Учет денежных средств и дебиторской задолженности

1. Тема 9 Учет денежных средств и дебиторской задолженности

2.

8.1. Учет денежных средств в кассе и
на текущем счету
8.2. Учет дебиторской задолженности

3. 8.1. Учет денежных средств в кассе и на текущем счету

Для приема, хранения и
расходования наличных денег,
предприятие имеет кассу.
Касса – специально оборудованное и
изолированное помещение,
предназначенное для приема, выдачи и
временного хранения наличности.
Доступ в помещение кассы лицам,
не имеющим отношения к ее работе,
запрещается

4.

Размер сумм наличных денег в кассе
предприятия ограничен лимитом,
который устанавливается самим
предприятием по согласованию с
обслуживающим банком.
Сверх установленного лимита наличные
деньги могут храниться в кассе только
в дни выплаты заработной платы,
пенсий, стипендий, пособий.
Срок такого хранения не превышает
трех рабочих дней, включая день
получения денег в банке.

5.

Для учета наличия денег в кассе,
предприятие использует синтетический
счет первого порядка 30 «Касса»:
301 «Касса в национальной валюте»
302 «Касса в иностранной валюте»

6.

В кассе предприятия могут храниться
ценные бумаги и бланки строгой
отчетности.
К ценным бумагам относятся :
путевки в дома отдыха и санатории,
почтовые марки,
марки госпошлины.
Ценные бумаги учитываются на
счете 33 – «Прочие денежные средства»

7.

Бланки строгой отчетности :
трудовые книжки,
бланки доверенностей,
векселя
учитываются на забалансовом
счете 08 «Бланки строгого учета».

8.

Текущий счет – счет предприятия, открытый
в учреждении банка, для хранения денежных
средств и проведения операций по
безналичным расчетам предприятия.
Синтетический учет операций по счетам в
банках ведется на счете 31 «Счета в банках»:
311 «Текущие счета в нац. валюте»;
312 «Текущие счета в иностранной
валюте»;
313 «Прочие счета в банке в нац. валюте»;
314 «Прочие счета в банке в иностранной
валюте»

9. 8.2. Учет дебиторской задолженности

В процессе деятельности предприятие
не всегда осуществляет расчеты с
другими предприятиями или
физическими лицами, одновременно
с передачей готовой продукции, в
связи с этим возникает дебиторская
задолженность.

10.

Дебиторская задолженность
определяется как сумма задолженности
дебиторов предприятию на определенную
дату.
Дебиторами могут являться как
юридические, так и физические лица,
которые должны предприятию денежные
средства, их эквиваленты или другие
активы.
Порядок учета дебиторской
задолженности регламентируется П(с)БУ
10 «Дебиторская задолженность»

11. Согласно П(С)БУ 10 дебиторская задолженность делится на: - долгосрочную - краткосрочную (текущую).

12.

Долгосрочной дебиторской
задолженностью признается
задолженность, которая не возникает в
ходе нормального операционного
цикла и будет погашена после 12
месяцев с даты баланса.
Для отражения в учете долгосрочной
дебиторской задолженности Планом
счетов предусмотрен
счет 16 «Долгосрочная дебиторская
задолженность»,

13.

Текущая дебиторская задолженность
(краткосрочная) – это задолженность,
которая возникает в ходе нормального
операционного цикла или будет
погашена в течение 12 месяцев с даты
баланса.

14.

К текущей дебиторской задолженности
относится:
задолженность покупателей и
заказчиков, которым отгружена готовая
продукция или товары, выполнены
работы или оказаны услуги, но оплата
ими еще не произведена.

15.

Для учета расчетов с покупателями и
заказчиками в бухгалтерском учете
используется
счет 36 – «Расчеты с покупателями и
заказчиками»,
который имеет субсчета:
361 – «Расчеты с отечественными
покупателями»
362 – «Расчеты с иностранными
покупателями».
Кроме того, счет
38 – «Резерв сомнительных долгов».

16.

