Налоговый контроль в РФ. (Тема 5)

1. Тема 5

Налоговый контроль в РФ

2. Налоговый контроль

налогоплательщиками;
налоговыми агентами;
- плательщиками
сборов.
деятельность
уполномоченных
органов по контролю
за соблюдением
законодательства о
налогах и сбора:

3. Цели налогового контроля

Обеспечение исполнения налогового
законодательства всеми субъектами
налоговых правоотношений
Выявление
налоговых
правонарушений и
привлечение к
ответственности
виновных лиц
Предупреждение
налоговых
правонарушений в
будущем
Обеспечение
неотвратимости
наступления
административной
или уголовной
ответственности

4. Элементы налогового контроля

субъект налогового контроля;
объект контроля;
формы и методы контроля;
порядок осуществления налогового контроля;
мероприятия налогового контроля;
направления налогового контроля;
техника и технология налогового контроля;
категории должностных лиц (кадры) налогового контроля;
периодичность и глубина налогового контроля.

5. Мероприятия налогового контроля

1) правильность ведения обязанными лицами бухгалтерского
учета доходов, расходов, объектов налогообложения;
2) проверка правильности исчисления сумм налогов и сборов;
3) проверка своевременности уплаты сумм налогов и сборов;
4) правильность ведения банковских операций, связанных с
уплатой налогов и сборов;
5) выявление обстоятельств, способствующих совершению
нарушений налогового законодательства.

6. Принципы проведения налогового контроля:

законности
планирования мероприятий
соблюдения налоговой тайны
последовательности проведения
мероприятий
документального фиксирования
установленных фактов
недопустимости причинения ущерба

7.

Виды налогового контроля
предварительный
текущий
последующий

8.

Предварительный налоговый контроль
осуществляется в форме:
- государственной регистрации и
постановке на учет
налогоплательщиков в налоговом
органе;
- налогового консультирования
налогоплательщиков

9. Текущий налоговый контроль осуществляется в ходе:

- проведения камеральной
проверки;
- проверки за достоверностью и
обоснованностью представленных
документов при пересечении
товаров через таможенную границу

10.

Последующий
налоговый контроль
осуществляется
после поступлений
(истечения срока
поступления) налогов
в соответствующий
бюджет при проверке
финансовохозяйственных
операций за истекший
период на основе
анализа отчетов и
балансов, а также
путем проверок

11. Методы налогового контроля

Общенаучные методы
Специально-правовые
методы
логический
проверка
документов
сравнительный
экономический
анализ
статистический
и др.
инвентаризация,
экспертиза и др.

12. Формы налогового контроля

получение объяснений
налогоплательщиков
другие формы
(такие,
например, как
создание
налоговых
постов и т.д.)
осмотр и обследование
помещений и
территорий,
используемых для
извлечения дохода
(прибыли)
проверки данных
учета и
отчетности
налоговые
проверки

13.

Налоговая проверка
совокупность специальных приемов
налогового контроля, применяемых
уполномоченными органами с целью
установления достоверности и
законности отражения объектов
налогообложения и порядка уплаты
налогов и сборов в документах,
отчетах, бухгалтерских балансах и
других носителях информации

14. Классификация налоговых проверок

От характера
материала,
на основе
которого
проводятся
проверки
От объема
налоговой
проверки и
решаемых в
ходе нее
задач
По степени
охвата
данных в
процессе
проверки
От включения
в план
проведения
проверок
От места
проведения
проверки и
глубины
проверки
документаль
ные
тематические
сплошные
плановые
камеральные
фактические
комплексные
выборочные
внеплановые
выездные

15. Этапы проведения налоговой проверки

1 этап
2 этап
3 этап
• Подготовка к проведению налоговой проверки, включающая
изучение дела налогоплательщика, т.е. документов, имеющихся у
налоговых органов (деклараций, балансов, отчетов, расчетов по
налогам и т.д.)
• Непосредственное проведение налоговой проверки
• Оформление результатов налоговой проверки

16. Камеральная налоговая проверка

проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа (таможенного
органа) на основе налоговых деклараций и документов, представленных
налогоплательщиком (налоговым агентом, плательщиком сбора), служащих основанием
для исчисления и уплаты налога, а также документов о деятельности налогоплательщика,
имеющихся у налогового органа;
проводятся как в отношении организаций, так и в отношении физических лиц;
является формой текущего налогового контроля и позволяет налоговым органам
оперативно реагировать на нарушения налогового законодательства

17. Правила проведения камеральной налоговой проверки

1.Проводится только по месту нахождения налогового (таможенного) органа
2.Проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их
служебными обязанностями без специального решения руководителя налогового органа
Проводится в течение 3 месяцев со дня представления налоговых деклараций и документов,
служащих основанием для исчисления и уплаты налога
4.Проводится на основе налоговых деклараций и документов, представляемых
налогоплательщиком, и документов налогового органа либо имеющихся у налогового органа
5.Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения,
получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и
своевременность уплаты налогов
6.В случае выявления ошибок в заполнении документов или противоречий между сведениями,
содержащимися в представленных документах, налоговый орган направляет сообщение
налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный
срок

