС РОССИИ
Ст. 211 НК РФ
По общему правилу, оплата организацией за своих
сотрудников в их интересах стоимости проживания
признается их доходом, полученным в натуральной форме.
С учетом п. 1 ст. 211 НК РФ суммы данной оплаты
включаются в налоговую базу по НДФЛ.
Письмо Минфина России от 23.01.2018 № 03-04-06/3201

6. Ст. 212 НК РФ: материальная выгода

ПРИВОЛЖСКИЙ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ФНС РОССИИ
Ст. 212 НК РФ: материальная выгода
С 01.01.2018
Материальная выгода, полученная от экономии на
процентах за пользование налогоплательщиком
заемными (кредитными) средствами, возникает, если:
- средства получены налогоплательщиком от организации
или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом
налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик
состоит в трудовых отношениях;
- такая экономия фактически является материальной
помощью либо формой встречного исполнения
организацией или ИП перед налогоплательщиком.
Федеральный закон от 27.11.2017 № 333-ФЗ

7. Ст. 214.7 НК ПФ: выигрыши

ПРИВОЛЖСКИЙ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ФНС РОССИИ
Ст. 214.7 НК ПФ: выигрыши
С 01.01.2018
Налоговая база по НДФЛ (сумма выигрыша за вычетом
суммы ставки, а для лотереи - сумма выигрыша) будет
исчисляться налоговым агентом при выигрышах, равным
или превышающим 15 000 рублей (ст. 214.7 НК РФ).
По суммам менее 15 000 руб. отчитываться и уплачивать
налог физлица должны будут по-прежнему
самостоятельно (пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Налоговая база по выигрышам не уменьшается на суммы
налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Вводится необлагаемый минимум в размере 4 000 рублей
(п. 28 ст. 217 НК РФ).
Федеральный закон от 27.11.2017 № 354-ФЗ

8. П. 11 ст. 217 НК РФ: стипендии обучающихся

ПРИВОЛЖСКИЙ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ФНС РОССИИ
П. 11 ст. 217 НК РФ: стипендии обучающихся
С 01.01.2018
Скорректирован перечень стипендий, не подлежащих
налогообложению, выплачиваемых образовательными
организациями:
- изъято упоминание об учащихся, адъюнктах,
докторантах;
- введены ассистент-стажеры,
- предусмотрены именные стипендии, учреждаемые
федеральными государственными органами, органами
государственной власти субъектов РФ, органами
местного самоуправления.
Федеральный закон от 27.11.2017 № 346-ФЗ

9. П. 21 ст. 217 НК РФ: оплата обучения по основным и дополнительным образовательным программам

ПРИВОЛЖСКИЙ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ФНС РОССИИ
П. 21 ст. 217 НК РФ: оплата обучения по
основным и дополнительным образовательным
программам
С 01.01.2018
Исключено требование о наличии у организации
соответствующей лицензии.
Иностранная организация должна иметь право на
ведение образовательной деятельности.
Федеральный закон от 27.11.2017 № 346-ФЗ
Аналогичные изменения – в п. 46 ст. 217 НК РФ.

10. П. 71 ст. 217 НК РФ: права дольщиков

ПРИВОЛЖСКИЙ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ФНС РОССИИ
П. 71 ст. 217 НК РФ: права дольщиков
С 01.01.2018
Не подлежат налогообложению
доходы в виде возмещения за счет средств
компенсационного фонда, формируемого в
соответствии с Федеральным законом от 29 июля
2017 года № 218-ФЗ «О публично-правовой компании
по защите прав граждан - участников долевого
строительства при несостоятельности (банкротстве)
застройщиков и о внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской Федерации»
Федеральный закон от 27.11.2017 № 342-ФЗ

11. П. 72 ст. 217 НК РФ: налоговая амнистия

ПРИВОЛЖСКИЙ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ФНС РОССИИ
П. 72 ст. 217 НК РФ: налоговая амнистия
С 29.12.2017
Не подлежат налогообложению доходы, полученные ФЛ с
01.01.2015 до 01.12.2017, при получении которых не был
удержан налог налоговым агентом, сведения о которых
представлены как в налоговый орган, так и ФЛ, за
исключением:
- вознаграждений за выполнение трудовых или иных
обязанностей, выполнение работ, оказание услуг;
- дивидендов и процентов;
- материальной выгоды по ст. 212 НК РФ;
- доходов в натуральной форме (ст. 211 НК РФ);
- выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах,
играх и других мероприятиях.
Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ
Вознаграждение по лицензионному договору, арендная плата, списанные
долги по связи и ЖКУ

12. Пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ: вычет на обучение

ПРИВОЛЖСКИЙ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ФНС РОССИИ
Пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ: вычет на обучение
С 01.01.2018
Положения НК РФ приведены в соответствие с
терминологией Федерального закона «Об образовании в
Российской Федерации» - слова «в образовательных
учреждениях» заменены словами «в организациях,
осуществляющих образовательную деятельность».
Для организации или ИП требуется наличии лицензии на
осуществление образовательной деятельности.
Для иностранной организации - или лицензии, или
документа, подтверждающего статус организации,
осуществляющей образовательную деятельность.
Для ИП – запись в ЕГРИП об осуществлении
образовательной деятельности ИП непосредственно.
Федеральный закон от 27.11.2017 № 346-ФЗ

13. Ст. 221 НК РФ – проф. вычет 20%

ПРИВОЛЖСКИЙ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ФНС РОССИИ
Ст. 221 НК РФ – проф. вычет 20%
Применение профессионального налогового вычета в
размере 20% от общей суммы доходов, полученной от
предпринимательской деятельности, не
распространяется на адвокатов, учредивших
адвокатские кабинеты, частнопрактикующих
нотариусов, арбитражных управляющих и других лиц,
занимающихся в установленном действующим
законодательством порядке частной практикой, но не
имеющих статуса индивидуального предпринимателя.
П. 17 Обзора правовых позиций, отраженных в
судебных актах (утв. ФНС России 23.01.2018)

14. П. 7 ст. 228 – уплата налога за 2016 г. по налоговому уведомлению из НО

ПРИВОЛЖСКИЙ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ФНС РОССИИ
П. 7 ст. 228 – уплата налога за 2016 г. по
налоговому уведомлению из НО
В отношении доходов, сведения о которых
представлены налоговыми агентами в налоговые
органы за 2016 год в порядке, установленном п. 5 ст.
226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса,
налогоплательщики, получившие такие доходы,
уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на
основании направленного налоговым органом
налогового уведомления об уплате налога.
Пп. «б» п. 2 ст. 1 Федерального закона от
29.07.2017 N 254-ФЗ

15. Ст. 230 НК РФ: новая ф. 2-НДФЛ

ПРИВОЛЖСКИЙ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ФНС РОССИИ
Ст. 230 НК РФ: новая ф. 2-НДФЛ
Приказ ФНС России от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@
В ф. 2-НДФЛ внесены изменения, в частности,
предусмотрено указание информации о
реорганизации/ликвидации налогового агента, упразднены
данные об адресе места жительства налогоплательщика в
РФ и др.
(???)
Согласно п. 2 данного Приказа он вступает в силу начиная с
представления сведений о доходах физических лиц за
налоговый период 2017 года.

16. Ст. 230 НК РФ: коды доходов и вычетов в 2-НДФЛ

ПРИВОЛЖСКИЙ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ФНС РОССИИ
Ст. 230 НК РФ: коды доходов и вычетов в
2-НДФЛ
- 2013 - компенсация за неиспользованный отпуск;
- 2014 - облагаемая НДФЛ часть выходного пособия, среднего
месячного заработка на период трудоустройства, компенсации
руководителю, его замам и главбуху;
- 2301 - суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые
организацией на основании решения суда за несоблюдение в
добровольном порядке удовлетворения требований потребителей
в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите
прав потребителей»;
- 2611 - списанный с баланса безнадежный долг;
- 3023 - процент или купон по номинированным в рублях
обращающимся облигациям российских юр. лиц;
- 619 – положительный финансовый результат от операций на
индивидуальном инвестиционном счете.
Приказ ФНС России от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@

