kameralnaya_proverka_20_slides

1.

Камеральная налоговая проверка:
назначение и порядок проведения
Практическое руководство на основе новых рекомендаций ФНС России 2026 года
Разбор Письма ФНС № ЕА-36-15/4924@ от июня 2026 года

2.

1. Зачем ФНС понадобились новые рекомендации?
Моральное устаревание старых правил:
• Инструкции 2013 года (письмо № АС-4-2/12705) превратились в «лоскутное одеяло» после 10 пакетов правок.
• Старый регламент полностью противоречил современным нормам и не учитывал цифровые реалии контроля.
Главные триггеры обновления в 2026 году:
• Масштабная налоговая реформа и изменение статуса плательщиков на УСН.
• Полноценное внедрение Единого налогового счета (ЕНС) и сквозной автоматизации.
• Расширение ИТ-систем контроля (АСК НДС-2, СПОТ, НСПТ) и легализация экстерриториальных проверок.

3.

2. Сравнительный анализ регламентов (2013 vs 2026 гг.)
Рост объема и глубины инструкций:
• Объем основного текста вырос с 45 до более чем 70 страниц детальных пошаговых алгоритмов.
• Содержание всех 5 базовых разделов переработано инспекцией более чем на 80%.
Смена технологической парадигмы:
• Вместо единичных баз данных вписано глубокое использование более 10 сложных цифровых платформ.
• Электронный документооборот (ЭДО) стал основным и безальтернативным каналом связи с бизнесом.

4.

3. Почему ФНС делает ставку на камеральный контроль?
Ключевые преимущества для бюджета:
• Абсолютное отсутствие прямых затрат — инспектор работает удаленно в офисе с базами данных.
• Колоссальный охват: в крупных деловых центрах (Москва) на 100 юрлиц приходится 965 камеральных проверок.
• Выездной контроль стал исключительной редкостью (менее 1 проверки на 1000 компаний).
Скорость и результативность процесса:
• Быстрый цикл (2-3 месяца) обеспечивает стабильный и оперативный поток доначислений.
• Система АСК НДС-2 мгновенно находит расхождения, минимизируя ручной труд инспектора.

5.

4. Новая терминология контроля: Отчетность и Декларации
Законодательное закрепление понятий:
• Налоговая отчетность — детальный комплекс документов, расчетов сборов и страховых взносов.
• Налоговая декларация — официальное заявление, преимущественно в электронной форме с КЭП.
Специализированные формы:
• Внедрены точные регламенты для РСВ, расчетов налоговых агентов и годовой отчетности иностранных компаний.
• Бумажный документооборот переведен в разряд редких технологических исключений.

6.

5. УСН по новым правилам и условия освобождения
Революционные изменения для спецрежимов:
• С 2025-2026 гг. все плательщики на УСН официально признаются плательщиками НДС (с правом на освобождение).
• Процедура освобождения полностью автоматизирована, отправка специальных уведомлений больше не
требуется.
Риски и критические исключения:
• Если освобожденный плательщик УСН выставит счет-фактуру с выделенным НДС — он обязан сдать декларацию.
• В данном случае возникает безусловная обязанность уплатить налог в бюджет согласно п. 5 ст. 173 НК РФ.

7.

6. Основания для признания декларации
непредставленной
Правое новшество (п. 4.1 ст. 80 НК РФ):
• Налоговые органы наделены правом аннулировать уже отправленные декларации при выявлении критических
дефектов.
• ИФНС обязана официально направить уведомление о данном факте налогоплательщику строго в течение 5 дней.
Регламент жесткого отказа в приеме отчетности:
• Сформирован исчерпывающий перечень из 10 законных оснований для мгновенного отказа в приеме.
• Включает: отсутствие полномочий, дисквалификацию директора, недостоверность ЕГРЮЛ, невалидность КЭП.

8.

7. Общие правила, цели и сроки проведения КНП
Сущность камерального контроля:
• Документальный автоматизированный скрининг по месту нахождения ИФНС без выезда на предприятие.
• Стартует автоматически на следующий день после сдачи отчета — специального решения руководства не
требуется.
Нормативные сроки проверок:
• Общий стандарт для деклараций — 3 месяца со дня официального представления.
• Проверка НДС — сокращенный срок 2 месяца (продлевается до 3 месяцев при обнаружении зон рисков).
• Упрощенные вычеты НДФЛ — 30 дней. Декларации иностранных компаний — до 6 месяцев.

