Имущество и капитал компании

1. Тема 2. Имущество и капитал компании

Вопросы:
1. Классификация объектов управленческого
учета компании. Кругооборот средств
компании
2. Классификация активов (имущества)
компании
3. Классификация пассивов и источников
собственных средств (собственного
капитала) компании

2.

Для организации эффективного управленческого
учета в компании должна существовать стройная
система классификации его основных объектов,
включающая:
активы (имущество)
пассивы (обязательства или заемный капитал)
источники собственных средств (собственный
капитал)
доходы
расходы
финансовый результат деятельности
компании

3.

Активы - это ресурсы, контролируемые
компанией в результате событий прошлых
периодов, от которых компания ожидает
экономической выгоды в будущем.
Иными словами, это объекты, которыми
владеет предприятие, и которые оно
использует в экономической деятельности с
целью получения прибыли.

4.

Пассивы – текущая задолженность
компании, возникающая из задолженности
прошлых периодов, урегулирование которой
приведет к оттоку из компании ресурсов
содержащих экономическую выгоду. Иными
словами, пассивы могут быть
охарактеризованы как источники заемных
средств/заемного капитала компании или
задолженность компании другим
контрагентам.

5.

Источники собственных средств
(собственный капитал) включают в себя:
уставный капитал компании;
прибыль (убыток);
резервный капитал;
добавочный капитал.

6.

Доходы – приращение экономических выгод
в течение отчетного периода, происходящее
в форме притока или увеличения активов,
или уменьшения обязательств, что
выражается в увеличении капитала
компании. Основной вид дохода компании –
получаемая выручка.
Расходы – уменьшение экономических
выгод в течение отчетного периода,
происходящее в форме оттока или
истощения активов или увеличения
обязательств, ведущих к уменьшению
капитала компании.

7.

Финансовый результат деятельности
компании - прибыль (убыток) отчетного
периода определяется ежемесячно путем
сопоставления всех доходов и расходов
компании, принятых к учету.
Если полученные доходы превышают
произведенные в отчетном периоде расходы,
то получена прибыль, иначе - убыток.

8. Капитал компании является источником формирования ее имущества

1. Актив – отражает действующие средства/
имущество
2. Собственный капитал и обязательства
(пассив) - отражает источники образования
средств или обязательства за полученные
средства
Особенность: сумма всех статей актива баланса =
сумме всех статей пассива
8

9.

Структура баланса
АКТИВ
ПАССИВ
1.Долгосрочные/
внеоборотные активы
3.Собственный капитал
2.Краткосрочные/
оборотные активы
4.Долгосрочные
обязательства
5.Краткосрочные
обязательства

10. Стадии кругооборота средств компании (хозяйственные процессы)

Производство
Снабжение
(заготовление)
Д–ТД’
Реализация

11.

Раздел 1. Долгосрочные активы
Основные средства (собственные и
долгосрочно арендуемые)
Нематериальные активы
Доходные вложения в материальные
ценности
Вложения во долгосрочные активы
(капитальные затраты) и др.

12.

Долгосрочные активы – активы, подлежащие
выбытию (погашению) более чем через 12 месяцев
после отчетной даты или предназначенные для
использования в деятельности компании в течение
периода продолжительностью более 12 месяцев либо
не являющиеся денежными средствами или
эквивалентами денежных средств.
Таким образом, отличительной особенностью
долгосрочных активов является то, что они
длительное
время
(по
действующему
законодательству – более одного года), как правило,
многократно участвуют в производственных циклах,
не меняют своей натурально-вещественной формы,
постепенно изнашиваются, перенося свою стоимость
на готовую продукцию, или приносят доход
компании без потери стоимости.

13.

Главным видом активов долгосрочного
использования, безусловно, являются
основные средства. К ним относятся здания
и сооружения, машины и оборудование,
транспортные средства, производственный и
хозяйственный инвентарь, приборы и
устройства, многолетние насаждения и
другие виды средств труда. Эти средства
создают долгосрочную основу, облик
компании, определяют технологию
производства готовой продукции и являются
основными орудиями труда.