17. Ст. 230 НК РФ: коды доходов и вычетов в 2-НДФЛ

ПРИВОЛЖСКИЙ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ФНС РОССИИ
Ст. 230 НК РФ: коды доходов и вычетов в
2-НДФЛ
Приказ ФНС России от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@
официально опубликован 21.12.2017.
Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее
чем по истечении одного месяца со дня их официального
опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового
периода по соответствующему налогу, за исключением
случаев, предусмотренных настоящей статьей.
Названное правило распространяются также на издаваемые
в пределах своей компетенции в соответствии с
законодательством о налогах и сборах нормативные
правовые акты федеральных органов исполнительной
власти.
П. 1, 5 ст. 5 НК РФ

18. Ст. 230 НК РФ: изменения в ф. 6-НДФЛ

ПРИВОЛЖСКИЙ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ФНС РОССИИ
Ст. 230 НК РФ: изменения в ф. 6-НДФЛ
- появился реквизит "Форма реорганизации (ликвидация) (код)", который заполняют правопреемники;
- добавлен реквизит "ИНН/КПП реорганизованной организации» - заполняют только правопреемники;
- достоверность и полноту сведений в расчете может подтвердить и правопреемник;
- кроме названия документа о полномочиях представителя, нужно указывать реквизиты документа;
- обозначение "Форма по КНД 1151099" размещено на титульном листе слева, а не справа;
- изменился штрихкод (его заменили и на следующем листе формы).
Изменился код для юрлиц, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками
В реквизите "по месту нахождения (учета) (код)" такие юрлица вместо "212" должны указывать "214".
Как правопреемники отчитаются за реорганизованную организацию
Правопреемник должен сдать в налоговый орган по месту нахождения или по месту учета в качестве крупнейшего
налогоплательщика расчет за последний период, за который реорганизованная организация должна была
отчитаться, но не сделала этого.
В верхней части титульного листа нужно приводить ИНН и КПП правопреемника.
В реквизите "по месту нахождения (учета) (код)" правопреемник должен указывать "215". Если он является
крупнейшим налогоплательщиком, то "216".
В реквизите "налоговый агент" необходимо приводить название реорганизованной организации или ее
обособленного подразделения.
В реквизите "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" потребуется указать одно из значений: 1 - преобразование;
2 - слияние; 3 - разделение; 5 - присоединение; 6 - разделение с одновременным присоединением; 0 - ликвидация.
В реквизите "ИНН/КПП реорганизованной организации" могут быть данные и по обособленным подразделениям
реорганизованного юрлица.
Уточнили, как крупнейшим налогоплательщикам указывать КПП
КПП по месту нахождения организации нужно указывать по свидетельству о постановке на учет в налоговой по
месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. В данном случае 5-й и
6-й разряды КПП - "01". Значения "50" быть не должно.
Приказ ФНС России ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@ опубликован 25.01.2018

19. Ст. 230 НК РФ: изменения в ф. 6-НДФЛ

ПРИВОЛЖСКИЙ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ФНС РОССИИ
Ст. 230 НК РФ: изменения в ф. 6-НДФЛ
Настоящий приказ вступает в силу начиная с
представления расчета сумм налога на доходы
физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым
агентом (форма 6-НДФЛ) за налоговый период 2017 г., но
не ранее чем через два месяца после его опубликования.
П. 2 Приказа ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@
Указанный нормативный акт опубликован на официальный
интернет-портал правовой информации 25.01.2018.
Обязанность по представлению расчета по ф. 6-НДФЛ
по новой форме наступает только при сдаче отчетности
начиная с 26.03.2018.

20. П. 5 ст. 230: представление сведений

ПРИВОЛЖСКИЙ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ФНС РОССИИ
П. 5 ст. 230: представление сведений
С 01.01.2018
В случае неисполнения реорганизованной (реорганизуемой)
организацией (независимо от формы реорганизации) до
момента завершения реорганизации обязанностей,
предусмотренных настоящей статьей, сведения,
предусмотренные пунктами 2 и 4 настоящей статьи,
подлежат представлению правопреемником
(правопреемниками) в налоговый орган по месту своего
учета.
При наличии нескольких правопреемников обязанность
каждого из правопреемников при исполнении обязанностей,
предусмотренных настоящей статьей, определяется на
основании передаточного акта или разделительного
баланса.
Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