Налоговый контроль в РФ. Понятие и значение налогового контроля

1. Тема №5

Налоговый контроль в РФ

2. Понятие и значение налогового контроля

Налоговый контроль является составной частью финансового
и одним из видов государственного контроля. В Российской
Федерации государственный финансовый контроль включает
в себя контроль за исполнением федерального бюджета и
бюджетов федеральных внебюджетных фондов, организацией
денежного обращения, использованием кредитных ресурсов,
состоянием государственного внутреннего и внешнего долга,
государственных резервов, предоставлением финансовых и
налоговых льгот и преимуществ.
В широком смысле налоговый контроль – это
совокупность мер государственного регулирования,
обеспечивающих в целях осуществления эффективной
государственной финансовой политики экономическую
безопасность Российской Федерации и соблюдение
государственных
и
муниципальных
фискальных
интересов.
В узком смысле налоговый контроль – это контроль
государства в лице компетентных органов за
законностью и целесообразностью действий в процессе
введения, уплаты или взимания налогов и сборов.

3.

4.

Целью
налогового
контроля
является
предупреждение
и
выявление
налоговых
правонарушений (в том числе налоговых
преступлений),
а
также
привлечение
к
ответственности лиц, нарушивших налоговое
законодательство.
Налоговый контроль (как и контроль вообще)
представляет
собой
специальный
способ
обеспечения законности в налоговом праве и
осуществляется на всех стадиях финансовохозяйственной деятельности налогообязанных лиц.
Объектами
налогового
контроля
являются
движение
денежных
средств
в
процессе
аккумулирования публичных денежных фондов, а
также материальные, трудовые и иные ресурсы
налогоплательщиков.
Предметом налогового контроля выступают
валютные
и
кассовые
операции,
сметы
предприятий, налоговые декларации, использование
налоговых льгот, бухгалтерская документация и
т. д.

5.

Субъектами налогового контроля являются налоговые
органы, органы государственных внебюджетных фондов,
таможенные органы. Также отдельные контрольные
полномочия в сфере налогообложения принадлежат Счетной
палате РФ и Министерству финансов РФ.
Цели налогового контроля реализуются путем решения
определенных задач:
– обеспечение экономической безопасности государства при
формировании
публичных
централизованных
и
децентрализованных денежных фондов;
– обеспечения надлежащего контроля за формированием
государственных
доходов
и
рациональным
их
использованием;
– улучшения взаимодействия и координации деятельности
контрольных органов в Российской Федерации;
– проверки выполнения финансовых обязательств перед
государством и муниципальными образованиями со стороны
организаций и физических лиц;
– проверки целевого использования налоговых льгот;
– пресечения и профилактики правонарушения в налоговой
сфере.

6. Классификация налогового контроля

7.

8.

В соответствии со ст.82 НК РФ
налоговый
контроль
проводится
должностными лицами налоговых
органов
в
пределах
своей
компетенции посредством: налоговых
проверок;
получения
объяснений
налогоплательщиков,
налоговых
агентов и плательщиков сборов;
проверки данных учета и отчетности;
осмотра помещений и территорий,
используемых для извлечения дохода
(прибыли);
в
других
формах,
предусмотренных НК РФ.

9.

10. Мероприятия налогового контроля

11.

12. Камеральные проверки

Камеральная налоговая проверка – это
проверка соблюдения законодательства о
налогах и сборах на основе налоговой
декларации
и
документов,
которые
налогоплательщик самостоятельно сдал в
налоговую инспекцию, а также документов,
которые имеются у налогового органа.

13. ПОРЯДОК И СРОКИ ПРОВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ

Порядок
проведения
камеральной
проверки
установлен статьей 88 НК РФ.
Камеральная проверка начинается после того, как
налогоплательщик представил в налоговый орган
налоговую декларацию или расчет. Для начала проверки
не требуется какого-либо специального решения
руководителя налогового органа или разрешения
налогоплательщика.
Уведомление
о
начале
камеральной
проверки
налогоплательщику не направляется.
Камеральная проверка проводится в течение 3-х
месяцев со дня представления декларации в налоговый
орган.
Если в ходе камеральной проверки выявлены ошибки,
расхождения или несоответствие сведений, налоговый
орган сообщает об этом налогоплательщику с
требованием представить пояснения и/или внести
исправления в налоговую декларацию.

14. ВОЗМОЖНЫЕ ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА ПРИ ПРОВЕДЕНИИ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ

15. Выездные налоговые проверки

Выездная
налоговая
проверка
проводится на территории (в
помещении)
налогоплательщика,
но
в
том
случае,
если
налогоплательщик
не
может
предоставить
помещение
для
проведения выездной проверки,
она
проводится
по
месту
нахождения налогового органа.

16.

Выездная проверка налогоплательщика проводится
в течение 2 месяцев
Срок проведения выездной проверки может быть
продлен до 4 или 6 месяцев в следующих
случаях:
налоговый орган получил информацию, которая
свидетельствует
о
возможном
нарушении
налогового
законодательства
и
требует
дополнительной проверки;
на территории, где проводится проверка, случился
потоп, наводнение, пожар или другие чрезвычайные
происшествия;
вы не представили в установленный срок
документы по требованию налоговых органов;
имеются иные обстоятельства.

17.

Срок проведения выездной налоговой проверки
исчисляется со дня вынесения решения о
назначении проверки и до дня составления справки
о проведенной проверке.
В некоторых случаях срок выездной проверки может
быть приостановлен (общий срок приостановления
проведения выездной налоговой проверки не может
превышать 6 месяцев), при этом перечень таких
случаев строго определен:
в связи с необходимостью получения информации
от
иностранных
госорганов
в
рамках
международных договоров;
в связи с необходимостью проведения экспертизы;
перевода на русский язык документов, которые
представлены налогоплательщиком на иностранном
языке и истребования у контрагента проверяемого
налогоплательщика или у иных лиц документов
(информации), которые относятся к деятельности
этого налогоплательщика.

18. Процедуры, возможные при выездной налоговой проверке

19.

20. Валютный контроль

Федеральная
налоговая
служба
и
ее
территориальные
органы
осуществляют
государственную функцию по осуществлению
валютного контроля в соответствии с ч. 3 ст. 22
Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173ФЗ «О валютном регулировании и валютном
контроле».
Налоговые органы являются агентами валютного
контроля, на которых возложены обязанности по
контролю за осуществлением валютных операций
резидентами и нерезидентами, не являющимися
кредитными организациями.
Предметом
валютного
контроля
является
соблюдение
резидентами
и
нерезидентами
валютного законодательства Российской Федерации
и актов органов валютного регулирования.

21. Друге виды контроля, осуществляемые ФНС

Контроль
за
применением
специальных банковских счетов
Контроль и надзор в сфере
госрегулируемых
видов
деятельности
Контроль
за
применением
контрольно-кассовой техники
Контроль за полнотой учета
выручки денежных средств