Статистика финансовых результатов деятельности организации

1.

Статистика финансовых
результатов деятельности
организации
Учебное занятие 33
1

2.

Конечный финансовый результат деятельности
организации - это прибыль.
Прибыль – это превышение доходов от продажи
товаров (работ услуг) над затратами на
производство и реализацию продукции.
Прибыль предприятия – это часть выручки от
реализации продукции, которая остаётся после
вычета из неё налогов, уплачиваемых из выручки
и затрат на производство.

3.

В приложении 1 к постановлению Министерства
финансов Республики Беларусь от 31.10.2011
№ 111 выделяют следующие виды прибыли:
1. Валовая;
2. От реализации продукции;
3. От текущей деятельности;
4. От инвестиционной, финансовой и иной
деятельности;
5. До налогообложения;
6. Чистая;
7. Совокупная

4.

1. Валовая прибыль - разность между выручкой от
реализации продукта, себестоимостью реализуемой
продукции (работ, услуг), а также косвенными
налогами:
П вал. = ВР-С-А-НДС
2. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг):
П реал. = ВР- А - НДС - С - Р упр.- Р реал.
ВР – выручкой от реализации продукции (работ, услуг);
А – сумма акциза;
НДС – налог на добавленную стоимость;
С – себестоимость реализованной продукции;
Р упр. – управленческие расходы;
Р реал. – расходы на реализацию.

5.

или
П реал. = П вал. - Р упр.- Р реал.
3. Прибыль от текущей деятельности:
П деят. тек. = ВР - А - НДС - С - Р упр. - Р реал.+
+ Д пр. деят. тек. - Р пр. деят. тек.
или
П деят. тек. = П реал. + Д пр. деят. тек. - Р пр. деят. тек.
Д пр. деят. тек. – прочие доходы от текущей деятельности
Р пр. деят. тек. - прочие доходы от текущей деятельности

6.

4. Прибыль от инвестиционной и финансовой
деятельности:
П деят. инв. = Д деят. инв. - Р деят. инв.
Д деят. инв. - доходы по инвестиционной
деятельности;
Р деят. инв. - расходы по инвестиционной
деятельности.
П деят. фин. = Д деят. фин. - Р деят. фин.
Д деят. фин. - доходы по финансовой деятельности;
Р деят. фин. - расходы по финансовой деятельности.

7.

5. Прибыль до налогообложения:
П до н.о = П деят. тек. + П деят. инв. + П деят. фин. +
+ П деят. проч.
П деят. тек. – прибыль от текущей деятельности;
П деят. инв. – прибыль от инвестиционной
деятельности;
П деят. фин. – прибыль от финансовой
деятельности;
П деят. проч. - прибыль от иной деятельности.

8.

5. Чистая прибыль - это часть прибыли, которая остается в
распоряжении предприятия после уплаты установленных
законодательством налогов, обязательных платежей, отчислений:
ЧП = П до н.о – НП – Нснс - Ндпр
П до н.о – прибыль до налогообложения;
НП – налог на прибыль (18%);
Нснс – налог на сверхнормативное незавершённое строительство;
Ндп – налог за добычу (изъятие) природных ресурсов сверх
установленных лимитов.
Прибыль,
остающаяся
в
распоряжении
предприятия,
распределяется в резервный фонд, фонд накопления, фонд
потребления.
Чистая прибыль используется организацией для развития,
совершенствования производства, для материального поощрения
работников, а также для удовлетворения личных потребностей
владельца предприятия.

9.

Задачи статистического изучения
финансовых результатов деятельности
организации:
1. Анализ структуры прибыли;
2. Выполнение плана и динамики прибыли;
3. Выявление факторов, влияющих на
уровень и динамику прибыли и
рентабельности.

10.

Рентабельность - это показатель экономической
эффективности
деятельности
предприятия,
отражающий конечные результаты хозяйственной
деятельности; соотношение прибыли и затрат,
выраженное в процентах.
Виды рентабельности:
1.Рентабельность производства (Р) характеризует
прибыльность
производственных
фондов
предприятия и показывает величину прибыли,
приходящуюся на 1 руб. основных средств и
нормируемых оборотных средств.
Р=(П/(ОС+НОС))* 100%
НОС- стоимость нормируемых оборотных средств,
ОС - стоимость основных средств,
П - прибыль предприятия.

11.

2.
Рентабельность продукции (Рпр) характеризует
прибыльность продукции и показывает величину прибыли на 1
руб. текущих издержек.
Рпр=(П/С) *100%
П - прибыль от реализации продукции,
С - себестоимость реализованной продукции.
3. Рентабельность оборота (Ро):
Ро=(П/ВР) *100%
ВР-выручка
4. Рентабельность собственного капитала:
Р=(П/СК)*100%
СК-стоимость собственного капитала
5. Рентабельность заемного капитала:
Р=(П/ЗК) *100%
ЗК - стоимость заемного капитала
6. Рентабельность основных средств:
Р=(П/ОС) *100%
ОС - стоимость основных средств

12.

Анализ динамики прибыли
На величину изменения прибыли от реализации
продукции(работ, услуг) оказывают влияние следующие
факторы:
1. Изменение цен на реализованную продукцию:
П ( р) ( p1q1 z1q1 ) ( p0 q1 z1q1 )
p q и р q
стоимость реализованной продукции отчетного
периода фактическая и в базисных ценах соответственно;
1 1
0 1
z q
1 1
z q
0 1
фактическая себестоимость реализованной продукции,
исчисленной в отчетном периоде продукции.
2. Изменение себестоимости реализованной продукции:
П ( z) ( p0 q1 z1q1 ) ( p0 q1 z0 q1 )
z0q1 затраты на производство реализованной продукции в
отчетном периоде, исчисленные исходя из базисного уровня
себестоимости
12

13.

