Практика анализа отчетности об исполнении федерального бюджета

1.

Практика анализа отчетности об исполнении
федерального бюджета с учетом изменений
нормативных документов Министерства
финансов Российской Федерации
Начальник Отдела анализа исполнения бюджетов
Управления бюджетного учета и отчетности
Федерального казначейства И.В. Иванов

2.

Поступление нефтегазовых доходов федерального
бюджета
Сокращение на 854,1 млрд. руб. или на 17,5%
4887,3
4033,2
5000
4500
4000
3500
на 01.09.2014
3000
на 01.09.2015
2500
2000
1500
1000
500
0
млрд. руб.

3.

Заключение Счетной палаты РФ на отчет об
исполнении федерального бюджета за 2014 год
• внести изменения в инструкцию 191н в части включения в
состав пояснительной записки (ф. 0503160) сведений по каждому
объекту незавершенного строительства
• обеспечить перечисление в бюджет части прибыли ФГУП
• разработать и утвердить формы отчетности о расходовании
средств федерального бюджета, вложенных в уставные капиталы
юридических лиц
• дополнить пояснительную записку учреждения данными о
численности персонала учреждения, средней заработной плате
Поручение Президента РФ от 08.08.2015 № ПР-1659 по
предложению
Счетной
палаты:
проанализировать
эффективность мер, принимаемых ГРБС по сокращению
дебиторской задолженности

4.

Анализ бюджетной (бухгалтерской) отчетности
Анализ отчетности о кассовом исполнении бюджетов
1
Анализ информации о принятых бюджетных обязательствах
2
3
4
Анализ показателей
задолженности
дебиторской
и
кредиторской
Анализ состояния иных активов и обязательств
Анализ отчетности бюджетных и автономных учреждений
5

5.

Нормативные документы
Приказ Минфина России от 19.12.2014
№ 157н «О внесении изменений в 191н»
Приказ Минфина России от 26.08.2015
№ 135н «О внесении изменений в 191н»
Совместное письмо Минфина России и
Федерального казначейства от 04.02.2015
№ 02-07-07/4574 и № 07-04-05/02-77
5

6.

Приложения к Пояснительной записке –
соотнесение с показателями форм бюджетной отчетности
Отчет о
бюджетных
обязательствах
(ф. 0503128)
ф. 0503168
ф. 0503176
ф. 0503175
Отчет
об исполнении
бюджета
(ф. 0503127)
ф. 0503169
Баланс
исполнения
бюджета
(ф. 0503130)
ф. 0503162
ф. 0503171
ф. 0503177
ф. 0503164
ф. 0503166
ф. 0503163
ф. 0503174
ф. 0503296
ф. 0503173
ф. 0503172
Таблицы 1 - 7
ф. 0503161

7.

Сведения ф. 0503161
ГРБС является органом власти и имеет подведомственную сеть, включающую на конец
отчетного периода 86 территориальных подразделений – получателей бюджетных средств,
из них 2 распорядителя бюджетных средств; 10 бюджетных учреждений, из них одно –
получатель по переданным полномочиям; 2 унитарных предприятия из них одно –
получатель по переданным полномочиям
Сведения о количестве подведомственных участников бюджетного процесса, учреждений и государственных
(муниципальных) унитарных предприятий
Тип учреждения,
участника бюджетного процесса
1
Государственные (муниципальные) учреждения, всего
(стр.020 + стр.030 + стр.040):
в том числе:
казенные учреждения
бюджетные учреждения
из них получатели бюджетных средств
по переданным полномочиям
автономные учреждения
из них получатели бюджетных средств
по переданным полномочиям
Участники бюджетного процесса (органы власти и их территориальные
органы, всего (стр.051 + стр.052 + стр.053):
в том числе:
главные распорядители бюджетных средств
распорядители бюджетных средств
получатели бюджетных средств
Государственные (муниципальные) унитарные предприятия, всего:
из них получатели бюджетных средств
по переданным полномочиям
Код строки
2
Количество
на начало
на конец
отчетного
отчетного
периода
периода
3
4
10
10
030
10
10
031
1
1
050
85
87
051
1
2
1
2
010
Причины
изменений
5
020
040
041
052
053
82
84
060
2
2
061
1
1
Образование терорганов в
Республике Крым и г. Севастополь
в соответствии …..(дата и № НПА)

8.

