Тема_5_Учет_материальных_активов_банка_3

1.

КАФЕДРА «БАНКОВСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ»
ЛЕКЦИЯ ПО ПРЕДМЕТУ:
«БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКАХ»
Лектор: доцент
Бабаева Гузаль Яшиновна

2. Тема: Учет материальных активов в банке

1. Учёт основных средств банка.
1.1. Первоначальное отражение и учет основных средств.
1.2. Учет приобретения основных средств.
1.3. Амортизация (износ) основных средств.
1.4. Выбытие и реализация основных средств.
1.5. Инвентаризация основных средств.
2. Учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП).
2.1. Учет приобретения малоценных и быстроизнашивающихся
предметов.
2.2. Признание и оценка малоценных и быстроизнашивающихся
предметов.
2.3. Порядок учета списания малоценных и быстроизнашивающихся
предметов.
2.4. Инвентаризация малоценных и быстроизнашивающихся
предметов.

3. 1. Учёт основных средств банка.

Основные средства - это материальные активы, которые:
а) используются в деятельности банка в процессе предоставления
банковских услуг, для сдачи в аренду или для административных
целей;
б) предполагается использовать в течение более одного года.
К основным средствам относятся:
здания, сооружения, оборудование и
приборы, компьютеры, мебель,
вычислительная техника,
транспортные средства, земля,
приобретенная на правах
пользования, библиотечные фонды,
объекты сигнализации и
телефонизации - независимо от
стоимости, не включенные в
стоимость здания при строительстве и
т. п.

4. Основные средства включаются в баланс банка в результате:

1) приобретения за плату;
2) получения путем строительства или реконструкции объектов;
3) безвозмездного получения или в виде субсидии;
4) получения по договору финансовой аренды (лизинга);
5) выявление излишних (неучтенных) основных средств

5. 1.1. Первоначальное отражение и учет основных средств.

Основные средства, приобретенные за плату, отражаются в балансе по их первоначальной
стоимости, в которую включаются следующие расходы:
1) суммы, выплачиваемые поставщикам активов и подрядчикам за выполнение строительномонтажных работ по договорам;
2) регистрационные сборы, государственные пошлины (таможенные пошлины, сборы и т. п.) и
другие аналогичные платежи, уплаченные в связи с приобретением (получением) прав на объект
основных средств;
3) суммы налогов и сборов в связи с приобретением (созданием) объектов основных средств (если
они не возмещаются);
4) суммы, выплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с
приобретением (созданием) объектов основных средств;
5) расходы по страхованию рисков доставки объектов;
6) вознаграждения, выплачиваемые посредникам, через которых приобретены основные средства;
7) расходы на установку, монтаж, накладку и пуск в эксплуатацию основных средств;
8) другие расходы, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние для его
использования по назначению.

6. 1.1. Первоначальное отражение и учет основных средств.

Основные средства, приобретенные за иностранную
валюту, отражаются на балансе в национальной валюте
по курсу Центрального банка на день оформления
таможенной декларации и в связи с изменением курса
иностранной валюты переоценке не подлежат.
Построенные основные средства первоначально
отражаются в балансе по фактической себестоимости
строительства.
Излишние основные средства, обнаруженные при
инвентаризации, отражаются в балансе банка как прочие
операционные доходы.
Безвозмездно полученные основные средства
первоначально признаются в балансе по справедливой
стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.
Стоимость безвозмездно полученных основных средств
определяется оценочной организацией или по данным
документов приема-передачи основных средств.

7. 1.2. Учет приобретения основных средств.

Полная или частичная предоплата стоимости основных средств,
проектно-изыскательских работ, строительных материалов, труда,
расходов, связанных со строительством (реконструкцией) зданий
(помещений), и другие капитализируемые расходы, связанные с
приобретением основных средств, оформляются следующими
бухгалтерскими записями:
Дт 19909 -"Счета к
получению - За товарноматериальные ценности«;
Кт - Корсчет банка или
депозитный счет до
востребования клиента
(поставщика), если он
обслуживается этим же
банком;

8. 1.2. Учет приобретения основных средств.

Приобретенные здания (помещения) отражаются на балансе
следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 16509 -"Банковские
помещения - Здания и
другие постройки";
Кт 19909 -"Счета к
получению - За товарноматериальные ценности";

9. 1.2. Учет приобретения основных средств.

Отражение стоимости других приобретенных основных средств на
балансе:
Дт 165** Соответствующий счет
основных средств;
Кт 19909 -"Счета к
получению - За
товарно-материальные
ценности";

10. 1.2. Учет приобретения основных средств.

Приобретенные здания, требующие реконструкции учитываются
на счете 16505 - "Незаконченное строительство" до завершения
реконструкции на отдельном лицевом счете.
При этом, стоимость проектно-изыскательских работ, строительных
материалов, труда, расходов связанных со строительством
(реконструкцией) зданий (помещений) согласно актов приемки
отражаются на счетах следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 16505 - "Незаконченное
строительство";
Кт 19909 - "Счета к получению - За
товарно-материальные ценности";

11. 1.2. Учет приобретения основных средств.

