Налог на доходы физических лиц

1. Налог на доходы физических лиц

Работу выполнила: Кузьмина Наталья
Группа№ 24

2. Налогоплательщики ст.207

Налогоплательщиками налога на доходы
физических лиц (далее в настоящей главе налогоплательщики) признаются физические лица,
являющиеся налоговыми резидентами Российской
Федерации, а также физические лица, получающие
доходы от источников, в Российской Федерации, не
являющиеся налоговыми резидентами Российской
Федерации.

3. Налоговые резиденты ст.207

Налоговыми резидентами признаются физические
лица, фактически находящиеся в Российской
Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12
следующих подряд месяцев. Период нахождения
физического лица в Российской Федерации не
прерывается на периоды его выезда за пределы
территории Российской Федерации для краткосрочного
(менее шести месяцев) лечения или обучения, а также
для исполнения трудовых или иных обязанностей,
связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на
морских месторождениях углеводородного сырья.

4. К доходам от источников в РФ относятся ст.208 :

1) дивиденды и проценты;
2) страховые выплаты при наступлении страхового
случая;
3) доходы, полученные авторских или смежных прав;
4) доходы, полученные от сдачи;
5) доходы от реализации:

5. Объект налогообложения ст.209

признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от
источников за пределами Российской Федерации - для
физических лиц, являющихся налоговыми резидентами
Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для
физических лиц, не являющихся налоговыми
резидентами Российской Федерации.

6. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) ст. 217

государственные пособия;
пенсии по государственному пенсионному обеспечению,
страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии и
накопительная пенсия;
ежемесячная выплата в связи с рождением (усыновлением)
первого ребенка и (или) ежемесячная выплата в связи с
рождением (усыновлением) второго ребенка;
все виды компенсационных выплат;
доходы, полученные добровольцами (волонтерами) в рамках
гражданско-правовых договоров, предметом которых является
безвозмездное выполнение работ, оказание услуг и др.

7. Налогооблагаемая база ст.210

При определении налоговой базы учитываются все
доходы налогоплательщика, полученные им как в
денежной, так и в натуральной формах.
Налоговая база определяется отдельно по каждому
виду доходов, в отношении которых установлены
различные налоговые ставки.

8. Схема расчета НДФЛ

Совокупный доход в денежном и
натуральном выражении
Доходы не подлежащие
налогообложению
Налоговая база
Вычеты
Социальные
Имущественные
Профессиональные
Стандартные

9. Схема расчета НДФЛ (продолжение)

Сумма
облагаемая
налогом
Ставка
налога
НДФЛ

10. Налоговая база при получении доходов в натуральной форме ст.211

При получении налогоплательщиком дохода от
организаций и индивидуальных предпринимателей в
натуральной форме в виде товаров (работ, услуг),
иного имущества, налоговая база определяется как
стоимость этих товаров (работ, услуг) иного
имущества, исчисленная исходя из их цен

11. Налоговая база при получении доходов в виде материальной выгоды ст. 212

Виды материальной выгоды
Налоговая база
Материальная выгода, полученная от экономии на
процентах за пользование налогоплательщиком
заемными (кредитными) средствами, полученными от
организаций или индивидуальных предпринимателей
Определяется как превышение суммы процентов за
пользование заемными (кредитными) средствами,
выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух
третьих действующей ставки рефинансирования,
установленной Центральным банком Российской
Федерации на дату фактического получения
налогоплательщиком дохода, над суммой процентов,
исчисленной исходя из условий договора;
Материальная выгода, полученная от приобретения
товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданскоправовым договором у физических лиц, организаций и
индивидуальных предпринимателей, являющихся
взаимозависимыми по отношению к
налогоплательщику
Определяется как превышение цены идентичных
(однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых
лицами, являющимися взаимозависимыми по
отношению к налогоплательщику, в обычных условиях
лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами
реализации идентичных (однородных) товаров (работ,
услуг) налогоплательщику.
материальная выгода, полученная от приобретения
ценных бумаг, производных финансовых инструментов,
за исключением ценных бумаг
Определяется как превышение рыночной стоимости
ценных бумаг, производных финансовых инструментов
над суммой фактических расходов налогоплательщика
на их приобретение

12. Налоговый период ст. 216

Налоговым периодом признается календарный год.

13. Налоговые вычеты: стандартные ст. 218

в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода
налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода
распространяется
налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя,
супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок

14. Налоговые вычеты: социальные ст. 219

15. Налоговые вычеты: имущественные ст. 220

16. Налоговые вычеты: профессиональные ст. 221

17. Налоговые ставки ст.224

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
стоимости любых выигрышей и призов;
процентных доходов по вкладам в банках;
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в
части превышения размеров;
доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского
кооператива (пайщиков).
Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых
физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением
доходов, получаемых:
в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых
налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;
от осуществления трудовой деятельности;
от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста;
от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным
флагом Российской Федерации
от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства,
признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации

18. Налоговые ставки ст.224

Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении
доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием,
эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей
доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на
основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных
управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении доходов
по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным
российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо
иностранного номинального держателя, счете депо иностранного
уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ,
выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому
агенту.

19. Исчисление налога. Особенности исчисления налога налоговыми агентами ст. 226