Сведения ф. 0503161
ГРБС является бюджетным учреждением
(обособленных подразделений)
и
имеет
5
филиалов
Сведения о количестве подведомственных участников бюджетного процесса, учреждений и государственных
(муниципальных) унитарных предприятий
Тип учреждения,
участника бюджетного процесса
1
Государственные (муниципальные) учреждения, всего
(стр.020 + стр.030 + стр.040):
в том числе:
казенные учреждения
бюджетные учреждения
из них получатели бюджетных средств
по переданным полномочиям
автономные учреждения
из них получатели бюджетных средств
по переданным полномочиям
Участники бюджетного процесса (органы власти и их территориальные
органы, всего (стр.051 + стр.052 + стр.053):
в том числе:
главные распорядители бюджетных средств
Код строки
2
010
030
031
040
041
050
051
052
получатели бюджетных средств
053
из них получатели бюджетных средств
по переданным полномочиям
1
1
1
1
020
распорядители бюджетных средств
Государственные (муниципальные) унитарные предприятия, всего:
Количество
на начало
на конец
отчетного
отчетного
периода
периода
3
4
060
061
Причины
изменений
5

9.

Сведения ф. 0503161
ГРБС является органом власти и не имеет подведомственной сети
Сведения о количестве подведомственных участников бюджетного процесса, учреждений и государственных
(муниципальных) унитарных предприятий
Тип учреждения,
участника бюджетного процесса
1
Государственные (муниципальные) учреждения, всего
(стр.020 + стр.030 + стр.040):
в том числе:
казенные учреждения
бюджетные учреждения
из них получатели бюджетных средств
по переданным полномочиям
автономные учреждения
из них получатели бюджетных средств
по переданным полномочиям
Участники бюджетного процесса (органы власти и их территориальные
органы, всего (стр.051 + стр.052 + стр.053):
в том числе:
главные распорядители бюджетных средств
Код строки
2
010
020
030
031
040
041
050
1
1
051
1
1
распорядители бюджетных средств
052
получатели бюджетных средств
053
Государственные (муниципальные) унитарные предприятия, всего:
из них получатели бюджетных средств
по переданным полномочиям
Количество
на начало
на конец
отчетного
отчетного
периода
периода
3
4
060
061
Причины
изменений
5

10.

Сведения ф. 0503164 по доходам
Прогноз доходов на соответствующий период в
соответствии с кассовым планом за I квартал, I
полугодие,
за 9 месяцев, за год
Сведения об исполнении
бюджета
Код
по бюджетной
классификации
1
1. Доходы бюджета,
всего
из них не исполнено:
Показатели исполнения
Утвержденны
е бюджетные Доведенные
Код
Исполнено,
назначения бюджетные
процент
не
строки
руб
(прогнозные
данные
исполнения, исполнено,
показатели)
%
руб
2
010
3
4
х
5
6
7
Причины отклонений
от планового процента
исполнения
код
пояснения
8
9
х

11.

Сведения ф. 0503164
по расходам
Отражаются показатели, по которым %
исполнения составляет: за I квартал
менее 20% от бюджетной росписи, за I
полугодие – 45%, за 9 месяцев – 70%,
за год – 95% или 300 млн. руб.
Коды причин в соответствии
с письмом об особенностях
Сведения об исполнении бюджета
Показатели исполнения
Код
по бюджетной
классификации
1
2. Расходы бюджета,
всего
из них не
исполнено:
Утвержденны
е бюджетные Доведенные
Код
Исполнено,
назначения бюджетные
процент
не
строки
руб
(прогнозные
данные
исполнения, исполнено,
показатели)
%
руб
2
200
3
4
5
6
7
Причины отклонений
от планового процента
исполнения
код
пояснения
8
9
х

12.