14.

Активы принимаются к управленческому учету в
качестве основных средств при одновременном
выполнении следующих условий:
– активы предназначены для использования в
производстве продукции, при выполнении работ или
оказании услуг, для использования во
вспомогательных, обслуживающих производствах и
хозяйствах, для управленческих нужд организации
либо для предоставления организацией за плату во
временное владение и пользование или во временное
пользование;
– активы предназначены для использования в течение
срока продолжительностью свыше 12 месяцев;
– активы способны приносить компании
экономические выгоды (доход) в будущем;
– активы не предполагаются на момент приобретения
для последующей перепродажи.

15.

Доходные вложения в материальные активы
– вложения компании в часть имущества,
здания, помещения, оборудование и другие
ценности, имеющие материальновещественную форму, предоставляемые
компанией во временное пользование
(временное владение и использование) с целью
получения дохода или для сдачи его в аренду
(лизинг) или в прокат. В частности, к доходным
вложениям в материальные активы относится
инвестиционная недвижимость – земельные
участки, здания, сооружения, изолированные
помещения, машино-места, находящиеся в
собственности, хозяйственном ведении или
оперативном управлении организации, которые
сданы другим лицам в аренду (за исключением
финансовой аренды (лизинга), проката).

16.

Вложения в долгосрочные активы –
капитальные вложения, которые
представляют собой незаконченное
строительство, монтаж и затраты на
приобретение новых объектов основных
средств.

17.

Другой группой средств долгосрочного использования
являются нематериальные активы. Нематериальными
активами для целей управленческого учета признаются
активы:
- идентифицируемые (имеющие признаки,
отличающие данный объект от других, в том числе
аналогичных) и не имеющие материальновещественной (физической) формы;
– используемые в деятельности компании;
– способные приносить компании будущие
экономические выгоды;
– срок полезного использования которых превышает
12 месяцев;
– стоимость которых может быть измерена с
достаточной надежностью, то есть имеется
документальное подтверждение стоимости, а также
затрат, связанных с их приобретением (созданием);
– при наличии документов, подтверждающих права
правообладателя.

18.

К нематериальным активам для целей
управленческого учета относятся принадлежащие
обладателю имущественные права:
– на объекты промышленной собственности;
– на произведения науки, литературы и искусства;
– на программы для ЭВМ и компьютерные базы
данных;
– на использование объектов интеллектуальной
собственности, вытекающих из лицензионных и
авторских договоров;
– на пользование природными ресурсами, землей;
– прочие: лицензии на осуществление вида
деятельности, лицензии на осуществление
внешнеторговых и квотируемых операций,
лицензии на использование опыта специалистов,
права доверительного управления имуществом.

19.

В состав долгосрочных активов компании
включается и долгосрочная дебиторская
задолженность.
Подобная задолженность должна быть
погашена покупателем в течение
длительного периода времени (по
действующему законодательству – более
одного года).

20.

Финансовые вложения – это затраты
компании (инвестора) на приобретение:
ценных бумаг,
вложения в уставные капиталы
акционерных обществ, обществ с
ограниченной ответственностью,
приобретение государственных облигаций,
сертификатов.

21.

Долгосрочные финансовые вложения, как
правило, не теряя своей стоимости,
способны приносить доход организации в
виде дивидендов, процентов в течение
длительного времени (по действующему
законодательству – более одного года)

22.

К долгосрочным финансовым вложениям относятся:
вложения в ценные бумаги других компаний,
облигации государственных и местных займов,
когда установленный срок их погашения
превышает 12 месяцев. Если же срок погашения
ценных бумаг не установлен, то они отражаются в
составе долгосрочных финансовых вложений в
случае, если по ним компания намеревается
получать доходы более 12 месяцев;
предоставленные другим компаниям займы на
срок более 12 месяцев;
вложения в уставные фонды других компаний;
вклады участника договора о совместной
деятельности в общее имущество простого
товарищества.

