Аудит. Этапы аудиторской проверки

1.

2. Аудит

Ауди́т (от лат. audit — слушает) — термин, имеющий несколько значений. В общем
смысле — отрасль экономической деятельности и учебная дисциплина, изучаемая в
ВУЗах. В узком смысле слова в соответствии с законодательством РФ под аудитом
понимается исключительно деятельность по проведению проверки финансовой
(бухгалтерской) отчётности и данных учёта и выражение по результатам такой
проверки обоснованного независимого мнения аудитора о достоверности такой
отчётности в форме письменного аудиторского заключения.
В широком смысле и в соответствии с обычаями делового оборота, а также деловой
лексики, аудит и как синоним ауди́торская прове́рка — процедура независимой
проверки и оценки отчётности, данных учёта и деятельности организации, а также
системы, процесса, проекта или продукта. Чаще всего термин употребляется
применительно к проверке бухгалтерской отчётности организаций с целью
выражения мнения о её достоверности.
В деловой практике употребляются понятия «операционный аудит», «технический
(промышленный) аудит», «экологический аудит», «аудит качества» и прочие
разновидности аудита, однако эти понятия и процессы не имеют легального
(указанного в законе) определения. Отдельные виды аудита близки по значению
к сертификации. Следует отличать эти виды контрольной, ревизионной и
инспекционной деятельности от собственно аудита финансовой отчётности.

3.

4.

ЭТАПЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
Ознакомительный этап:
Сбор информации о
специфики и условиях бизнеса
экономического субъекта, в том
числе о его связанных сторонах
Предварительное
определение применимости
допущения о непрерывности
деятельности клиента
Знакомство с системой
бухгалтерского учета и
внутреннего контроля
Предварительная оценка
аудиторского риска
Предварительная оценка
уровня существенности
Формирование общего
плана и программы аудита
(оценка трудозатрат,
формирование аудиторской
группы, определение задач и
стратегий)

5.

ВНУТРЕННИЙ И ВНЕШНИЙ АУДИТ
Под внешним аудитом понимают
независимую экспертизу и анализ
публикуемой финансовой отчетности
хозяйственного субъекта с целью
определения ее достоверности,
полноты и соответствия
законодательству, а также
консультированием по учетным,
налоговым, финансовым,
организационным и другим вопросам.
Внутренний аудит, в отличие от
внешнего, осуществляется
работниками самого предприятия
(самостоятельным структурным
подразделением или управлением)
и предназначен для
внутрихозяйственного контроля
финансового состояния,
источников затрат,
диагностирования системы
управления, выявления резервов и
обеспечения администрации
рекомендациями по повышению
эффективности экономики
предприятия.

6. Виды аудиторских заключений

Виды аудиторских заключений
• Заключение с выражением
• безоговорочно положительного
• мнения
Модифицированное аудиторское
заключение
- аудиторское заключение с выражением
мнения, не являющегося безоговорочно
положительным;
- с отрицательным мнением;
- с отказом от выражения мнения.

7. Структура аудиторского заключения

Часть,
описывающая
объем аудита
Вводная часть
Период,
за
который
проводится проверка.
—
—
Состав
отчетности.
проверяемой
Нормативная
аудиторской проверки.
—
Часть,
содержащая
мнение аудитора
база
— Объем аудита.
— Цель аудиторской проверки.
—
Выборочный
проверки.
метод
— Обязанности аудитора по
договору.
—
Описание
основных
аудиторских процедур.
—
Ответственность
руководителя предприятия за
подготовку отчетности.
— Заявление аудитора о
получении
достаточных
оснований для выражения
мнения.
— Оценка
принципов и порядка
ведения бухгалтерского учета и
составления
отчетности
в
организации.
—
Мнение
аудитора
о
достоверности
бухгалтерской
(финансовой) отчетности.

8.

Аудиторское заключение
Заведомо ложное аудиторское заключение
(ответственность в виде аннулирования
лицензии или квалифицированного
аттестата аудита)
Аудиторское заключение
включает в себя
Изучение и раскрытие в финансовой
отчетности информации о финансово –
хозяйственной деятельности
аудируемого лица
Оценка принципов и
Методов бухгалтерского
Учета и правил подготовки
Финансовой отчетности
Определение
главных
оценочных
знаний
Оценка общего
представления о
финансовой
отчетности

9. Порядок оформления аудиторского заключения

Порядок оформления аудиторского
заключения
Аудиторское заключение является
модифицированным если:
Наименование –аудиторское
заключение
Адресат – кому адресовано
Сведения об аудиторе и
аудируемом лице
Вводная часть
Часть, описывающую
объем аудита
Часть, содержащую
мнение аудита
Дату аудиторского
заключения
Подпись аудитора
1. Факторы не влияющие на аудиторское мнение,
но описываемые в аудиторском заключении с
целью привлечения внимания пользователей к
какой-либо ситуации, сложившейся у аудируемого
лица и раскрытой финансовой отчетности
2. Факторы, влияющие на аудиторское мнение,
которые могут привести к мнению с оговоркой,
отказу от выражения мнения или отрицательному
мнению.