По дебету счета 36 «Расчеты с
покупателями и заказчиками»
отражается продажная стоимость
реализованной продукции, товаров,
выполненных работ, предоставленных
услуг, которая включает налог на
добавленную стоимость, акцизы и
другие платежи, сборы (обязательные
платежи), подлежащие перечислению
в бюджеты и внебюджетные фонды и
включенные в стоимость реализации,

17.

по кредиту – сумма платежей,
поступивших на счета предприятия в
банковских учреждениях, в кассу, и
другие виды расчетов.

18.

На активно-пассивном
счете 37 «Расчеты с разными
дебиторами» ведется учет расчетов по
текущей дебиторской задолженности
с разными дебиторами по авансам
выданным,
начисленным доходам,
по претензиям,
по возмещению причиненного ущерба,
по ссудам членов кредитных союзов,
с подотчетными лицами
по другим операциям.

19.

В процессе деятельности предприятие
осуществляет предварительную
оплату поставщикам за сырье и
материалы, подрядчикам за
выполнение работы и другим
предприятиям и организациям за
какие-либо услуги.
Такая оплата подлежит бухгалтерскому
учету на субсчете 371 «Расчеты по
выданным авансам».

20.

По дебету данного субсчета
отражаются перечисленные суммы
авансов (произведена предоплата),
по кредиту погашение
задолженности поставщикам и
подрядчикам за полученные товарноматериальные ценности или принятые
выполненные работы, услуги.

21.

Подотчетные лица – работники
предприятия, получившие авансом
суммы наличных денежных средств на
предстоящие административнохозяйственные и командировочные
расходы.
Затраты на командировку лица,
которое находится в трудовых
отношениях с налогоплательщиком,
включаются в валовые затраты.

22. В командировочные расходы включаются:

расходы на проезд в пункт назначения и
обратно,
суточные,
на проживание,
на бытовые услуги,
на бронирование мест в гостинице,
на пользование постельными
принадлежностями в поездах,
на пользование в гостиницах
холодильником и телевизором,
на служебные телефонные переговоры.

23.

После возвращения командированный
в течение трех дней с момента
прибытия представляет Отчет об
использовании средств, выданных на
командировку или под отчет с
приложением командировочного
удостоверения, в котором должны быть
проставлены отметки: пункт прибытия
и выбытия, дата, подпись и печать;
проездные билеты, счет гостиницы и
другие оправдательные документы,
подтверждающие факт расходования
денежных средств.

24.

Для учета средств, выданных подотчетным
лицам, используется активно-пассивный
счет 372 «Расчеты с подотчетными лицами»
По дебету счета записываются суммы
возмещенного перерасхода и вновь
выданные в подотчет суммы на основании
расходных кассовых ордеров,
по кредиту суммы, использованные
подотчетными лицами на основании
Отчетов, а также возвращенные в кассу по
приходным кассовым ордерам, как
неиспользованные.

25. Задача 1

Составить бухгалтерские
корреспонденции по хозяйственным
операциям, приведенным в таблице
№
п/п
Содержание хозяйственных операций
Д-т
К-т
Сумма,
грн.
1.
Реализованы товары за наличные
301
702
5750
2.
Поступили денежные средства от реализации
товаров на текущий счет предприятия
311
361
5320
3.
Выданы в подотчет Скворцову И. П. на
хозяйственные нужды
372
301
130
4.
Получена наличка с банка для выплаты зарплаты
301
311
2780
5.
Получены деньги в кассу на командировку
301
311
1020
6.
Выплачена зарплата работникам предприятия
661
301
2570
7.
Возвращена на текущий счет не выплаченная з/п
311
301
210
8.
Выдано в подотчет на командировку Левко В.А.
372
301
540
9.
Поступили на текущий счет взносы учредителей
311
46
15000
10.
Выплачены алименты рабочим предприятия
685
301
1350

26. Задача 2

Необходимо составить хозяйственные
операции по движению подотчетных сумм на
счетах бухгалтерского учета.
Исходные данные: работнику кафе
Островерх В.И. выдана в подотчет сумма
денежных средств для закупки овощей,
фруктов, в сумме 350 грн. Продукты
приобретены у физ. лица – фермера и
оприходованы на основании накладной.
Стоимость закупки 300 грн., в т.ч. ПДВ 50 грн.
При этом была выписана налоговая накладная.
Подотчетным лицом был составлен отчет об
использованных денежных средствах №2,
который был проверен и подписан
бухгалтером и утвержден руководством.