9.

8. Непрерывность КНП и правила исчисления сроков
Принцип абсолютной непрерывности:
• В новых рекомендациях ФНС четко закреплено: приостановление камеральной проверки законом не
предусмотрено.
• Процесс идет безостановочно вплоть до даты составления итогового акта или завершения мероприятий.
Особенности фиксации старта:
• Срок исчисляется строго с даты фактического поступления файла или документа в ИФНС.
• При отправке отчета по почте точкой отсчета становится день получения письма инспекцией, а не день отправки.

10.

9. Ускоренная КНП по НДС за 1 месяц: Критерии льготы
Условия для досрочного завершения проверки за 1 месяц вместо 2-3:
• Налогоплательщик не заявлял классический заявительный порядок возмещения по ст. 176.1 НК РФ.
• Автоматизированная система АСК НДС-2 присвоила компании низкий, средний или неопределенный риск.
• В предшествующем периоде ИФНС успешно подтвердила возмещение более 70% от заявленных сумм.
• Не менее 80% всех налоговых вычетов приходится на контрагентов из «зеленой» зоны (низкий/средний риск).
• Общая сумма уплаченных налогов за 3 года превышает сумму, заявленную к возврату из бюджета.
• Полное отсутствие ошибок, системных расхождений, противоречий и признаков завышения налога.

11.

10. Информационные ресурсы и государственные базы
данных
Приоритет государственных информационных ресурсов:
• Инспектор обязан самостоятельно собрать максимум данных из внутренних систем до контакта с бизнесом.
• Запрещено требовать у компании документы, если они уже есть в ГИРБО, АСК НДС-2, НСПТ или СПОТ.
Спектр используемых сведений:
• Архивы прошлых проверок, выписки банков, данные ЕГРЮЛ/ЕГРИП, материалы правоохранительных органов.
• Прямой анализ Единого налогового счета (ЕНС) и выписок движения по счетам цифрового рубля.

12.

11. Пошаговый порядок проведения КНП инспектором
1. Автоматический контроль — АИС сверяет контрольные соотношения и строит карты рисков.
2. Анализ инспектором — ручное подключение специалиста при обнаружении скрытых аномалий в
цифрах.
3. Направление требования — обязательный шаг ИФНС при нахождении расхождений (запрос
пояснений).
4. Ответ бизнеса — предоставление электронных пояснений (НДС) или подача уточненной декларации.
5. Проведение допмероприятий — углубленные допросы, экспертизы, точечные осмотры территорий.
6. Фиксация результатов — автоматическое закрытие КНП без уведомления налогоплательщика либо
составление Акта.

13.

12. Мероприятия контроля: Запросы в банки и Банк России
Расширение полномочий по ст. 86 НК РФ:
• Инспекция запрашивает справки о наличии счетов, вкладов, остатков и движении электронных денежных средств.
• Абсолютная новелла: официальный контроль счетов цифрового рубля и операций по ним.
Защита прав физических лиц:
• Запрос детальной выписки по счетам обычных граждан (не ИП) стал существенно сложнее.
• Требуется обязательное предварительное согласие руководителя вышестоящего Управления ФНС или Главы ФНС.

14.

13. Мероприятия контроля: Обновленный допрос
свидетелей
Новые цифровые способы вызова (ст. 90 НК РФ):
• К классическим повесткам добавился вызов через ТКС (ЭДО), Личный кабинет и Портал Госуслуг.
• Разрешено проведение допроса по месту фактического нахождения гражданина (с его согласия).
Процессуальные ужесточения:
• Допрос несовершеннолетних свидетелей до 16 лет теперь строго требует участия педагога или психолога.
• В протоколе в обязательном порядке фиксируется прямая ссылка на статью 51 Конституции РФ.
• За неявку или ложные показания предусмотрены штрафы по ст. 128 НК РФ.

15.

14. Мероприятия контроля: Осмотр помещений без
согласия
Кардинальное расширение полномочий по ст. 92 НК РФ:
• Согласие собственника или арендатора больше НЕ является обязательным условием для осмотра территорий.
• Осмотр легально проводится на основе мотивированного постановления инспектора, утвержденного главой ИФНС.
Законные основания для визита ИФНС в ходе камеральной проверки:
• Проверка деклараций по НДС с заявленным возмещением денежных средств из бюджета.
• Обнаружение критических расхождений в АСК НДС-2 или несоответствий в системе прослеживаемости (НСПТ).
• Мероприятие проходит строго в присутствии 2 независимых понятых с применением фото- и видеосъемки.

