Налог на доходы физических лиц

1. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

2. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ (ст. 207)

• физ. лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (то есть физические лица, фактически
находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих
подряд месяцев; период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда
за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения), а также для
исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг)
на морских месторождениях углеводородного сырья;
Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми
резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу
за границей, сотрудники органов государственной власти, органов местного самоуправления,
командированные на работу за пределы Российской Федерации, а также работники российских
организаций, исполняющие трудовые или иные обязанности на территориях иностранных
государств в рамках реализации межправительственных соглашений о сотрудничестве при
сооружении объектов использования атомной энергии за пределами территории Российской
Федерации.
• физ. лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от
источников, расположенных в РФ.

3. ДОХОДЫ (ст. 208)

Доходы делятся на:
доходы, полученные от источников в Российской Федерации;
доходы, полученные от источников за пределами РФ.

4. ДОХОДЫ (ст. 208)

Под доходами понимается:
1)
дивиденды и проценты;
2)
страховые выплаты при наступлении страхового случая;
3)
доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности;
4)
доходы от предоставления в аренду и иного использования имущества;
5)
доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале
организаций, прав требования и иного имущества;
6)
вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу,
совершение действия (бездействия);
7)
пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;
8)
доходы от использования любых транспортных средств, трубопроводов, линий электропередачи и т.п.;
9)
иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности и др.

5. Особые источники (ст. 208)

В целях настоящей главы доходами не признаются доходы от операций,
связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических
лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в
соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением
доходов, полученных указанными физическими лицами в результате
заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера
или трудовых соглашений.
В целях настоящей главы доходами также не признаются доходы в виде сумм
налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, уплаченных в соответствии
с настоящим Кодексом за налогоплательщика иным физическим лицом.
В целях настоящей главы доходами также не признаются доходы в виде сумм
налога на доходы физических лиц, уплаченных налоговым агентом за
налогоплательщика при доначислении (взыскании) таких сумм по итогам
налоговой проверки в соответствии с настоящим Кодексом в случае
неправомерного неудержания (неполного удержания) указанных сумм
налоговым агентом.

6. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ст. 209)

Категория налогоплательщиков
Объект налогообложения
-доход, полученный
налогоплательщиками
ФЛ - налоговые резиденты РФ
от источников в РФ и (или) от источников
за пределами РФ
ФЛ - нерезиденты РФ
от источников в РФ

7. НАЛОГОВАЯ БАЗА (ст. 210)

Налоговая база – все доходы налогоплательщика полученные им как в денежной, так и в
натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в
виде материальной выгоды.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых
установлены различные налоговые ставки.

8. Налоговая база. Налоговые ставки

С 2025 г. установлена новая прогрессивная шкала ставок НДФЛ (п. 1 ст. 224 НК РФ):
ставка НДФЛ 13% применяется к части суммы налоговых баз, не превышающей 2,4 млн руб.;
ставка НДФЛ 15% - к части суммы налоговых баз, которая больше 2,4 млн руб., но не превышает 5
млн руб.;
руб.;
ставка НДФЛ 18% - к части суммы налоговых баз, которая больше 5 млн руб., но не превышает 20 млн
ставка НДФЛ 20% - к части суммы налоговых баз, которая больше 20 млн руб., но не превышает 50
млн руб.;
ставка НДФЛ 22% - к части суммы налоговых баз, которая превышает 50 млн руб.
Эта прогрессивная шкала применяется к совокупности налоговых баз резидента, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК
РФ (налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками
лотерей; налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества; налоговая база
по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной
прибыли контролируемой иностранной компании); основная налоговая база). В нее входит большинство
доходов физлиц, в том числе зарплата и другие доходы, формирующие основную налоговую базу.
Индивидуальные предприниматели доходы от предпринимательской деятельности, включаемые в основную
налоговую базу, также облагают НДФЛ по этой прогрессивной шкале ставок. Например, так облагаются
доходы от оказания услуг на основании гражданско-правового договора (п. 1, пп. 9 п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК
РФ).

9. Налоговая база. Налоговые ставки

Шкала ставок НДФЛ для нерезидентов, указанных в абз. 3 - 7, 10 п. 3 ст. 224 НК РФ (в
частности, для иностранцев, работающих по патенту, для высококвалифицированных
специалистов, для дистанционных работников), также изменилась. Она аналогична
шкале ставок, установленной в п. 1 ст. 224 НК РФ для резидентов (п. 3.1 ст. 224 НК РФ).
Для ряда военнослужащих выплаты, связанные с участием в СВО, облагаются в
прежних размерах (13% - к части суммы таких выплат за год, не превышающей 5 млн
руб., и 15% - к части, превышающей ее). Это касается, в частности, военнослужащих,
проходящих службу в ВС РФ по контракту (п. 6.1 ст. 210, п. 1.2 ст. 224 НК РФ).
Для работников Крайнего Севера и приравненных местностей, а также других районов
с неблагополучной экологией предусмотрены ставки НДФЛ 13% и 15% (13% - к части
суммы таких выплат за год, не превышающей 5 млн руб., и 15% - к части,
превышающей ее). Применяется шкала не ко всей зарплате, а к части, которая
относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам к зарплате за работу
в данных районах (п. 6.2 ст. 210, п. 1.2 ст. 224 НК РФ).

10. Налоговая база. Налоговые ставки

К некоторым доходам резидентов применяется новая специальная прогрессивная шкала ставки НДФЛ.
Она применяется, в частности, к следующим доходам (п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 214 НК РФ):
подаркам (кроме ценных бумаг);
доходам от продажи имущества (кроме ценных бумаг) и долей в нем;
доходам в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному
обеспечению;
процентам по вкладам в банках, находящихся на территории России;
доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми
инструментами (есть исключения) и др.
Прогрессивная шкала ставки НДФЛ применяется к сумме налоговых баз, включающих указанные
доходы. Совокупность налоговых баз рассчитывается нарастающим итогом. Налог с части суммы свыше
2,4 млн руб. рассчитывается по ставке 15%, а с части в пределах указанной суммы - по ставке 13% (п. 1.1
ст. 224, п. 1.1 ст. 225 НК РФ). По некоторым из этих доходов при расчете налоговой базы можно
применить определенные вычеты, например имущественный вычет - в отношении дохода от продажи
имущества, доли в нем (п. 6 ст. 210 НК РФ).