23.

Особым видом средств долгосрочного
использования можно считать отложенные
налоговые активы – это активы, равные
сумме налога на прибыль, уплаченного в
текущем отчетном периоде, но относящегося
к учетной прибыли будущих отчетных
периодов (в связи с образованием в текущем
отчетном периоде вычитаемых временных
разниц, которые возникают если величина
расходов (доходов) в управленческом учете и
для целей налогообложения совпадает, но
момент их признания не совпадает).

24.

Краткосрочные или оборотные активы
участвуют в экономических процессах,
используются, теряя свою натуральновещественную форму, как правило,
однократно или в течении короткого времени
(по действующему законодательству – год и
менее).

25. Раздел 2. Краткосрочные активы

Запасы
Затраты
Налоги по приобретенным активам
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы

26.

В качестве запасов к управленческому учету
принимаются активы, учтенные в составе
средств в обороте, приобретенные или
предназначенные для реализации, или
находящиеся в процессе производства
продукции, выполнения работ, оказания
услуг, или находящиеся в виде сырья,
материалов и других аналогичных активов,
которые будут потребляться в процессе
производства продукции, выполнения работ,
оказания услуг, или используемые для
управленческих нужд компании.

27.

В состав запасов включают:
сырье и материалы, из которых
изготавливается продукция,
запасные части для ремонта,
топливо для машин, полуфабрикаты и
отдельные детали,
а также части изготавливаемой продукции,
находящиеся на рабочих местах –
незавершенное производство.

28.

Готовая продукция и товары,
предназначенные для реализации и
находящиеся на складах компании или в
пути к покупателю, также относятся к
краткосрочным активам в составе запасов

29.

В том случае, если в стоимость имеющихся у
компании товаров или оказанных ей услуг,
выполненных для нее работ, включался
налог на добавленную стоимость, то в
последнем случае возникает
соответствующий вид актива, выделяемый
отдельно от других видов оборотных активов
– налог на добавленную стоимость по
приобретенным товарам, работам,
услугам.

30.

По аналогии с долгосрочной дебиторской
задолженностью, своеобразной формой или видом
краткосрочных активов является также
краткосрочная дебиторская задолженность,
срок погашения которой менее одного года.
И по аналогии с долгосрочными финансовыми
вложениями по признаку срочности выделяют
также краткосрочные финансовые вложения,
которые способны приносить доход компании в
течение одного года.

31.

Наличные и безналичные денежные средства в
национальной и иностранной валюте, полученные
за реализованную готовую продукцию, товары,
выполненные работы и оказанные услуги
составляют группу денежных средств и их
эквивалентов в составе краткосрочных активов.

32.

Раздел 3. Собственный капитал
Уставный капитал
Резервный капитал
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)

33.

Основным собственным источником
образования средств компании является
уставный капитал (фонд). Уставный капитал
– это сумма средств, изначально переданных
предприятию его учредителями (государством,
юридическими или физическими лицами) для
осуществления деятельности в соответствии с
уставом. Эта сумма средств фиксируется в
уставе компании, и по договоренности между
учредителями взносы в уставный капитал могут
осуществляться в денежной или натуральной,
неденежной форме – объектами основных
средств, материалами, продукцией и т.п.

34.

Используя полученные от учредителей средства,
компания должна не только сохранить их, но и
преумножить. Для этого финансово-хозяйственная
деятельность компании должна быть организована
эффективно, превышение вырученных средств
(доходов) над затраченными (расходами), которое и
представляет собой прибыль, увеличивает общую
сумму средств компании и обеспечивает ее дальнейшее
развитие. Поэтому прибыль является вторым по
важности после уставного капитала источником
собственных средств.

35.