27. Решение задачи 2

№
п/п
Содержание хозяйственных операций
Д-т
К-т
Сумма,
грн.
1.
Выдана в подотчет сумма денежных средств
для закупки овощей и фруктов
372
311
350
2.
Продукты закуплены и оприходованы
201
372
250
3.
Отражена сумма ПДВ
641
372
50
4.
Возвращены денежные средства в кассу
301
372
50
5.
Утвержден авансовый отчет (списана
задолженность подотчетного лица на
расходы предприятия)
91
372
300

28. Задача 3

Автотранспортным предприятием
«ФИН» предоставлены услуги по
перевозке товара на условиях
предоплаты на сумму 2400 грн., в т.ч.
ПДВ 400 грн. Фактическая
себестоимость услуг составила 1500
грн. Отразить хозяйственные операции в
бухгалтерском учете автотранспортного
предприятия.

29. Решение задачи 3

№
п/п
Содержание хозяйственных операций
Д-т
К-т
Сумма,
грн.
1.
Предоставлены услуги по перевозке
товара на условиях предоплаты
311
681
2400
2.
Отражена сумма ПДВ (по предоплате)
643
641
400
3.
Отражен доход от реализации услуг
361
703
2400
4.
Отражен НДС по реализации услуг
703
643
400
5.
Отражена себестоимость услуг
903
23
1500
6.
Списаны доходы на фин. результат (2400400)
703
79
2000
7.
Списаны расходы на фин. результат
79
903
1500
8.
Получен доход (прибыль) от реализации
79
441
500
9.
Произведен взаимозачет
задолженностей
681
361
2400

30. Задача 4

Составить
корреспонденцию
счетов
по
операциям, приведенным в таблице, определить
отсутствующие суммы, а также, финансовый
результат от реализации продукции.
Исходные
данные:
предприятиями
«Кондиционер» и «Альянс» подписан договор
купли-продажи, в соответствии с которым
«Кондиционер» предоставляет кондиционеры
предприятию «Альянс» на сумму 36600 грн., в т.ч.
ПДВ. Фактическая себестоимость кондиционеров
– 28650 грн. Предприятие «Альянс» выписывает
простой
вексель
на
имя
предприятия
«Кондиционер» на сумму, указанную в договоре.
Срок погашения векселя 30 дней с даты выписки
векселя. После окончания срока вексель
погашается путем перевода денежных средств
предприятием «Альянс» на банковский счет
предприятия «Кондиционер».

31.

№
п/п
Содержание хозяйственных операций
Д-т
К-т
Сумма,
грн.
Предприятие «Кондиционер»
1.
Отгружена продукция предприятию «Альянс»
361
701
36600
2.
На сумму налогового обязательства с НДС
701
641
6100
3.
Списана фактическая себестоимость
реализованной продукции
901
26
28650
4.
Получен вексель от предприятия «Альянс»
341
361
36600
5.
Списано на финансовый результат:
Доход от реализации продукции
Фактическая себестоимость реализ. продукции
701
79
79
901
30500
28650
6.
Определен фин. результат от реализации
79
441
1850
7.
Получено на текущий счет от предприятия
«Альянс» в счет погашения задолженности
311
341
36600
Предприятие «Альянс»
1.
Получен и оприходован товар от «Кондиционер»
281
631
30500
2.
На сумму налогового кредита с НДС
641
631
6100
3.
Выдан вексель предприятию «Кондиционер»
631
621
36600
4.
Погашен выданный вексель
621
311
36600