11. Налоговая база. Налоговые ставки

Ставки НДФЛ с дивидендов, полученных резидентом, составляют (пп. 3 п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК РФ):
13% - применяется к части суммы налоговых баз, не превышающей 2,4 млн руб.;
15% - применяется к части суммы налоговых баз свыше 2,4 млн руб.
Налоговая база по доходам от долевого участия считается отдельно от остальных налоговых баз, указанных в п. 6
ст. 210 НК РФ. При определении суммы налога по дивидендам в расчет совокупности налоговых баз не
включаются налоговые базы по другим доходам, указанные в пп. 1, 2, 4 - 12 п. 6 ст. 210 НК РФ. А при расчете
налога в отношении этих иных доходов в расчет совокупности налоговых баз не включается налоговая база по
доходам от долевого участия (п. п. 2, 3 ст. 214, п. 1.1 ст. 225 НК РФ).
НДФЛ с процентов по вкладам в банках рассчитывается по таким ставкам:
РФ);
прогрессивной ставке 13%/15% - если доход получен резидентом (пп. 12 п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК
15% независимо от размера дохода - по доходам нерезидентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).
По доходам резидентов, которые раньше облагались по ставкам 9%, 30% и 35%, ничего не поменялось. По другим доходам
нерезидентов, за исключением ранее упомянутых, размеры ставок не изменились.

12. Налоговая база. Налоговые ставки

(Для резидентов!!!)
Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и
учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов,
предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.
Налоговая база по «районным коэффициентам и процентным надбавкам к зарплате» определяется как
денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной
налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 220 настоящего
Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой, если такие вычеты не были применены при
исчислении иных налоговых баз в соответствии с настоящей главой.
В случае, если в налоговом периоде сумма налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 219,
подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, не может быть полностью учтена при определении
основной налоговой базы и (или) налоговых баз, предусмотренных пунктами 6.1 и 6.2 (Налоговая база по
«районным коэффициентам и процентным надбавкам к зарплате» ) настоящей статьи, такие налоговые вычеты
в части, которая не может быть учтена при определении основной налоговой базы и (или) налоговых баз,
предусмотренных пунктами 6.1 и 6.2 настоящей статьи, учитываются по итогам этого же налогового периода
при определении налоговой базы по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг и
цифровой валюты) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением
ценных бумаг и цифровой валюты), полученного в порядке дарения, но в размере не более суммы такой
налоговой базы.

13. Налоговая база. Налоговые ставки

Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях
рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб. в год;
- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части
превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса*;
-
доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива
(пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом
средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива
или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база по
которым определяется в соответствии со статьей 214.2.1 НК.
*: НБ в общем случае – это а) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами,
выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки Центрального
банка Российской Федерации из действовавших на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении
заемных (кредитных) средств (в случае изменения ставки процентов по такому договору - на дату последнего
соответствующего изменения договора) и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой
процентов, исчисленной исходя из условий такого договора;
б)превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной
валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

14. Налоговая база. Налоговые ставки

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в
в виде диви
15 % - по дивидендам, получаемым нерезидентами;
30% - по иным доходам нерезидентов за икл. дивидендов и облагаемых по
прогрессивной шкале.

15. ДОХОДЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ (ст. 217 НК РФ)

в полном размере:
<= 4000 руб. в год:
•государственные пособия;
•пенсии, стипендии;
•компенсационные выплаты;
•вознаграждения донорам;
•получаемые алименты;
•гранты, премии за
выдающиеся достижения
•и т.д.
•стоимость подарков от
работодателя;
•стоимость призов,
полученных на конкурсах и
соревнованиях;
•суммы материальной
помощи, оказываемой
работодателями
работникам;
•возмещение (оплата)
работодателями стоимости
приобретенных
медикаментов
•И т.д.
<=12.000 руб. в год
•на каждого работника по
страховым взносам на
накопительную часть
трудовой пенсии

16. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Стандартные
Социальные
Имущественные
Налоговые
вычеты
Профессиональные
Инвестиционные
На долгосрочные
сбережения
граждан

17. СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Стандартные
налоговые
налогоплательщиков:
вычеты
предоставляются
следующим
категориям
1) В размере 3000 рублей:
- лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с
радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
- лицам, непосредственно участвовавшим в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и
обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;
- лицам, непосредственно участвовавшим в ликвидации радиационных аварий, сборке ядерных
зарядов;
- инвалидам Великой Отечественной войны;
- инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III гр. вследствие ранения,
контузии или увечья при исполнении обязанностей военной службы и др.

18. СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

2) В размере 500 рублей:
Героям СССР и Героям РФ, лицам, награжденным орденом Славы трех степеней;
Участникам ВОВ, лицам, находившимся в Ленинграде в период его блокады, бывшим узникам концлагерей,
гетто в период Второй мировой войны;
Инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп;
лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной
нагрузкой;
младшему и среднему медицинскому персоналу, врачам и другим работникам лечебных учреждений,
получившим сверхнормативные дозы радиационного облучения;
лицам, пострадавшим в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС;
лицам, отдавшим костный мозг для спасения жизни людей, и др.

19. С 2025 года установлен новый стандартный вычет для лиц, сдавших норматив ГТО

Этот вычет предоставляется в календарном году, в котором физлицо
получило или подтвердило знак отличия. Чтобы получить вычет, ему надо
также пройти диспансеризацию в том же году (пп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Размер вычета - 18 000 руб. за налоговый период (пп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Если вы налоговый агент, можете применить этот вычет единовременно за
весь год в любом месяце этого года, но не ранее месяца, когда физлицо
подтвердит право на вычет (пп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ).

20. СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ (2025)

3) родителям и их супругам, усыновителям, приемным родителям и их супругам, опекунам
и попечителям на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося
дневной формы обучения - до 24 лет до месяца, в котором доход, исчисленный
нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 450 000 руб. в размере:
1400 рублей – на первого ребенка;
2 800 рублей - на второго ребенка;
6000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
Величина вычета на ребенка-инвалида не зависит от того, кто его обеспечивает - 12 тыс.
руб. (К этой сумме добавляется вычет в соответствие с очередностью появления в семье).
Стандартный вычет на детей предоставляется в двойном размере единственному
родителю, опекуну, попечителю.

21. СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

При использовании стандартных вычетов, нужно помнить следующее:
налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет,
предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Стандартный налоговый
вычет, установленный пунктом 3 предоставляется независимо от предоставления
стандартного налогового вычета, установленного пунктами 1-2.
вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей, являющихся
источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного
заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не
предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового
периода налоговым органом может производиться перерасчет налоговой базы с учетом
предоставления стандартных налоговых вычетов в предусмотренных размерах.

22. СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Налогоплательщики реализуют право на получение стандартных налоговых
вычетов:
- через налогового агента (подавать заявление на вычет на детей работник
больше не должен);
- либо путем подачи налоговой декларации по окончании налогового
периода в налоговый орган.

23. СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Размер вычета
за налоговый период
Вычеты
1) Не более 25% дохода в общем
случае
В сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований благотворительным
организациям и иным социально ориентированным некоммерческим организациям;
2) по пунктам (а), (б) - по факту
– с учётом ограничения искл. по пункту (в) не более
110 000 рублей на каждого
ребенка на обоих родителей
а) В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в
образовательных учреждениях; б) В сумме, уплаченной в налоговом периоде за обучение брата
(сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме в образовательных учреждениях;
в) в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24
лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;
3) по факту – с учётом
ограничения
Искл. - по дорогостоящему
лечению – вычет по
фактическим расходам
4) по факту – с учётом
ограничения
В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, по лечению
супруга (супруги), своих родителей или своих детей в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в
том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях,
осуществляющих образовательную деятельность) (в соответствии с Перечнем Прав-ва), а также в
размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом.
В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов «по
договорам негосударственного пенсионного обеспечения (Изъято из статьи с 01.01.2025),
заключенному с НПФ в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в
соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации или» по договорам добровольного
пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией в свою пользу и (или) в
пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детейинвалидов и/или дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с
Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и
государственной поддержке формирования пенсионных накоплений"
.

24. СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Размер вычета
за налоговый период
5) по факту – с учётом
ограничения
6) по факту – с учётом
ограничения
7) по факту – с учётом
ограничения
Вычеты
В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по
договорам добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не
менее пяти лет в свою, в пользу супруга, родителей, детей.
В сумме, уплаченной в налоговом периоде налогоплательщиком за прохождение
независимой оценки своей квалификации.
В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за счет собственных
средств за физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные ему, его детям (в том числе
усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные)
являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих
образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (бывшим подопечным в
возрасте до 24 лет, если они являются учащимися очной формы обучения) физкультурноспортивными организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими
деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида
деятельности.

25. СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Социальные налоговые вычеты, указанные в пунктах 2 - 7 таблицы (за соответствующим
искл.), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности
не более 150 000 рублей в налоговом периоде.

26. СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

По общему правилу их можно получить при подаче налоговой декларации в
налоговый орган по окончании налогового периода.
В ряде случаев, предусмотренных ст. 219, существует возможность их получения в
течение налогового периода у налогового агента.
Вычеты на обучение, лечение , физкультурно-оздоровительные услуги и по
добровольному страхованию жизни можно получить в течение налогового
периода у налогового агента при условии представления налоговым органом
налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение
социальных налоговых вычетов.
Вычеты
в
сумме,
уплаченных
пенсионных
взносов
по
договорам
негосударственного пенсионного обеспечения или по договорам добровольного
и/или дополнительного пенсионного страхования можно получить у налогового
агента в течение налогового периода при условии если взносы удерживались из
выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и
(или) страховые организации работодателем.

27. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ. ОСОБЕННОСТИ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОБЪЕКТОВ ИМУЩЕСТВА ( п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1,

ст. 220)
Имущественные налоговые вычеты предусматривают разные механизмы
воздействия на доход налогоплательщика в зависимости от проводимой
операции.
Итак, все операции с недвижимостью и иным имуществом делятся на две
группы:
1. Операции по продаже имущества;
2. Операции по покупке имущества.

28. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПРИ ПРОДАЖЕ. ОСОБЕННОСТИ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОБЪЕКТОВ ИМУЩЕСТВА ( п. 17.1 ст. 217,

ст. 217.1, ст. 220, ст.
214.10)
Если вы продаёте имущество, то особенности налогообложения зависят от срока использования имущества:
а) если недвижимое имущество находилось в собственности более минимального предельного срока владения, а
иное имущество более 3-х лет, то доходы от его продажи не облагаются по статье 217;
б) если недвижимое имущество находилось в собственности менее минимального предельного срока владения, а
иное имущество менее 3-х лет вы можете:
1) воспользоваться нормативным размером вычета:
- по жилым домам, квартирам, комнатам, включая приватизированные жилые помещения, дачам,
садовым домикам или земельным участкам и долям в указанном имуществе – 1 000 000 руб.:
- по иному недвижимому имуществу – 250 000 руб.;
- по иному имуществу (за исключением ценных бумаг и имущества, полученного в результате
выкупа цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые
активы и утилитарные цифровые права) – 250 000 руб.;
2) предоставить документы, подтверждающие расходы на приобретение.

29. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПРИ ПРОДАЖЕ. ОСОБЕННОСТИ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОБЪЕКТОВ ИМУЩЕСТВА ( п. 17.1 ст. 217,

ст. 217.1, ст. 220, ст.
214.10)
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества
составляет три года, если оно получено: в порядке наследования или по договору
дарения от близкого родственника; в результате приватизации; в результате
передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; если в
собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на
дату
государственной
регистрации
перехода
права
собственности
от
налогоплательщика к покупателю на проданный объект жилого недвижимого
имущества (доли) не находится иного жилого помещения (не учитывается жилое
помещение приобретенное в собственность налогоплательщика и (или) его супруга
(супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации
перехода права собственности на проданное жилое помещение).
В иных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого
имущества составляет пять лет.
В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого
имущества меньше, чем его кадастровая стоимость на 1 января *0,7, то доход
принимается равным кадастровой стоимости на 1 января *0,7.

30. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПРИ ПРОДАЖЕ. ОСОБЕННОСТИ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОБЪЕКТОВ ИМУЩЕСТВА ( п. 17.1 ст. 217,

ст. 217.1, ст. 220, ст.
214.10)
В соответствие с п. 6 ст. 217.1 Законом субъекта Российской Федерации вплоть до
нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов
недвижимого имущества может быть уменьшен:
1) минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества;
2) размер понижающего коэффициента (0,7), указанного в статье 214.10 НК

31. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПРИ ПРОДАЖЕ. ОСОБЕННОСТИ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОБЪЕКТОВ ИМУЩЕСТВА ( п. 17.1 ст. 217,

ст. 217.1, ст. 220, ст.
214.10)
В соответствие со ст. 217.1 в случае продажи жилого помещения или доли (долей)
в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору участия в долевом
строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по
другому договору, связанному с долевым строительством), по договору об участии
в жилищно-строительном кооперативе, минимальный предельный срок владения
таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной
оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в
соответствии с соответствующим договором, в которой для указанных целей не
учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного
жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта
строительства. В случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем,
приобретенных налогоплательщиком по договору уступки прав требования по
договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого
строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством),
минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей
(долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты прав требования в
соответствии с таким договором уступки прав требования.

32. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПРИ ПРОДАЖЕ. ОСОБЕННОСТИ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОБЪЕКТОВ ИМУЩЕСТВА ( п. 17.1 ст. 217,

ст. 217.1, ст. 220, ст.
214.10)
В соответствие с п. 2.1 ст. 217.1 доход от продажи жилого помещения или доли в нем освобождается от
налогообложения независимо от срока нахождения в собственности при одновременном соблюдении
следующие условий:
- налогоплательщик и (или) его супруг (супруга) являются родителями (усыновителями) не менее двух
детей, не достигших возраста 18 лет (24 лет, если дети являются обучающимися по очной форме обучения в
организациях, осуществляющих образовательную деятельность), или налогоплательщик является одним из
указанных детей. Возраст детей для целей настоящего пункта определяется на дату государственной
регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое
помещение или долю в праве собственности на жилое помещение;
- в календарном году, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности
от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на
жилое помещение, либо не позднее 30 апреля следующего календарного года налогоплательщиком
(членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) на основании договора купли-продажи
(договора мены) приобретено иное жилое помещение или доля в праве собственности на жилое помещение
и осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от продавца к
налогоплательщику (членам его семьи, указанным в абзаце втором настоящего пункта) на приобретаемое
жилое помещение (долю в праве собственности на жилое помещение) или осуществлена полная оплата
стоимости приобретаемого налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором
настоящего пункта) жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение в соответствии с
договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или
другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном
кооперативе, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением
площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства;

33. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПРИ ПРОДАЖЕ. ОСОБЕННОСТИ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОБЪЕКТОВ ИМУЩЕСТВА ( п. 17.1 ст. 217,

ст. 217.1, ст. 220, ст.
214.10)
- общая площадь приобретенного жилого помещения (общая площадь жилого помещения,
указанная в полностью оплаченном договоре участия в долевом строительстве (договоре
инвестирования долевого строительства или другом договоре, связанном с долевым
строительством), договоре об участии в жилищно-строительном кооперативе) или его
кадастровая стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика
и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта, превышает соответственно
общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость,
определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи,
указанных в абзаце втором настоящего пункта;
- кадастровая стоимость проданного жилого помещения независимо от размера
продаваемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности не превышает 50
миллионов рублей (если кадастровая стоимость может быть определена);
- налогоплательщику, его супругу (супруге), его детям (в том числе усыновленным), не достигшим
возраста 18 лет, его родителям (если налогоплательщик является лицом, не достигшим возраста,
указанного в абзаце втором настоящего пункта) на дату государственной регистрации
перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое
помещение или долю в праве собственности на жилое помещение не принадлежит в
совокупности более 50 процентов в праве собственности на иное жилое помещение с
общей площадью, превышающей общую площадь в приобретенном жилом помещении,
независимо от размера приобретаемой доли налогоплательщика в соответствующем праве
собственности.

34. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПРИ ПРОДАЖЕ. ОСОБЕННОСТИ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОБЪЕКТОВ ИМУЩЕСТВА ( п. 17.1 ст. 217,

ст. 217.1, ст. 220, ст.
214.10)
Если доход от продажи доли в праве собственности на жилое помещение, полученный
налогоплательщиком, освобождается от налогообложения на основании настоящего пункта,
доходы от продажи долей в таком жилом помещении, полученные его детьми (в том числе
усыновленными) и подопечными, также освобождаются от налогообложения при условии,
что их доли в праве собственности на такое жилое помещение проданы одновременно с
долей налогоплательщика в праве собственности на такое жилое помещение.
В целях настоящего пункта кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества (или
соответствующая доля) определяется как кадастровая стоимость этого объекта (или
соответствующая доля), внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и
подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная
регистрация перехода права собственности на проданный (приобретенный) объект
недвижимого имущества, в случае образования объекта недвижимого имущества в течение
налогового периода - как кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества
(или соответствующая доля), определенная на дату его постановки на государственный
кадастровый учет.
В случае, если на основании абзаца восьмого настоящего пункта кадастровая стоимость
объекта недвижимого имущества не может быть определена, в целях абзаца четвертого
настоящего пункта проверяется выполнение условия только в части общей площади
жилого помещения.

35. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПРИ ПРОДАЖЕ. ОСОБЕННОСТИ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОБЪЕКТОВ ИМУЩЕСТВА ( п. 17.1 ст. 217,

ст. 217.1, ст. 220, ст.
214.10)
Доход от продажи земельного участка, на котором расположено жилое помещение (доли в праве
собственности на земельный участок, связанной с долей в праве собственности на жилое помещение),
освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика
продаваемого земельного участка (доли в праве собственности на земельный участок) при соблюдении
установленных настоящим пунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на
жилое помещение). Продажа указанного земельного участка (доли в праве собственности на земельный
участок) должна осуществляться одновременно с продажей жилого помещения (доли в праве собственности на
жилое помещение). Законом субъекта Российской Федерации может быть установлен предельный размер
площади земельного участка, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения.
Доход от продажи хозяйственных строений и (или) сооружений, которые расположены на земельном участке,
указанном в абзаце десятом настоящего пункта (доли в праве собственности на хозяйственные строения и (или)
сооружения, связанной с долей в праве собственности на такой земельный участок), освобождается от
налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемых
хозяйственных строений и (или) сооружений (доли в праве собственности на хозяйственные строения и (или)
сооружения) при соблюдении установленных настоящим пунктом условий в отношении такого земельного
участка (доли в праве собственности на такой земельный участок). Продажа указанных в настоящем абзаце
хозяйственных строений и (или) сооружений (доли в праве собственности на хозяйственные строения и (или)
сооружения) должна осуществляться одновременно с продажей указанного в абзаце десятом настоящего
пункта земельного участка (доли в праве собственности на такой земельный участок) и жилого помещения
(доли в праве собственности на жилое помещение).
Доход от продажи имущества, указанного в абзацах десятом и одиннадцатом настоящего пункта,
освобождается от налогообложения при условии, что такое имущество не использовалось в
предпринимательской деятельности.

36. ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПОКУПКЕ ( ст. 220)

Если вы покупаете или строите (новое строительство) жилой дом, квартиру, комнату или доли
(долей) в них, то вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов (в
пределах 2 млн.руб), а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым
займам (кредитам) (в пределах 3 млн.руб), полученным от кредитных и иных организаций РФ
и факически израсходованных на эти цели.
Особенности предоставления вычета на приобретение жилого имущества:
вычет предоставляется по одному или нескольким объектам, но в совокупности не более,
чем на 2 000 000 рублей;
вычет по процентам предоставляется только по одному объекту недвижимого имущества;
если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового
вычета не в полном размере, остаток вычета может быть перенесен на последующие
налоговые периоды до полного его использования (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).;

37. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ( ст. 220)

Имущественные налоговые вычеты при продаже предоставляются при подаче налоговой
декларации в налоговый орган.
Имущественные налоговые вычеты при покупке можно получить либо при подаче налоговой
декларации в налоговый орган по окончании налогового периода, либо у работодателя при
наличии уведомления из налогового органа о подтверждении права на вычет. Его работодателю
направит сама налоговая инспекция на основании поданных ей налогоплательщиком заявления
и подтверждающих документов.
Налоговым законодательством также предусмотрен упрощенный порядок имущественных
вычетов, установленных пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, без представления налоговой декларации
и подтверждающих документов. Для получения вычета в упрощенном порядке необходимо
через личный кабинет налогоплательщика представить заявление, сформированное налоговым
органом. Применяется в случае если налоговые агенты и банки, участвуют в информационном
взаимодействии с ФНС России.

38. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ (ст. 221)

1. Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по
договорам гражданско-правового характера;
2. Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за
создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и
искусства, вознаграждения автором открытий, изобретений и промышленных образцов;
3. Предприниматели без образования юридического лица.
4. Лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы).
Налогоплательщики имеют право на вычет в размере фактически произведенных и
документально подтвержденных расходов (состав расходов – в соответствии с гл.25), а по
пунктам 2) и 3) могут использовать вычет в размере установленного норматива от суммы
доходов, если не в состоянии подтвердить свои расходы. Для ИП норматив – 20%, для
авторов – в зависимости от вида произведения.

39. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ (ст. 221)

Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных
налоговых вычетов:
- путем подачи письменного заявления налоговому агенту;
- при отсутствии налогового агента - путем подачи налоговой декларации по
окончании налогового периода в налоговый орган.

40. ИНВЕСТИЦИОННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

1. Вычет для продавцов долгосрочных ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, в
размере положительного финансового результата (разница между доходами и
расходами) при условии нахождения ценных бумаг в собственности не менее 3-х
лет.
Предельный размер вычета за календарный год рассчитывается как произведение
3 млн руб. и коэффициента Кцб.
Порядок рассчета Кцб:
- если все реализованные ценные бумаги находились в собственности в течение
одинакового количества полных лет, то Кцб равняется количеству полных лет
нахождения проданных (погашенных) ценных бумаг в собственности (п. 12 ст.
214.1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 219.1 НК РФ).
Пример. При продаже ценных бумаг, находившихся в собственности полных три
года, с финансовым результатом 3000 000 руб. размер вычета составит 9 млн руб.

41. ИНВЕСТИЦИОННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

- если реализованные ценные бумаги находились в собственности в течение различного
количества полных лет, то расчет Кцб осуществляется по формуле:
где
где Vi - доходы от реализации (погашения) в налоговом периоде всех ценных бумаг со сроком
нахождения в собственности налогоплательщика, исчисляемым в полных годах и составляющим i
лет.
n - количество исчисляемых в полных годах сроков нахождения в собственности
налогоплательщика ценных бумаг, реализуемых (погашаемых) в налоговом периоде, по итогам
которого налогоплательщику предоставляется право на получение налогового вычета.
При этом, срок нахождения ценной бумаги в собственности налогоплательщика исчисляется
исходя из метода реализации (погашения) ценных бумаг, приобретенных первыми по времени
(ФИФО).

42. ИНВЕСТИЦИОННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

2. Вычет по операциям на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС)
В отношении инвестиционного счета, открытого до 01.01.2024, налогоплательщик имеет
право воспользоваться одним из двух инвестиционных налоговых вычетов:
- в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на
индивидуальный инвестиционный счет (пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ), но в совокупности не
более 400 000 рублей в год при условии заключения договора на срок не менее 3-х лет;
- в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым
на индивидуальном инвестиционном счете (пп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ) при условии
заключения договора на срок не менее 3-х лет.
Одновременное использование обоих вычетов по операциям на индивидуальном
инвестиционном счете не допускается.

43. ИНВЕСТИЦИОННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Вычет в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, открытый до 01.01.2024
Еще раз, вычет можно получить в размере суммы, внесенной на ИИС в течение
календарного года, но не более 400 000 руб. в год. То есть максимальная сумма НДФЛ,
подлежащая возврату, составит 52 000 руб. за год (пп. 2 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ).
Так как вычет применяется к основной налоговой базе, он не может превышать сумму этой
базы. Например, ваш годовой доход (заработная плата) составил 350 000 руб., с него уплачен
НДФЛ 45 500 руб. Тогда даже при внесении на ИИС 400 000 руб. размер вычета составит 350
000 руб., а из бюджета за этот год вам вернут 45 500 руб. (350 000 руб. x 13%) (п. п. 2.3, 3 ст.
210 НК РФ).
В отношении доходов, полученных начиная с 2024 г., и денежных средств, внесенных с 2024 г.,
если в течение налогового периода вы воспользовались правом на получение вычетов на
долгосрочные сбережения граждан, предусмотренных пп. 1, 2 п. 1 ст. 219.2 НК РФ, общий
размер вычета в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, открытый до 01.01.2024, и
вычетов, предусмотренных пп. 1, 2 п. 1 ст. 219.2 НК РФ, не может быть более 400 000 руб. (пп.
1.1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ; ч. 7 ст. 3 Закона от 23.03.2024 N 58-ФЗ).

44. ИНВЕСТИЦИОННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Условия получения вычета
Для получения вычета вам необходимо
иметь статус налогового резидента РФ в календарном году, в котором вами были внесены денежные средства на ИИС;
иметь в этом же календарном году доходы, которые относятся к основной налоговой базе;
иметь только один действующий договор на ведение ИИС, заключенный после 01.01.2014 на срок не менее трех лет, за
исключением случаев прекращения договора с закрытием в течение месяца ИИС и переводом всех активов, учитываемых на старом ИИС, на
другой ваш ИИС.
Налоговый вычет предоставляется в случае, если вы не воспользовались правом на вычет в сумме доходов по операциям, учитываемым на
ИИС, по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета (пп. 5 п. 3 ст. 219.1 НК РФ).
Если в рамках одного договора на ведение ИИС вы воспользовались вычетом в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, то вы уже не
можете применить вычет в сумме доходов по операциям, учитываемым на ИИС.
Если же договор на ведение ИИС действовал менее трех лет и активы, учитываемые на этом ИИС, не были переведены на другой ИИС, нужно
восстановить не уплаченную в связи с применением вычета сумму налога и уплатить ее в бюджет вместе с пенями (пп. 4 п. 3 ст. 219.1 НК РФ).
Вы не вправе получить вычет в отношении денежных средств, внесенных на ИИС, начиная с 1 января календарного года, в котором в налоговый
орган подано заявление на получение вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 219.2 НК РФ (ч. 10, 11 ст. 3
Закона N 58-ФЗ).
С 2024 г. вычет в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, можно получить по договору на ведение ИИС, заключенному в 2024 г., при
условии представления в налоговый орган до 30.04.2025 составленного в произвольной форме заявления. Условие об открытии ИИС до
01.01.2024 в таком случае не применяется. После представления заявления вы не имеете права по соответствующему договору на получение
вычета на долгосрочные сбережения граждан в сумме средств, внесенных на ИИС (ч. 17 ст. 3 Закона N 58-ФЗ).

45. ИНВЕСТИЦИОННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Периодичность применения вычета
Вычет можно заявить по итогам года, в течение которого действовал договор на
ведение ИИС, при условии пополнения в соответствующем году средств на ИИС. При
этом учитывается только сумма перечисленных на ИИС денежных средств, но не
доходность от операций по счету ИИС. Поэтому если в какой-то год вы не пополняли
ИИС, то вычет за этот год не предоставляется.
Переносить неизрасходованную сумму вычета на следующий год нельзя (п. 3 ст. 210,
пп. 1, 2 п. 3 ст. 219.1 НК РФ).

46. ИНВЕСТИЦИОННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Вычет на сумму положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС, открытом до 01.01.2024
Предельный размер вычета не ограничен. Вычет предоставляется на всю сумму доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС, открытом до
01.01.2024 (пп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ).
Условия получения вычета
Для получения вычета вам необходимо (пп. 7 п. 2.1, п. 2.3 ст. 210, пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 219.1 НК РФ; ч. 2 ст. 5, ч. 1 ст. 6 Закона N 420-ФЗ):
иметь статус налогового резидента РФ в календарном году окончания (прекращения) договора на ведение ИИС;
получить положительный финансовый результат по операциям, учитываемым на ИИС по договору на ведение ИИС, заключенному после
01.01.2014 на срок не менее трех лет;
в течение срока действия договора на ведение ИИС не иметь других договоров на ведение ИИС, за исключением случаев прекращения
договора с переводом всех активов, учитываемых на ИИС, на другой ваш ИИС;
в течение срока действия договора не получать вычет в сумме денежных средств, внесенных на ИИС.
Применить вычет возможно по окончании договора на ведение ИИС, но не ранее чем по истечении трех лет с даты заключения договора (пп. 1 п. 4 ст. 219.1
НК РФ).
Вы не вправе получить вычет на сумму положительного финансового результата по операциям, учитываемым на ИИС, начиная с 1 января календарного
года, в котором в налоговый орган подано заявление на получение вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 219.2 НК РФ
(ч. 10, 13 ст. 3 Закона N 58-ФЗ).
Вычет на сумму положительного финансового результата по операциям, учитываемым на ИИС, можно получить по договору на ведение ИИС,
заключенному в 2024 г., при условии представления в налоговый орган до 30.04.2025 составленного в произвольной форме заявления. Условие об открытии
ИИС до 01.01.2024 в таком случае не применяется. После представления указанного заявления вы не имеете права по соответствующему договору на
получение вычета на долгосрочные сбережения граждан в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на
ИИС (ч. 17 ст. 3 Закона N 58-ФЗ).

47. ИНВЕСТИЦИОННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Периодичность применения вычета
Вычетом можно воспользоваться один раз по окончании срока действия
договора на ведение ИИС.

48. ИНВЕСТИЦИОННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Инвестиционные вычеты по НДФЛ можно получить следующим образом:
вычет для продавцов долгосрочных ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, в
размере положительного финансового результата и вычет на сумму положительного
финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС можно
получить у налогового агента, либо в налоговой инспекции;
вычет на сумму денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный
счет (ИИС), получают по итогам календарного года в налоговом органе;
Предусмотрен упрощенный порядок получения инвестиционного налогового вычета в
сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, который
предусмотрен пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, без представления налоговой декларации и
подтверждающих документов. Для получения вычета в упрощенном порядке необходимо
через личный кабинет налогоплательщика представить заявление, сформированное
налоговым органом. Применяется в случае если налоговые агенты и банки, участвуют в
информационном взаимодействии с ФНС России.

49. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ НА ДОЛГОСРОЧНЫЕ СБЕРЕЖЕНИЯ ГРАЖДАН

Новой ст. 219.2 НК РФ предусмотрены следующие налоговые вычеты на
долгосрочные сбережения граждан в сумме:
- пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного
обеспечения,
предусматривающему
(предусматривающим)
выплату
негосударственной пенсии;
- сберегательных взносов по договору (договорам) долгосрочных сбережений,
заключенному (заключенным) налогоплательщиком с НПФ;
- денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (далее ИИС), открытый начиная с 1 января 2024 г.;
- положительного финансового результата, полученного
учитываемым на ИИС, открытом начиная с 1 января 2024 г.
по
операциям,
Первые три вычета предоставляются в совокупности в пределах не более 400 тыс.
руб. в год.

50. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ НА ДОЛГОСРОЧНЫЕ СБЕРЕЖЕНИЯ ГРАЖДАН

Вычет в сумме уплаченных пенсионных взносов
Вычет будет предоставляться в отношении взносов, уплаченных
налогоплательщиком начиная с 1 января 2025 г. (п. 9 ст. 3 Закона N 58-ФЗ).
Договоры негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающие
выплату
негосударственной
пенсии,
могут
быть
заключены
налогоплательщиком с НПФ в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и
(или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом (супруга
(супруги), родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных,
дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих
отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой
(попечительством).

51. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ НА ДОЛГОСРОЧНЫЕ СБЕРЕЖЕНИЯ ГРАЖДАН

Вычет в сумме уплаченных сберегательных взносов
Данный вычет распространяется на сберегательные взносы, уплаченные с 1 января 2024 г. (п. 7 ст. 3 Закона N 58-ФЗ).
Договоры долгосрочных сбережений, по которым уплачиваются сберегательные взносы, могут быть заключены
налогоплательщиком с НПФ в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии
с Семейным кодексом. При этом необходимо, чтобы основания для назначения выплат по таким договорам наступали
не ранее чем через 10 лет с даты их заключения. Отметим, что 10-летний срок будет действовать только с 2031 г. А до
этого предусматривается переходный период, в течение которого срок будет постепенно увеличиваться:
- 5 лет - при заключении договора в 2024 - 2026 гг.;
- 6 лет - при заключении договора в 2027 г.;
- 7 лет - при заключении договора в 2028 г.;
- 8 лет - при заключении договора в 2029 г.;
- 9 лет - при заключении договора в 2030 г.
Сберегательные взносы, уплаченные по договору долгосрочных сбережений, учитываются в сумме налогового вычета
при условии, что в течение срока действия такого договора налогоплательщик не имел одновременно более двух других
договоров долгосрочных сбережений.

52. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ НА ДОЛГОСРОЧНЫЕ СБЕРЕЖЕНИЯ ГРАЖДАН

Вычет в сумме денежных средств, внесенных на ИИС
Как уже было указано выше, ИИС должен быть открыт начиная с 1 января 2024 г.
Денежные средства, внесенные на такой ИИС, учитываются в сумме налогового
вычета при условии, что в течение срока действия договора на ведение ИИС
налогоплательщик не имел одновременно более двух других договоров на ведение
ИИС.
Договор на ведение ИИС должен действовать не менее 10 лет. На срок действия
договора установлен такой же переходный период, как и на срок выплат по
договорам долгосрочных сбережений. Если договор прекращается до истечения
указанного срока (за исключением случая расторжения договора по причинам, не
зависящим от воли сторон), сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в
бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на
указанный ИИС, налоговых вычетов, подлежит восстановлению и уплате в
бюджет с взысканием пеней.

53. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ НА ДОЛГОСРОЧНЫЕ СБЕРЕЖЕНИЯ ГРАЖДАН

Вычет в сумме положительного финансового результата по операциям на
ИИС
Положительный
финансовый
результат,
полученный
по
операциям,
учитываемым на ИИС, открытом начиная с 1 января 2024 г., определяется в
отношении доходов по таким операциям, перечисляемых непосредственно на
такой ИИС.
Вычет предоставляется налогоплательщику по окончании (прекращении)
договора на ведение ИИС при условии истечения не менее 10 лет с даты
заключения налогоплательщиком указанного договора. На этот 10-летний срок
установлен такой же переходный период, как и на срок выплат по договорам
долгосрочных сбережений.
Вычет ограничивается размером не более 30 млн руб. по всем договорам на
ведение ИИС, прекращенным в одном налоговом периоде. Вычет предоставляется
при условии, что в течение срока действия договора на ведение ИИС
налогоплательщик не имел одновременно более двух других договоров на ведение
ИИС.

54. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ НА ДОЛГОСРОЧНЫЕ СБЕРЕЖЕНИЯ ГРАЖДАН

Предоставление вычетов
Все четыре вида вычета можно получить в инспекции при подаче налоговой
декларации по НДФЛ. При этом вычеты в сумме уплаченных пенсионных
(сберегательных) взносов, а также денежных средств, внесенных на ИИС,
предоставляются на основании документа, подтверждающего фактические взносы
налогоплательщика по договору негосударственного пенсионного обеспечения
или по договору долгосрочных сбережений, выдаваемому налогоплательщику
НПФ по установленной форме, и (или) документов, подтверждающих факт
зачисления денежных средств на ИИС.
Первые три вида вычета с 1 января 2025 г. можно будет получить в упрощенном
порядке, установленном ст. 221.1 НК РФ. Для этого у налогового органа должны
быть сведения, подтверждающие фактические взносы налогоплательщика по
договору негосударственного пенсионного обеспечения, договору долгосрочных
сбережений и (или) факт зачисления денежных средств на ИИС, полученные от
НПФ и (или) налогового агента.

55. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ НА ДОЛГОСРОЧНЫЕ СБЕРЕЖЕНИЯ ГРАЖДАН

Вычеты в сумме уплаченных пенсионных и сберегательных взносов можно получить у
работодателя до окончания налогового периода. При этом необходимо выполнение следующих
условий:
- наличие документов, подтверждающих фактические взносы налогоплательщика по договору
(договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и (или) договору (договорам)
долгосрочных сбережений;
- взносы удерживались из выплат в пользу
соответствующий НПФ таким работодателем.
налогоплательщика
и
перечислялись
в
Вычет в сумме положительного финансового результата по операциям на ИИС может
предоставляться налоговым агентом. Для этого у налогового агента должна быть справка
налогового органа о соблюдении условия о количестве договоров на ведение ИИС. Чтобы
получить справку, налогоплательщик должен направить в инспекцию заявление о ее выдаче.
Вычет в сумме положительного финансового результата по операциям на ИИС
налогоплательщик сможет получить у налогового агента при прекращении договора на ведение
ИИС на основании письменного заявления. Это возможно при наличии у налогового агента
сведений о количестве договоров на ведение ИИС, полученных от налогового органа в рамках
обмена информацией на основании запроса такого налогового агента.

56. Налоговая декларация

Представляют декларацию налогоплательщики:
1) по обязанности, предписываемой НК РФ (лица, которые самостоятельно
рассчитывают и перечисляют налог со своих доходов):
ФЛ, которые получают доходы от осуществления предпринимательской
деятельности и занятия частной практикой
ФЛ, которые получают иные налогооблагаемые доходы
2) по собственной инициативе (для получения налоговых вычетов)

57. Налоговая декларация

Подача декларации:
не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
- лично или через своего представителя;
- по почте;
- по телекоммуникационным каналам связи (в
электронном виде);
- через личный кабинет налогоплательщика (в
электронном виде);

58. Уплата

Для ФЛ, не ИП
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет,
исчисленная исходя из налоговой декларации уплачивается в срок не
позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Физические лица на основании налогового уведомления уплачивают
НДФЛ до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым
периодом.

59. Сроки уплаты налоговыми агентами

Период
С 1-го по 22-е число
текущего месяца
Срок перечисления
удержанного НДФЛ
Не позднее 28-го числа
текущего месяца
Срок подачи уведомления об
исчисленном налоге
Не позднее 25-го числа этого
же месяца
С 23-го по последнее число Не позднее 5-го числа
текущего месяца
следующего месяца
Не позднее 3-го числа
следующего месяца
С 23 по 31 декабря
Не позднее последнего
рабочего дня текущего года
Не позднее последнего
рабочего дня текущего года

60. Особые случаи в начислении налога

1.
При получении доходов в виде материальной выгоды
2.
По договорам страхования
3.
По договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам
обязательного
пенсионного
страхования,
заключаемым
с
негосударственными пенсионными фондами
4.
В отношении доходов от долевого участия в организации
5.
При получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в
банках
6.
Отдельных категорий иностранных граждан

61. Доход по процентам банка ст. 214.2

В отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках,
находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется по общему
правилу налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных
налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в
указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона
рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации
из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с
учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
При этом в расчет не берутся проценты по вкладам (остаткам на счетах) в рублях, процентная
ставка по которым в течение всего календарного года составляет не более 1% годовых, а также по
счетам эскроу.
Если необлагаемый лимит превысил процентный доход, полученный в соответствующем году и
учитываемый при определении налоговой базы (начиная с 01.01.2023), величина превышения
может уменьшать (вплоть до нуля) налоговую базу следующих лет: учитывается в пределах суммы
полученных процентов, начисленных за год образования превышения, и уменьшается на сумму
таких процентов. При этом в первую очередь учитывается величина превышения за наиболее
ранний год. Данное правило действует в отношении вкладов, открытых на срок более 15 месяцев с
выплатой процентов в конце срока действия вклада, и в части определения величины
превышения применяется начиная с года, в котором заключен договор банковского вклада

62. Изменения 2026 Налоговый «кешбэк»

С 1 января 2026 года заработает налоговый "кешбэк" для семей с двумя и более детьми. Он
снизит ставку НДФЛ до 6%. Основные моменты:
- выплата работающим родителям будет ежегодной;
- для ее получения среднедушевой доход семьи не должен превышать 1,5-кратный
региональный прожиточный минимум на человека;
- выплату производит СФР каждому родителю по заявлению, если нет долгов по алиментам
и с доходов уплачен НДФЛ;
- учитывают детей до 18 и 23 лет, если ребенок учится в общеобразовательной или
профессиональной организации либо получает очное высшее образование, кроме
допобразования;
- выплата равна разнице между двумя расчетными суммами. Первая - исчисленный НДФЛ с
доходов за предыдущий год без вычетов. Вторая - налог с того же дохода по ставке 6%. В
расчет берут только доходы, по которым НДФЛ был уплачен.