В соответствии с действующим
законодательством часть прибыли передается в
собственность государства в виде налогов на
прибыль и доходы, остальная ее часть может
быть направлена на выплату дивидендов
учредителям, на пополнение уставного
капитала или оставаться в виде свободного
остатка на любое продолжительное время.
За счет прибыли в соответствии с
действующим законодательством и
учредительными документами может также
формироваться резервный капитал, который
используется на покрытие возможных убытков
вследствие неоплаты отгруженной поставщикам
продукции, товаров, выполненных работ или
оказанных услуг, на погашение убытков от
стихийных бедствий и т.п.

36.

Источником собственных средств компании
может быть и:
1. прирост стоимости долгосрочных активов
в результате их переоценки,
2. превышение цены реализации акций над
их номинальной стоимостью,
образовавшееся при формировании и
последующем увеличении уставного
капитала акционерного общества.
Эти источники средств составляют
добавочный капитал.

37.

В процессе работы компании может
временно по какой-либо причине возникнуть
потребность в дополнительных финансовых
или материальных ресурсах. В этом случае в
соответствии с действующим
законодательством она может их
позаимствовать у других предприятий,
организаций и лиц, но прежде всего – в
банках. Поэтому источником этих заемных
средств будет вновь возникшая
задолженность или обязательства перед
различными юридическими и физическими
лицами.

38.

Пассивы (обязательства) классифицируют
на:
долгосрочные, погашение которых
ожидается более чем через 12 месяцев
после отчетной даты;
краткосрочные, погашение которых
ожидается в течение 12 месяцев после
отчетной даты.

39.

Раздел 4. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные кредиты и займы
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие долгосрочные обязательства

40.

Раздел 5. Краткосрочные обязательства
Краткосрочные кредиты и займы
Краткосрочная кредиторская
задолженность
Резервы предстоящих платежей
Прочие краткосрочные обязательства

41.

Обязательства по кредитам и займам – это
задолженность компании по займам,
предоставленным другими организациями или
физическими лицами, задолженность по
краткосрочным или долгосрочным кредитам банков
и другими небанковскими финансовыми
организациями. Впоследствии, в установленный
договором срок, компания обязана возвратить
полученные средства, погасить свою
задолженность заимодавцу.

42.

Для осуществления финансово-хозяйственной
деятельности компания приобретает у других
компаний-поставщиков сырье, материалы и
другие ресурсы. Получив эти ресурсы в
распоряжение, компания -покупатель может (по
договоренности или в силу существующей
системы расчетов) некоторое время не
оплачивать их.
Поэтому все виды такой задолженности
относят к источникам заемных средств. Саму
задолженность называют кредиторской, а
организации и лица, чьи средства использует
компания-заемщик, – кредиторами.

43.

Доходы будущих периодов – это доходы,
подлежащие отнесению на доходы отчетного
периода более чем через 12 месяцев после
отчетной даты.
К ним относятся предстоящие поступления
задолженности по недостачам, выявленным
в отчетном периоде за прошлые годы;
разницы между суммами, подлежащими
взысканию с виновных лиц, и стоимостью
недостающего имущества; отдельные
доходы лизингодателя и др.

44.

Резервы предстоящих платежей –
обязательства, в отношении которых имеется
неопределенность, в суммах будущих платежей,
необходимых для их погашения.
Компанией могут быть созданы резервы
предстоящих платежей для предстоящей оплаты
отпусков (включая отчисления на социальное
страхование); предстоящих платежей по
гарантийному ремонту и гарантийному
обслуживанию; по затратам на
реструктуризацию компании; по
обременительным договорам и др. резервы,
установленные законодательством и учетной
политикой компании.

45.

Особым видом источников средств можно
считать отложенные налоговые
обязательства – это обязательства, равные
сумме налога на прибыль, относящегося к
учетной прибыли текущего отчетного
периода, но подлежащего уплате в будущих
отчетных периодах (в связи с образованием в
текущем отчетном периоде
налогооблагаемых временных разниц,
которые возникают если величина расходов
(доходов) в управленческом учете и для
целей налогообложения совпадает, но
момент их признания не совпадает).