Similar presentations:
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
1.
АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХРЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЯ
2.
Финансовые результаты деятельностипредприятия характеризуются
суммой полученной прибыли
и уровнем рентабельности.
3.
Основными задачами анализа финансовыхрезультатов деятельности являются:
- систематический контроль за выполнением
планов реализации продукции и получением
прибыли;
- определение влияния как объективных, так и
субъективных факторов на финансовые результаты;
- выявление резервов увеличения суммы прибыли
и рентабельности;
- оценка работы предприятия по использованию
возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
- разработка мероприятий по использованию
выявленных резервов.
4.
Прибыль — это часть чистогодохода, который непосредственно
получают субъекты хозяйствования
после реализации продукции.
5.
6.
Впроцессе анализа
следующие показатели:
используются
•маржинальная прибыль;
•прибыль от реализации продукции, работ
и услуг;
•балансовая (валовая) прибыль;
•налогооблагаемая прибыль;
•чистая (нераспределенная) прибыль;
•капитализированная
(реинвестированная) прибыль.
7.
Прибыль от реализации продукции в целомпо предприятию зависит от четырех факторов
первого уровня соподчиненности:
объема
реализации продукции (Q); ее структуры (Удi);
себестоимости
(Сi)
и
уровня
среднереализационных цен (Pi):
П (QОБЩ Уд ( P С ))
8.
Следует проанализировать также выполнениеплана и динамику прибыли от реализации
отдельных видов продукции, величина которой
зависит от трех факторов первого порядка:
объема продажи продукции (Qi),
себестоимости (Сi) и
среднереализационных цен (Pi).
Факторная модель прибыли от реализации
отдельных видов продукции имеет вид:
Прi=Qi * (Pi - Сi)
9.
Задача 1. Проведите факторный анализ прибыли и рентабельностиотдельных видов продукции предприятия УУУ.
А
Объем производства
(шт.)
факт
план
4850
5700
Цена
(руб.)
факт
план
5200
5000
Себестоимость
1 шт. (руб.)
план факт
4500
4000
В
5600
5300
6000
6100
5000
5120
С
2700
3050
7000
7350
5700
5560
Д
1900
2560
7500
7800
5874
5750
10.
Изделие АПрПЛ =QПЛ * (РПЛ – СПл) = 5700 (5000 - 4000) = 5700 тыс. руб.,
ПрУСЛ1=QФ * (РПЛ – СПЛ) = 4850 (5000 - 4000) = 4850 тыс. руб.,
ПрУСЛ2 =QФ * (РФ – СПЛ) = 4850 (5200 - 4000) = 5820 тыс. руб.,
ПрФ =QФ * (РФ – СФ) ) = 4850 (5200 - 4500) = 3395 тыс. руб.,
ΔПрОБЩ= ПрФ- ПрПЛ = 3395 - 5700 = -2305 тыс. руб.,
ΔПр (Q) = ПрУСЛ1 – ПрПЛ = 4850 - 5700 = -850 тыс. руб.,
ΔПр (Р) = ПрУСЛ2 – ПрУСЛ1 = 5820 - 4850 = +970 тыс. руб.,
ΔПр (С) = ПрФ – ПрУСЛ2 = 3395 - 5820 = -2425 тыс. руб.
11.
Показателирентабельности
характеризуют
эффективность работы предприятия в целом, доходность
различных направлений деятельности (производственной,
коммерческой, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д.
Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные
результаты хозяйствования, потому что их величина
показывает соотношение эффекта с наличными или
использованными ресурсами.
Их используют для оценки деятельности предприятия и
как
инструмент
в
инвестиционной
политике
и
ценообразовании.
12.
Показатели рентабельности можно объединить в несколькогрупп:
1) показатели,
характеризующие
окупаемость
издержек
производства и инвестиционных проектов;
2) показатели, характеризующие прибыльность продаж;
3) показатели, характеризующие доходность капитала и его
частей.
Все
показатели
могут
рассчитываться
на
основе
балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и
чистой прибыли.
13.
Рентабельность продукции14.
Рентабельность продаж15.
Рентабельность совокупногокапитала (совокупных
активов):
16.
Рентабельность собственногокапитала
17.
Рентабельность производства(производственных фондов)
18.
В процессе анализа следует изучить динамикуперечисленных
показателей
рентабельности,
выполнение плана по их уровню и провести
межхозяйственные
конкурентами.
сравнения с предприятиям
19.
Уровеньрентабельности
производственной
деятельности (окупаемость затрат), рассчитанный в
целом
по
факторов
предприятию, зависит от трех основных
первого
порядка:
изменения
структуры
реализованной продукции, ее себестоимости и средних
цен реализации.
Факторная модель этого показателя имеет вид
(
Уд ( Ц С ))
R
( Уд С )
ОБЩ
ОБЩ
20.
Затем необходимо сделать факторный анализрентабельности по каждому виду продукции.
Уровень
рентабельности
отдельных
видов
продукции
зависит
от
изменения
среднереализационных цен и себестоимости единицы
продукции:
Пр Q ( P С ) P С P
R
1
З
Q С
С
С
21.
Расчет влияния этих факторов на изменение уровнярентабельности изделия А произведем способом цепной
подстановки:
РПЛ
5000 4000
1
100 25%,
R пл
СПЛ
4000
РФ
5200 4000
1
100 30%,
R УСЛ
С ПЛ
4000
РФ
5200 4500
1
100 15,55%
RФ
СФ
4500
22.
Факторный анализ рентабельности отдельных видовпродукции
В
С
Д
факт
общее
Отклонение от плана, %
за счет изменения
цены
себестоимости
условная
А
Рентабельность, %
план
Вид
продукции
25,00
30,00
15,55
-9,45
+5,00
-14,45
23.
Мероприятия по увеличениюприбыли и рентабельности:
• увеличение выпуска продукции;
• улучшение качества продукции;
• продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в
аренду;
• снижение себестоимости продукции за счет более рационального
использования материальных ресурсов, производственных мощностей
и площадей, рабочей силы и рабочего времени;
• диверсификация производства;
• расширение рынка продаж и др;
• рациональное расходование экономических ресурсов;
• снижение затрат на производство;
• повышение производительности труда;
• ликвидация непроизводственных расходов и потерь;
• повышение технического уровня производства.