16.

15. Проведение Экспертиз и привлечение Специалистов
Назначение экспертизы (ст. 95 НК РФ):
• Реализуется при необходимости специальных познаний в науке, технике, искусстве или ремесле.
• Налогоплательщика обязаны ознакомить с постановлением под протокол и разъяснить его права.
• Бизнес имеет право заявить отвод эксперту, предложить свои вопросы или присутствовать при процедуре.
Привлечение независимых специалистов (ст. 96 НК РФ):
• Участвуют в конкретных действиях контроля, включая перевод документов и оценку сложных цифровых активов.
• Новое правило: запрещено совмещать в одном лице функции законного представителя компании и переводчика.

17.

16. Истребование документов: Права и жесткие
ограничения
Защитный барьер бизнеса (п. 7 ст. 88 НК РФ):
• Инспектор не имеет права требовать документы «втраве» — действует строгий закрытый перечень исключений.
• Допускается запрос при льготах, вычетах по НДС, прослеживаемых товарах и «убыточных» декларациях.
Золотые правила истребования:
• Законность (только по основаниям НК), определенность формулировок, однократность (запрет повторных
запросов).
• Стандартный срок ответа — 10 дней. Уведомление о продлении срока нужно отправить строго на следующий день.

18.

17. Экспортно-импортный контроль: СПОТ и НСПТ
Контроль экспорта под 0%:
• Бумажные пакеты документов ушли в прошлое. Внедрены структурированные электронные реестры.
Новая система СПОТ для импорта из стран ЕАЭС:
• До фактического ввоза товара импортер обязан сформировать ДОПП (документ о предстоящей поставке).
• На ЕНС вносится обеспечительный платеж в размере НДС и акциза. Без этого провоз груза блокируется.
Национальная система прослеживаемости (НСПТ):
• Каждой импортной партии присваивается РНПТ. Любые расхождения в номерах — триггер для осмотра и
допросов.

19.

18. Уточненная декларация и новые правила защиты от
штрафа
Революция в правилах освобождения от штрафов (п. 4 ст. 81 НК РФ):
• Факт изолированной уплаты налога и пени больше не освобождает компанию от финансовой ответственности.
• Главное условие: на момент подачи «уточненки» на ЕНС должно быть стабильное положительное сальдо.
• Размер сальдо должен полностью покрывать сумму налога и пени. Также важна своевременность (до акта ИФНС).
Влияние на текущую проверку:
• Подача уточненного отчета до конца КНП мгновенно аннулирует и прекращает старую проверку.
• Сроки КНП полностью обнуляются, и инспекция начинает трехмесячный процесс заново.

20.

19. Оформление результатов и вынесение решений по КНП
Сценарий А: Нарушений не обнаружено:
• Проверка закрывается автоматически. Составление акта законом не предусмотрено, бизнес не уведомляется.
Сценарий Б: Выявлены налоговые ошибки и недоимки:
• Инспектор обязан составить официальный Акт КНП строго в течение 10 рабочих дней после окончания проверки.
• Документ вручается компании за 5 дней. Налогоплательщику дается ровно 1 месяц на отправку возражений.
Рассмотрение и дополнительные мероприятия:
• Руководитель ИФНС изучает материалы. Может назначить допмероприятия (до 1 месяца) для сбора улик.
• Итоговое решение: о привлечении к ответственности (штрафы 20-40%) или об отказе в привлечении.

21.

20. Практический чек-лист бизнеса для успешного
прохождения КНП
1. Жесткий ежедневный контроль ТКС и ЛК:
• Пропуск требования о пояснениях по НДС грозит блокировкой счетов, включая счета цифрового рубля.
2. Соблюдение электронных стандартов:
• Пояснения по НДС сдаются только в электронном виде по формату. Бумажный ответ приравнивается к молчанию.
3. Аудит законности требований ИФНС:
• Отсекайте незаконные запросы документов «на всякий случай». Требуйте от инспектора конкретики и ссылок на
НК.
4. Управление сальдо Единого налогового счета:
• Сначала обеспечьте избыточное положительное сальдо на ЕНС, и только потом нажимайте кнопку отправки
«уточненки».
5. Активная защита и сбор доказательств:
• Принимайте участие в допросах, осмотрах и экспертизах. Используйте право на возражения для снижения
штрафов.