Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

1. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.

Финансовые результаты деятельности
предприятия характеризуются
суммой полученной прибыли
и уровнем рентабельности.

3.

Основными задачами анализа финансовых
результатов деятельности являются:
- систематический контроль за выполнением
планов реализации продукции и получением
прибыли;
- определение влияния как объективных, так и
субъективных факторов на финансовые результаты;
- выявление резервов увеличения суммы прибыли
и рентабельности;
- оценка работы предприятия по использованию
возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
- разработка мероприятий по использованию
выявленных резервов.

4.

Прибыль — это часть чистого
дохода, который непосредственно
получают субъекты хозяйствования
после реализации продукции.

5.

6.

В
процессе анализа
следующие показатели:
используются
•маржинальная прибыль;
•прибыль от реализации продукции, работ
и услуг;
•балансовая (валовая) прибыль;
•налогооблагаемая прибыль;
•чистая (нераспределенная) прибыль;
•капитализированная
(реинвестированная) прибыль.

7.

Прибыль от реализации продукции в целом
по предприятию зависит от четырех факторов
первого уровня соподчиненности:
объема
реализации продукции (Q); ее структуры (Удi);
себестоимости
(Сi)
и
уровня
среднереализационных цен (Pi):
П (QОБЩ Уд ( P С ))

8.

Следует проанализировать также выполнение
плана и динамику прибыли от реализации
отдельных видов продукции, величина которой
зависит от трех факторов первого порядка:
объема продажи продукции (Qi),
себестоимости (Сi) и
среднереализационных цен (Pi).
Факторная модель прибыли от реализации
отдельных видов продукции имеет вид:
Прi=Qi * (Pi - Сi)

9.

Задача 1. Проведите факторный анализ прибыли и рентабельности
отдельных видов продукции предприятия УУУ.
А
Объем производства
(шт.)
факт
план
4850
5700
Цена
(руб.)
факт
план
5200
5000
Себестоимость
1 шт. (руб.)
план факт
4500
4000
В
5600
5300
6000
6100
5000
5120
С
2700
3050
7000
7350
5700
5560
Д
1900
2560
7500
7800
5874
5750

10.

Изделие А
ПрПЛ =QПЛ * (РПЛ – СПл) = 5700 (5000 - 4000) = 5700 тыс. руб.,
ПрУСЛ1=QФ * (РПЛ – СПЛ) = 4850 (5000 - 4000) = 4850 тыс. руб.,
ПрУСЛ2 =QФ * (РФ – СПЛ) = 4850 (5200 - 4000) = 5820 тыс. руб.,
ПрФ =QФ * (РФ – СФ) ) = 4850 (5200 - 4500) = 3395 тыс. руб.,
ΔПрОБЩ= ПрФ- ПрПЛ = 3395 - 5700 = -2305 тыс. руб.,
ΔПр (Q) = ПрУСЛ1 – ПрПЛ = 4850 - 5700 = -850 тыс. руб.,
ΔПр (Р) = ПрУСЛ2 – ПрУСЛ1 = 5820 - 4850 = +970 тыс. руб.,
ΔПр (С) = ПрФ – ПрУСЛ2 = 3395 - 5820 = -2425 тыс. руб.

11.

Таблица
Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции
Вид
проду
Сумма прибыли от реализации
продукции, тыс.руб.
план усл1 усл2 факт
кции
А
В
С
Д
5700
4850
5820
Отклонение от плановой прибыли,
тыс.руб.
общее
в том числе за счет
изменения
объема цены себестореализа
имости
-ции
3395 -2305
-850 +970
-2425

12.

Таблица
Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции
Вид
продук
ции
А
Сумма прибыли от реализации
продукции, тыс.руб.
план
усл1
усл2
факт
5700
4850
5820
3395
17900
-
-
19296
Отклонение от плановой прибыли,
тыс.руб.
общее в том числе за счет изменения
объема
реализации
-2305
-850
цены
+970
-2425
+1396
+3335
-2317
себестоимости
В
С
Д
Итого
+378

13.

Показатели
рентабельности
характеризуют
эффективность работы предприятия в целом, доходность
различных направлений деятельности (производственной,
коммерческой, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д.
Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные
результаты хозяйствования, потому что их величина
показывает соотношение эффекта с наличными или
использованными ресурсами.
Их используют для оценки деятельности предприятия и
как
инструмент
в
инвестиционной
политике
и
ценообразовании.

14.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько
групп:
1) показатели,
характеризующие
окупаемость
издержек
производства и инвестиционных проектов;
2) показатели, характеризующие прибыльность продаж;
3) показатели, характеризующие доходность капитала и его
частей.
Все
показатели
могут
рассчитываться
на
основе
балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и
чистой прибыли.

15. Рентабельность продукции

16. Рентабельность продаж

17. Рентабельность совокупного капитала (совокупных активов):

18. Рентабельность собственного капитала

19. Рентабельность производства (производственных фондов)

20.

В процессе анализа следует изучить динамику
перечисленных
показателей
рентабельности,
выполнение плана по их уровню и провести
межхозяйственные
конкурентами.
сравнения с предприятиям

21.

Уровень
рентабельности
производственной
деятельности (окупаемость затрат), рассчитанный в
целом
по
факторов
предприятию, зависит от трех основных
первого
порядка:
изменения
структуры
реализованной продукции, ее себестоимости и средних
цен реализации.
Факторная модель этого показателя имеет вид
(
Уд ( Ц С ))
R
( Уд С )
ОБЩ
ОБЩ

22.

Затем необходимо сделать факторный анализ
рентабельности по каждому виду продукции.
Уровень
рентабельности
отдельных
видов
продукции
зависит
от
изменения
среднереализационных цен и себестоимости единицы
продукции:
Пр Q ( P С ) P С P
R
1
З
Q С
С
С

23.

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня
рентабельности изделия А произведем способом цепной
подстановки:
РПЛ
5000 4000
1
100 25%,
R пл
СПЛ
4000
РФ
5200 4000
1
100 30%,
R УСЛ
С ПЛ
4000
РФ
5200 4500
1
100 15,55%
RФ
СФ
4500

24.

Факторный анализ рентабельности отдельных видов
продукции
В
С
Д
факт
25,00
30,00
15,55
Отклонение от плана, %
за счет изменения
цены
себестоимости
общее
условная
А
Рентабельность, %
план
Вид
продукции
-9,45
+5,00
-14,45

25. Мероприятия по увеличению прибыли и рентабельности:

• увеличение выпуска продукции;
• улучшение качества продукции;
• продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в
аренду;
• снижение себестоимости продукции за счет более рационального
использования материальных ресурсов, производственных мощностей
и площадей, рабочей силы и рабочего времени;
• диверсификация производства;
• расширение рынка продаж и др;
• рациональное расходование экономических ресурсов;
• снижение затрат на производство;
• повышение производительности труда;
• ликвидация непроизводственных расходов и потерь;
• повышение технического уровня производства.

26.

СПАСИБО
ЗА
ВНИМАНИЕ!