НДФЛ

1. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (гл. 23 НК РФ)

2. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ (ст.207 НК РФ)

2 категории физических лиц:
Физические лица - налоговые резиденты
РФ.
Физические лица - нерезиденты,
получающие доход в РФ.

3. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ст.209 НК РФ)

Доходы физических лиц:
налоговых резидентов - от источников
в РФ и за ее пределами;
налоговых нерезидентов - от
источников в РФ.

4. Доходы, полученные от источников в РФ и за ее пределами (ст.208 НК РФ)

дивиденды и проценты;
страховые выплаты;
доходы от использования авторских и иных
смежных прав;
доходы от сдачи в аренду или другого
использования имущества;
доходы от реализации недвижимого имущества,
акций и ценных бумаг, долей в уставных капиталах, прав
требования, иного имущества,
принадлежащего
физическому лицу;

5. Доходы, полученные от источников в РФ и за ее пределами (ст.208 НК РФ)

Доходы, полученные от источников в РФ и за ее
пределами
(ст.208 НК РФ)
вознаграждение за выполнение трудовых или иных
обязанностей,
выполненную
работу
или
оказанную
услугу,
совершение
определенных
действий, а также вознаграждение директоров и
выплаты, получаемые членами органа управления
организации;
пенсии, стипендии и иные аналогичные выплаты;
доходы от использования любых транспортных
средств, а также штрафы
и
санкции,
полученные за их простой;
иные доходы, получаемые от деятельности в РФ и за
ее пределами.

6. ДОХОДЫ НЕОБЛАГАЕМЫЕ НДФЛ (ст.215, 217 НК РФ)

• Государственные пособия, за исключением пособий по временной
нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком),
иные выплаты и компенсации;
Пособия по безработице, беременности и родам;
Государственные и трудовые пенсии, социальные доплаты;
Компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ,
субъектов РФ, решениями органов местного самоуправления (в
определенных пределах);
Вознаграждения за донорскую помощь (за сданную кровь, молоко и
т.д.);
Алименты;
Гранты (безвозмездная помощь) для поддержки науки, образования,
культуры, искусства в РФ, предоставленные международными,
иностранными или российскими организациями, определенных в
Перечнях Правительства РФ.

7. ДАТА ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА при расчете ДФЛ (ст.223 НК РФ)

При получении дохода в виде оплаты труда
датой фактического получения дохода
налогоплательщиком признается последнее число
месяца, за который ему был начислен доход за
выполненные трудовые обязанности в соответствии с
трудовым договором (контрактом).
При увольнении сотрудника до конца месяца
датой получения дохода признается последний
день работы.

8. ДАТА ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА при расчете ДФЛ (ст.223 НК РФ)

1. день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета
2.
3.
4.
5.
налогоплательщика в банках – при получении дохода в
денежной форме;
день передачи доходов в натуральной форме - при получении
доходов в натуральной форме;
день зачета встречных однородных требований, списания в
установленном порядке безнадежного долга с баланса
организации;
последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет
после возвращения работника из командировки;
последний день каждого месяца в течение срока, на который
были предоставлены заемные (кредитные) средства, при
получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от
экономии на процентах при получении заемных (кредитных)
средств.

9. НАЛОГОВАЯ БАЗА (ст.210 НК РФ)

Денежное выражение доходов
налогоплательщика.
При определении налоговой базы учитываются все доходы,
полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а
также в виде материальной выгоды.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду
доходов, в отношении которых установлены различные
ставки.

10. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ (ст.224 НК РФ)

Основная налоговая ставка
составляет 13%.
Доходы налогового резидента РФ, облагаемые по ставке 13%:
заработная плата,
вознаграждения по договорам ГПХ,
доходы от продажи имущества,
другие доходы, которые не указаны в пп. 2-5 ст.224 НК РФ.

11. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ (ст.224 НК РФ)

Доходы налогового нерезидента РФ, облагаемые по ставке 13%:
• Доходы иностранных работников - высококвалифицированных
специалистов.
• Доходы иностранцев, работающих у физических лиц на
основании патента.
• Доходы участников Госпрограммы по оказанию содействия
добровольному
переселению
в
РФ
соотечественников,
проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно
переселившихся на постоянное место жительства в Россию.
• Доходы иностранных граждан или лиц без гражданства,
признанных беженцами или получивших временное убежище на
территории РФ.

12. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ (ст.224 НК РФ)

В отношении отдельных видов доходов предусмотрены
специальные налоговые ставки - 9, 15, 30 и 35%.
9% - при получении процентов по облигациям с ипотечным
покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
- при получении доходов учредителями доверительного управления
ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на
основании приобретения ипотечных сертификатов участия,
выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.
15% - дивиденды от организаций не резидентам РФ.

13. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ (ст.224 НК РФ)

В отношении отдельных видов доходов предусмотрены
специальные налоговые ставки - 9, 15, 30 и 35%.
30% - все доходы, которые получены физическими лицами, не
являющимися налоговыми резидентами, за исключением доходов,
для которых установлены специальные ставки в размере 13% и
15%;
- доходы по ценным бумагам, выпущенным российскими
организациями, права по которым учитываются на счете депо
иностранного номинального держателя, счете депо иностранного
уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных
программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была
предоставлена налоговому агенту.

14. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ (ст.224 НК РФ)

В отношении отдельных видов доходов предусмотрены
специальные налоговые ставки - 9, 15, 30 и 35%.
35% - доходы от стоимости любых выигрышей и призов, получаемых
по результатам конкурсов, игр и других мероприятиях в целях рекламы
товаров, работ и услуг (налог уплачивается со стоимости приза свыше
4000 рублей);
процентных доходов по банковским вкладам, в части их превышения над
суммой процентов, рассчитываемой:
- по рублевым вкладам - исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ,
увеличенной на 5%;
- по вкладам в иностранной валюте - исходя из 9% годовых;
- дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на
процентах по заемным (кредитным) средствам в части превышения
размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ; и др.

15. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ: вычеты нельзя применить к доходам, которые облагаются НДФЛ по ставкам 9, 15, 30, 35%

СТАНДАРТНЫЕ ВЫЧЕТЫ (ст. 218 НК РФ):
руб. за каждый месяц налогового периода –
Чернобыльцы, инвалиды ВОВ, инвалиды I, II и III групп
вследствие ранения, контузии или увечья из числа
военнослужащих при защите СССР, РФ;
1) 3000
2)
500 рублей за каждый месяц налогового периода - Герои
СССР и РФ, полные кавалеры ордена Славы; участники ВОВ,
блокадники, узники концлагерей; инвалиды детства, инвалиды I
и II групп; лица, пострадавшие от воздействия радиации
вследствие аварий, испытаний на военных и гражданских
атомных объектах; доноры костного мозга; и др.

16. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ

СТАНДАРТНЫЕ ВЫЧЕТЫ (ст. 218 НК РФ):
(при доходе ДО 350 000 руб.)
3) Стандартный налоговый вычет на детей:
- 1400 руб. – 1 и 2 ребенок;
- 3000 руб. – 3 и последующий ребенок.
4) Стандартный налоговый вычет на детей-инвалидов I или II
группы:
- 12000 руб. на 1 ребенка до 18 лет, либо учащегося очной формы
обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до
24 лет - родителю, усыновителю, жене или мужу родителя
(усыновителя);
- 6000 руб. на 1 ребенка до 18 лет, либо учащегося очной формы
обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до
24 лет - опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге
(супругу) приемному родителю.

17. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ

СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ (ст. 219 НК РФ):
Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех
случаях, когда налогоплательщик несет так называемые социальные
расходы - связанные с благотворительностью (взносы в благ.
Фонды не более 25% от полученного дохода за налог период.),
обучением, лечением, а также с негосударственным пенсионным
обеспечением и добровольным пенсионным страхованием.
1. 120 000 руб. в год – собственное обучение (брата, сестры), в
учреждениях, имеющих государственную лицензию, в размере
фактически произведенных расходов;
2. 50 000 руб. в год – обучение детей на каждого ребенка в общей
сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Социальный налоговый вычет не применяется в случае,
если оплата расходов на обучение производится за счет средств
материнского (семейного) капитала.

18. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ

СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ (ст. 219 НК РФ):
НА ЛЕЧЕНИЕ:
- в пределах 120 000 руб. - оплата медицинских услуг и
медикаментов по перечням, утвержденным Постановлением
Правительства РФ;
- в размере фактически произведенных расходов - по
дорогостоящим видам лечения в соответствии с перечнем,
утвержденным Правительством РФ, если лечение производится в
медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, а
также при предоставлении подтверждающих документов.

19. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ

СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ (ст. 219 НК РФ):
ПО ВЗНОСАМ НА ПЕНСИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ
суммы уплаченных в налоговом периоде в размере понесенных
расходов, но не более 120 000 руб.:
- пенсионных взносов по договорам негосударственного
пенсионного обеспечения и страховых взносов по договорам
добровольного пенсионного страхования;
- дополнительных страховых взносов на накопительную часть
трудовой пенсии;

20. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ВЫЧЕТЫ (ст. 220 НК РФ):
Имущественные налоговые вычеты применяются:
1) при продаже: имущества, доли в уставном капитале
организации, при уступке прав по договору участия в долевом
строительстве;
2) при осуществлении расходов: на новое строительство
или приобретение жилых домов, квартир, комнат, земельных
участков, доли (долей) в них, включая расходы на погашение
процентов по целевым займам (кредитам);

21. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ВЫЧЕТЫ (ст. 220 НК РФ):
Имущественные налоговые вычеты предоставляются
в размере:
До 1 000 000 руб. -
от продажи жилых домов, квартир, комнат,
включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или
земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе,
находившихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет;
До 250 000 руб. -
от продажи иного недвижимого имущества, а
также от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг)
находившегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет.

22. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ВЫЧЕТЫ (ст. 220 НК РФ):
Имущественные налоговые вычеты предоставляются
в размере:
До 2 000 000 руб. –
при осуществлении расходов на новое
строительство либо приобретение на территории РФ одного или
нескольких объектов недвижимого имущества, если ФЛ не использовало
кредитные средства;
До 3 000 000руб. –
по уплате процентов в соответствии с
договором по целевым займам (кредитам).

23. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ (ст. 221 НК РФ):
Это
документально
подтвержденные
расходы,
непосредственно связанные с деятельностью в
соответствии с нормами гл. 25 НК РФ «Налог на
прибыль»:
- ИП и лиц, занимающихся частной практикой (нотариусы,
адвокаты и т.п.);
- налогоплательщиков по гражданско-правовым договорам на
выполнение работ (оказание услуг);
- налогоплательщиков по созданию произведений науки,
литературы, искусства, авторов открытий, изобретений.

24. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ (ст. 221 НК РФ):
Если
расходы
могут
быть
подтверждены
документально, то для всех вепереиленных категорий
вычет
предоставляется
в
сумме
фактически
произведенных расходов, непосредственно связанных с
извлечением доходов.
Если эти расходы не могут быть подтверждены
документально, то в отношении ИП они принимаются к
вычету в размере 20% общей суммы доходов, полученной
ИП от предпринимательской деятельности.

25. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ (ст. 221 НК РФ):
Для налогоплательщиков, которые получают авторское
вознаграждение или вознаграждение за создание, при отсутствии
возможности подтверждения документально произведенных расходов, они
принимаются к вычету в следующих размерах:
- Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино,
эстрады и цирка 20%;
- Создание художественно-графических произведений, фоторабот для
печати, произведений архитектуры и дизайна 30%;
- Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной
живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства,
станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства, и
графики, выполненных в различной технике 40%
- Создание научных трудов и разработок 20%
- Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме
дохода, полученного за первые два года использования) 30%

26. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ

ИНВЕСТИЦИОННЫЕ ВЫЧЕТЫ (ст. 219.1 НК РФ):
это вычеты предоставляемые в размере:
- положительного финансового результата, полученного
налогоплательщиком
в
налоговом
периоде
от
реализации
(погашения)
обращающихся
на
организованном рынке ценных бумаг, которые
находились в собственности налогоплательщика более
трех лет;
- в
сумме
денежных
средств,
внесенных
налогоплательщиком
в
налоговом
периоде
на
индивидуальный инвестиционный счет;
- в сумме положительного финансового результата,
полученного
по
операциям,
учитываемым
на
индивидуальном инвестиционном счете.

27. ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА ПО НДФЛ (ст. 226 НК РФ)

ЮЛ и ИП, в которых имеются наемные работники как по
Трудовому договору, так и по договору ГПХ, либо ФЛ
получили какой-либо доход в результате отношений с ЮЛ и
ИП, являются налоговыми агентами и обязаны исчислить,
удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
Исчисление сумм налога производится налоговыми
агентами на дату получения дохода в соответствии со ст.
223 НК РФ.
При невозможности удержать НДФЛ, налоговые агенты
обязаны сообщить в налоговый орган до 01 марта года
следующего за налоговым периодом.

28. ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА ПО НДФЛ (ст. 226 НК РФ)

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и
удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем
выплаты налогоплательщику дохода.
При выплате доходов в виде пособий по временной
нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным
ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны
перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее
последнего числа месяца, в котором производились такие
выплаты.

29. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ (ст. 225 НК РФ)

НДФЛ = (НБ-НВ)*НС
- НБ – налоговая база;
- НВ – налоговый вычет;
- НС – налоговая ставка.
НДФЛ за налоговый период представляет собой сумму,
полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных
по каждому доходу налогоплательщика.

30. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД (ст.216 НК РФ): КАЛЕНДАРНЫЙ ГОД. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (ст.229, 230 НК РФ): - 3- НДФЛ предоставляется ФЛ до 30

апреля года следующего
за налоговым периодом;
- 6-НДФЛ предоставляется налоговыми агентами ИП и ЮЛ по
итогам каждого квартала до конца месяца, следующего за
отчетным, за 4 квартал до 01.04.;
- 2-НДФЛ предоставляется налоговыми агентами ИП и ЮЛ по
итогам налогового периода до 01.04. года следующего за
налоговым периодом.

31. ЗАДАЧА 1: Работница организации Ковалева А. Н., до февраля 2016 года не состоящая в зарегистрированном браке (вдова), содержит

12-летнего ребенка. Ежемесячный доход
сотрудницы за период с января по май 2016
года составлял 20 000 рублей. 17 февраля 2016
года был зарегистрирован повторный брак
сотрудницы. Требуется рассчитать сумму
налога на доходы физлица за указанный
период.

32. ЗАДАЧА 2: В 2015 году Звягинцев М. К. оплачивал свое лечение в размере 140 000 руб. Лечение его заболевания включено в

утвержденный
Правительством РФ перечень медуслуг и отнесено к
числу дорогостоящих. Медучреждение действует в
соответствии с лицензией, а Звягинцев М. К.
располагает документами, которые подтверждают его
расходы, связанные с лечением и покупкой
необходимых лекарств (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
За 2015 год доход Звягинцева М. К., участвующий в
расчете налоговой базы, составил 260 000 руб. Нужно
рассчитать базу по НДФЛ за 2015 год с учетом всех
вышеизложенных обстоятельств.

33. ЗАДАЧА 3: Семенов С. В. продал дом с прилегающим земельным участком и гараж. Доход, полученный в результате продажи дома,

составил 2 400 000 рублей.
Продажа гаража принесла 170 000 руб.
Сделки по продаже недвижимости правильно
оформлены, период владения подтвержден
документально, однако отсутствуют документы,
подтверждающие фактические расходы на
приобретение продаваемых объектов.
Требуется рассчитать размер вычетов, базу
налогообложения и сумму НДФЛ, если:
1.объекты недвижимости находились в собственности
Семенова С. В. более 3 лет;
2.указанным имуществом Семенов С. В. владел 2 года.

34. ЗАДАЧА 4: ФЛ за работу на основании трудового договора организация выплатила следующие доходы: в январе – 22800 руб., в феврале

– 23500 руб., в марте – 26200 руб., в
апреле – 29900 руб., в мае - 22800, в июне – 23900 руб., в июле – 24600
руб., в августе – 22800 руб., в сентябре – 26100 руб., в октябре, ноябре,
декабре – по 24600 руб.
ФЛ лицо имеет троих детей в возрасте 8 лет, 14 лет и 20 лет (старший
ребенок является студентом очной формы ВУЗа). Стандартные вычеты
предоставляются по месту работы на основании заявления.
Сумма НДФЛ, удержанного налоговым агентом по итогам налогового
периода составила 30238 руб.
В течение налогового периода ФЛ оплачивало стоимость обучения
старшего ребенка в университете в размере 60000 руб.
Имеет ли право налогоплательщик воспользоваться социальным
вычетом. Определите сумму НДФЛ, подлежащую возврату по
декларации. Укажите документы, которые необходимо представить в
налоговый орган для получения данного вычета.

35. ЗАДАЧА 5: Студент Иванов И.И. получает заработную плату в размере 40000 рублей ежемесячно. При этом он обучается в институте, в

котором стоимость обучения за 1
год составляет 100000 рублей. Общий срок обучения
составляет 3 года, следовательно, общая сумма на
обучение составит 300 000. Определить максимально
выгодный налоговый вычет для студента Иванова по
НДФЛ.