Сведения ф. 0503169
Номера счетов бюджетного учета (26
Отрицательные остатки дебиторской
знаков) в соответствии с Указаниями
задолженности отражаются в разделе
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности
65н на 2015 год
кредиторская задолженность и наоборот
Вид
задолженности
(дебиторская / кредиторская)
1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности
Сумма задолженности, руб
на начало года
Номер (код) счета
бюджетного учета
на конец отчетного периода
из них:
из них:
всего
1
2
долгосрочная
просроченная
3
4
всего
5
долгосрочная
просроченная
6
7
Итого по
коду счета
Всего
Причины образования существенных
остатков (> 1 млрд. руб.) отражаются в
текстовой части ПЗ

13.

Сведения ф. 0503169
Информация о просроченной дебиторской и
кредиторской задолженности раскрывается в разрезе
контрагентов по показателям свыше 1 млн. руб.
Коды причин в соответствии
с письмом об особенностях
2. Сведения о просроченной задолженности
Дата
Номер (код)
счета
бюджетного
учета
Сумма, руб
1
2
Дебитор (кредитор)
возникнове исполнения по
правовому
ния
основанию
3
4
Причины образования
ИНН
наименование
код
5
6
7
пояснения
8

14. Сведения ф. 0503174

Соответствие данных о ФГУП
Сведения ф. 0503174
Сведения ф. 0503161
Сведения ф. 0503171

15.

Сведения ф. 0503296
Наименование показателя
код
стро
ки
Не
исполнено
денежных
обязательств
на начало
года
Поступило
денежных
обязательств
с начала года
Принято
решение об
уменьшении
денежных
обязательств
Исполнено
денежных
обязательств
Переоценка
денежных
обязательств
Не исполнено
денежных
обязательств
на конец
отчетного
периода
1
2
3
4
5
6
7
8
Судебных решений судов
судебной системы
Российской Федерации
010
из них:
по исполнительным
документам
011
Судебных решений
иностранных
(международных) судов
020
из них:
по Решениям Европейского
суда по правам человека
021
Всего
030

16.

Текстовая часть пояснительной записки
1. Информация о факторах, повлиявших на объем и
динамику заключения госконтрактов
2. Информация о причинах нераспределения ЛБО по
сети получателей бюджетных средств
3. Информация о причинах возврата ГРБС МБТ
прошлых лет в бюджеты субъектов РФ позже
установленного срока
4. Информацию о причинах принятия получателями
средств бюджетных обязательств сверх
доведенных лимитов бюджетных обязательств
16

17.

Пояснительная записка учреждения
1. Начиная с отчетности за 1 квартал 2015 года
ГРБС направляют Сведения по дебиторской и
кредиторской
задолженности
учреждений
(ф. 0503769)
2. В текстовой части пояснительной записки
(ф. 0503760) отражается информация о факторах,
оказавших влияние на размер остатков денежных
средств на счетах учреждений, а также
дебиторской и кредиторской задолженности по
состоянию на отчетную дату
17

18. Дополнительная информация в отчетности за 2015 год

• информация о причинах прироста или
сокращения поступлений доходов по видам
доходов по сравнению с прошлым годом
• информация об объектах незавершенного
строительства
• сведения о дебиторской задолженности по
расходам (контрактуемые расходы, целевые
субсидии АУ/БУ, субсидии иным
юридическим лицам)

19. Дополнительная информация в отчетности за 2015 год

• Сведения об остатках денежных средств на
счетах получателя бюджетных средств
(ф. 0503178) в разрезе балансовых счетов
• Сведения об остатках денежных средств
учреждения (ф. 0503779) в разрезе
балансовых счетов
• Справка о наличии имущества на
забалансовых счетах учреждения
(ф. 0503730) - ?

20.

Спасибо за внимание!
20
20