3. Изменение объема реализованной продукции:
q1 p0
П (q) ( p0 q0 z0 q0 ) ( Iq 1) ( p0 q0 z0 q0 ) (
1)
q0 p0
p0q0 - базисная стоимость реализованной продукции;
Z q
0 0
- базисные затраты реализованной продукции
4. Изменение ассортимента реализуемой продукции:
q1 p0
П (a) ( p0 q1 z0 q1 ) ( p0 q0 z0 q0 )
q0 p0
Определить, как влияет изменение ассортимента продукции
на размер прибыли от реализации, можно и сальдовым
методом - из общего отклонения фактической суммы
прибыли от базисной вычесть отклонения, полученные за
счет отдельных факторов:
П (a) П П ( р) П ( z ) П (q)
Суммарное значение влияния рассмотренных факторов соответствует
величине абсолютного изменения прибыли от реализации продукции:
П П ( p) П ( z ) П (q) П (a)
13

14.

Пример 1
Имеются данные по предприятию (млн. руб.)
Показатель
Выручка от реализации
продукции (работ, услуг) за
минусом на добавленную
стоимость, акцизов и других
обязательных платежей
По плану
По плану на
фактический
объем
реализации
По отчету
8700
8800
8950
Затраты на производство и
сбыт реализованной
продукции (работ, услуг)
7700
7750
7800
Прибыль
1000
1050
1150
Требуется определить влияние отдельных факторов на
отклонение фактической суммы прибыли от реализации
14
продукции от плановой.

15.

Решение.
1.Влияние изменения цен на реализованную продукцию;
П ( p) ( p1q1 z1q1 ) ( p0 q1 z1q1 )
8950 8800 150 млн. руб
2.Влияние изменения себестоимости реализованной продукции;
П ( z ) ( p0 q1 z1q1 ) ( p0 q1 z0 q1 )
7750 7800 50 млн. руб
3.Влияние изменения объема реализованной продукции;
П (q ) ( p0 q0 z0 q0 ) (iq 1) ( p0 q0 z0 q0 )
q p
q p
1
0
0
0
( p0 q0 q0 z0 ) 1000
8800
1000 11,49 млн. руб
8700
15

16.

4.Влияние ассортимента реализованной продукции:
П (a ) ( p0 q1 z0 q1 ) ( p0 q0 z0 q0 )
q p
q p
1
0
0
1
8800
1050 1000
38,51млн. руб
8700
Влияние изменения ассортимента реализованной продукции на прибыль от
реализации продукции можно определить и сальдовым методом:
qp
П (a) ( p q z q ) ( p q z q )
q p
П (a) П П ( р) П ( z ) П (q)
0 1
0 1
0 0
1
0
0
0
0 0
150 150 ( 50) 11,49 38,51млн. руб
Суммарное значение влияния рассмотренных факторов соответствует величине
абсолютного изменения прибыли от реализации продукции:
П П ( p) П ( z ) П (q) П (а)
150 50 38,51 11,49 150 млн. руб
16

17.

П (a ) ( p0 q1 z0 q1 ) ( p0 q0 z0 q0 )
q p
q p
1
0
0
0
8800
1050 1000
38,51млн. руб
8700
П (a) ( p0 q1 z0 q1 ) ( p0 q0
П (a) П П ( р) П ( z ) П (q)
qp
z q )
q p
1
0
0
0
0 0
150 150 ( 50) 11,49 38,51млн. руб
П П ( p) П ( z ) П (q) П (а)
150 50 38,51 11,49 150 млн. руб
17

18.

Задачи
15.1.В годовом отчете завода имеются сведения о реализации продукции млн.руб
Показатель
По плану
По плану
фактический
объем
реализации
По факту
Выручка от реализации
продукции(работ, услуг)за минусом на
добавленную стоимость, акцизов и
других обязательных платежей
11047
11403
11455
9655
9644
Затраты на производство и сбыт
9424
реализованной продукции(работ, услуг)
Прибыль
Определить влияние отдельных факторов на отклонения фактической
Суммы прибыли от реализации продукции от плановой.
18

19.

15.2.Имеются данные по заводу за два смежных года.
Вид продукции
Реализовано тыс.шт
Себестоимость 1
шт тыс.руб
Отпускная цена 1 шт,
тыс.руб
Предыдущий год
Отчетны Преды
й год
дущий
год
Отчетн
ый год
Предыду
щий год
Отчетный
год
А
30
32
25
20
28
23
Б
40
50
50
45
54
56
Определите по каждому виду продукции изменение общей суммы прибыли
вследствие изменений :а)суммы затрат и уровня рентабельности;
Б)уровня себестоимости , отпускной цены и объема реализации
19

20.

15.3. Имеются следующие данные по предприятию млн.руб
Показатель
Базисный год
Отчетный год
Среднегодовая стоимость ОС
5625
6160
Среднегодовые остатки ОБС
1875
1840
Сумма основного и оборотного капитала
7500
8000
Реализовано продукции в текущих ценах
12595
14020
Реализация продукции в ценах базисного года
12595
14035
Полная себестоимость реализованной
продукции
11200
12160
Реализованная в отчетном году продукция по
себестоимости базисного года
12220
Прибыль от реализации продукции
1395
1860
Прибыль от реализации иных материальных
ценностей
15
20
Доходы от внереализационной деятельности
90
120
Прибыль общая
1500
2000
20

21.

Определите:
1)Изменение сумм прибыли в целом, в том числе под влиянием на эти
изменения факторов;
2)Изменение уровней рентабельности организации –всего и в том числе
вследствие изменения отдельных факторов.
21