18. При камеральной проверке осуществляется:

1)Арифметическая проверка: проверяется арифметическая
правильность расчетов
2)Формальная проверка: проверка правильности заполнения
установленных форм и наличия необходимых документов
3)Проверка соблюдения сроков уплаты налогов и представления
документов
4)Сопоставление различных документов

19. Выездная налоговая проверка

осуществляется налоговыми (таможенными) органами по месту нахождения
налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента;
предметом проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты
налогов;
в рамках проверки может быть проверен период, не превышающий трех
календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о
проведении проверки;
проводится на основании решения руководителя (заместителя) налогового органа;
итогом проверки является составление справки о проведенной проверке, в которой
фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и акта выездной налоговой
проверки.

20. Основные отличия налоговых проверок

Камеральная
Выездная
Проводится по месту
нахождения налогового
органа
Проводится по месту
нахождения
налогоплательщика
Проверяются только
документы
Проверяются документы и
производственные,
складские, торговые и
др.объекты
Проводится без
специального разрешения
Проводится только по
специальному решению
налогового органа
Срок проведения – три
месяца
Срок проведения – два
месяца

21.

Система органов,
осуществляющих
налоговый контроль
Налоговые
Таможенные
ОВД,
следственные
органы
Финансовые

22. ФТС России и ее территориальные подразделения осуществляют:

взимание
налогов
исключительно
при
перемещении
товаров через
таможенную
границу РФ
разработку
предложения по
совершенствованию
практики
налогообложения
при перемещении
товаров через
таможенную
границу РФ
привлекают к
ответственно
сти лиц за
нарушение
налогового
законодатель
ства
контроль за
своевременн
остью и
полнотой
уплаты
налогов при
таможенном
оформлении
товаров
планирование
поступлений
таможенных
платежей

23.

Основная функция органов внутренних дел –
предупреждение, выявление, пресечение и расследование
нарушений законодательства о налогах и сборах,
являющихся преступлениями или административными
правонарушениями. По запросу налоговых органов органы
внутренних дел участвуют вместе с ними в проводимых
выездных налоговых проверках
Основная функция следственных
органов – расследование нарушений
законодательства о налогах и сборах

24. Основные функции финансовых органов

Министерство
финансов РФ
• дает письменные разъяснения налоговым
органам, налогоплательщикам и налоговым
агентам по вопросам применения
законодательства Российской Федерации о
налогах и сборах
Финансовые
органы субъектов
Российской
Федерации
• дают письменные разъяснения
налогоплательщикам и налоговым агентам по
вопросам применения законодательства
субъектов Российской Федерации о налогах и
сборах
Финансовые
органы
муниципальных
образований
• дают письменные разъяснения
налогоплательщикам и налоговым агентам по
вопросам применения нормативных правовых
актов муниципальных образований о местных
налогах и сборах

25. Налоговое правонарушение - виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или безд

Налоговое правонарушение - виновно
совершенное противоправное (в нарушение
законодательства о налогах и сборах) деяние
(действие или бездействие) налогоплательщика,
налогового агента и иных лиц, за которое
установлены соответствующие меры
ответственности (ст. 106 НК РФ)
• Налоговые санкции – мера ответственности за
совершение налогового правонарушения. Она
устанавливается в виде денежных взысканий
(штрафов) в размерах, установленных НК РФ.

26. Основные принципы привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности

привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения
только по основаниям и в порядке, предусмотренным НК РФ;
не применение мер налоговой ответственности за совершение одного и того же
правонарушения;
привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового
правонарушения не может освобождать его должностных лиц от
административной, уголовной или иной ответственностипри наличии
соответствующих оснований;
привлечение налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового
законодательства не освобождает его от обязанности уплаты причитающихся
сумм налогов;
основанием для привлечения лица к ответственности за налоговое
правонарушение является установление его факта решением налогового
органа, вступившего в силу;
налогоплательщик не обязан доказывать свою невиновность в совершении
налогового правонарушения;
лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока
его виновность не будет доказана в предусмотренном законом порядке;
все сомнения в виновности налогоплательщика в совершении налогового
правонарушения всегда должны толковаться в его пользу.

27. Порядок защиты налогоплательщиками своих прав

Налогоплательщики имеют право обжаловать в установленном законом
порядке акты налоговых органов, а также действия (бездействия) их
должностных лиц
Жалобы подаются в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему
должностному лицу, а также в суд
Жалоба подается в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно
было узнать о нарушении своих прав
К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы
По итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий
налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе:
1) оставить жалобу без удовлетворения;
2) отменить акт налогового органа;
3) отменить решение налогового органа полностью или в части;
4) изменить решение или вынести новое решение;
5) признать действия или бездействие должностных лиц налоговых органов
незаконными и выносит решение по существу
Решение налогового органа (должностного лица) по жалобе принимается в
течение одного месяца со дня ее получения
О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в
письменной форме лицу, подавшему жалобу