10. Отражение событий в аудиторской деятельности

События, которые могут существенно изменить
финансовое положение клиента
Незаконченные судебные
процессы
Разногласия с налоговыми
органами
Аудитор несет ответственность о событиях
произошедших после даты составления
бухгалтерской отчетности, но до даты
подписания аудиторского заключения
Гарантии по обязательствам
третьих сторон

11. Права аудиторов

П
р
а
в
а
а
у
д
и
т
о
р
о
в
С
а
м
о
с
т
о
я
т
е
л
ь
н
оо
п
р
е
д
е
л
я
т
ь
ф
о
р
м
ы
им
е
т
о
д
ы
п
р
о
в
е
д
е
н
и
яа
у
д
и
т
а
П
р
о
в
е
р
я
т
ьвп
о
л
н
о
м
о
б
ъ
е
м
ед
о
к
у
м
е
н
т
а
ц
и
ю
П
о
л
у
ч
а
т
ьуд
о
л
ж
н
о
с
т
н
ы
хл
и
ц
р
а
з
ъ
я
с
н
е
н
и
яву
с
т
н
о
йип
и
с
ь
м
е
н
н
о
й
ф
о
р
м
а
х
О
т
к
а
з
а
т
ь
с
яо
тп
р
о
в
е
д
е
н
и
яа
у
д
и
т
о
р
с
к
о
й
п
р
о
в
е
р
к
и
О
с
у
щ
е
с
т
в
л
я
т
ьи
н
ы
еп
р
а
в
а
п
р
а
в
он
ав
о
з
н
а
г
р
а
ж
д
е
н
и
е
п
р
и
в
л
е
к
а
т
ькп
р
о
в
е
р
к
е
с
п
е
ц
и
а
л
и
с
т
о
виэ
к
с
п
е
р
т
о
в
п
р
а
в
он
ао
к
а
з
а
н
и
ес
о
п
у
т
с
т
в
у
ю
щ
и
х
у
с
л
у
г

12. Обязанности аудиторов

Обязанности
аудиторов
Осуществлять аудиторскую проверку
в соответствии с законодательством
Предоставлять по требованию
аудируемого лица необходимую информацию
Передать аудиторское заключение
аудируемому лицу
Обеспечивать сохранность документов
Исполнять иные обязанности
аудиторы должны пройти аттестацию
повышать свою квалификацию
должны получить лицензию
соблюдать конфиденциальности
отказаться от проведения аудиторской
проверки, поставить в известность заказчика

13. Права и обязанности экономических субъектов

Права аудируемых экономических
субъектов
1.
2.
3.
получать от аудиторской организации или
индивидуального аудитора информацию о
законодательных и нормативных актах РФ;
получить от аудиторской организации или
индивидуального аудитора аудиторское
заключение в срок
осуществлять иные права, вытекающие из
существа правоотношений определенных
договором оказания аудиторских услуги, не
противоречащие законодательству РФ
Обязанности аудируемых экономических
субъектов
1.
2.
3.
4.
5.
6.
заключать договоры на проведение
обязательного аудита с аудиторскими
организациями в сроки, установленные
законодательством РФ
создавать аудиторской организации для
своевременного и полного проведения
аудиторской проверки
не предпринимать действий в целях
ограничения круга вопросов
оперативно устранять нарушения правил
ведения бухгалтерского учета и составления
финансовой (бухгалтерской) отчетности
своевременно оплачивать услуги
аудиторских организаций
исполнять иные обязанности, вытекающие
из существа правоотношений,
определенных договором оказания
аудиторских услуг

14. Аудиторская тайна

Аудиторская
тайна:
сохранность сведений и документов
не вправе передавать указанные
сведения и документы или
их копии третьим лицам
При нарушении
аудитрской тайны
возмещения причиненных убытков
от виновного лица
сохранять конфиденциальность

15. Ответственность аудиторов

Нарушение
Ответственность
Нарушение условий договора или нарушение гражданского
законодательства
ГК, статья 401; ответственность предусмотрена
также УК РФ.
Причиненный заказчику ущерб в результате
некачественного проведения аудита
Ответственность за подготовку и представление
отчетов несет руководитель проверяемого
субъекта.
В случае обнаружения неквалифицированного
проведения аудиторской проверки – решением
суда взыскать понесенные убытки; аннулировать
лицензию.
Разглашение коммерческой тайны
Потребовать от виновного лица возмещения
причиненных убытков.
Составление заведомо ложного заключения
Аннулирования лицензии у индивидуального
аудитора или аудиторской организации, также
аннулирование квалификационного аттестата;
предусмотрен УК РФ.