При готовности зданий (помещений) к эксплуатации их стоимость
оприходуется на счет 16509 - "Банковские помещения - Здания и другие
постройки" на основании соответствующих актов приемки.
Если в смете затрат на строительство или реконструкции было
предусмотрено приобретение мебели и оборудования, то в акте приемки
выделяется их стоимость от общей стоимости и прикладывается полный
перечень. При этом оформляются следующие бухгалтерские записи:
а) на сумму стоимости здания:
Дт 16509 "Банковские
помещения - Здания
и другие постройки";
Кт 16505 "Незаконченное
строительство";
б) на сумму стоимости мебели и
оборудования:
Дт 16535 - "Мебель,
приспособления и
оборудование";
Кт 16505 "Незаконченное
строительство".

12. 1.3. Амортизация (износ) основных средств.

Амортизация (износ) - это стоимостное выражение износа в виде
систематического распределения и перенесения амортизируемой
стоимости актива на расходы банка на протяжении срока его
полезной службы.
Срок службы основных средств ограничивается
двумя основными причинами:
физический износ
моральный износ (активы
(результат использования,
не соответствуют
эксплуатации активов, а
современным
также воздействия
требованиям).
природных факторов);

13. 1.3. Амортизация (износ) основных средств.

Срок полезной службы актива определяется путем оценки
предполагаемых выгод от этого актива для банка. Он может
измеряться в годах, в течение которых будет использоваться актив, в
объемах выполненных работ или предоставленных услуг, в пробеге
(если речь идет об автомобилях).
При определении срока полезной службы актива должны учитываться все
следующие факторы:
1) ожидаемый объем использования актива банком, оценивается по
предполагаемой мощности или физической производительности актива;
2) предполагаемый физический износ;
3) моральный износ актива выявляется в результате изменений или
усовершенствования производственного процесса данного вида актива;
4) юридические или аналогичные ограничения на использование актива,
это ограничение сроков эксплуатации или аренды.

14. 1.3. Амортизация (износ) основных средств.

Амортизация за период относится на расходы банка
следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 566** - Расходы на
износ соответствующей
группы основных средств;
Кт 165** - Накопленный
износ - Соответствующий
счет основных средств.

15. Амортизация начисляется путем применения следующих методов:

1) метод равномерного (прямолинейного) начисления;
2) метод начисления износа пропорционально объему
выполненных работ;
3) ускоренные методы:
а) метод суммы лет (кумулятивный метод);
б) метод уменьшаемого остатка.

16. 1.3. Амортизация (износ) основных средств.

Метод равномерного (прямолинейного) начисления заключается в
начислении постоянной суммы износа (амортизации) равномерно,
равными долями исходя из стоимости основных средств на
протяжении срока их полезной службы. При этом целесообразно
использовать следующие формулы:
ГСИ - годовая сумма
износа;
АС - амортизируемая
стоимость актива;
ССА - срок службы актива;
НА - норма амортизации;
МСИ - месячная сумма
износа.

17. 1.4. Выбытие и реализация основных средств.

Основные средства списываются с баланса в результате следующего:
1) полного физического или морального износа;
2) реализации;
3) безвозмездной передачи;
4) форс-мажорных случаях;
5) выявления недостачи или потери;
6) когда принято решение о прекращении использования актива, и от
его выбытия не ожидается больше никаких экономических выгод.

18. 1.4. Выбытие и реализация основных средств.

При реализации списываемых основных средств делаются следующие
бухгалтерские проводки:
1) в случае, если оплата производится покупателем после получения
основных средств:
Дт 19909 - "Счета к получению - За товарно-материальные ценности";
Кт 165** - Соответствующий счет основных средств;
2) бухгалтерские записи после поступления платежа (на сумму реализации
актива):
Дт Корсчет банка или счет покупателя;
Кт 29802 - "Счета к оплате - За товарно-материальные ценности и услуги";
3) в случае предоплаты (на сумму реализации актива):
Дт Корсчет банка или счет покупателя;
Кт 29802 - "Счета к оплате - За товарно-материальные ценности и услуги";

19. 1.5. Инвентаризация основных средств.

Инвентаризация основных средств производится банком
периодически, но не реже одного раза в год, для контроля
фактического их наличия и сохранности. Порядок проведения
инвентаризации определяется руководством банка.
Излишки основных
средств,
обнаруженные при
инвентаризации,
оприходуются на
баланс по оцененной
стоимости
следующим образом:
Дт 165** Соответствующий
счет основных
средств;
Кт 45994 "Прочие
беспроцентные
доходы";

20. 1.5. Инвентаризация основных средств.

Стоимость основных средств,
пришедших в негодность по
вине сотрудников банка, или в
случае обнаружения недостач,
стоимость этих основных
средств, взыскивается с
виновных и материальноответственных лиц в
установленном
законодательством порядке.
Размер вреда, пределов и
порядка материальной
ответственности работника за
вред, причиненный имуществу
банка, определяется в
соответствии с трудовым
законодательством Республики
Узбекистан.
Дт 29803 - "Счета к оплате
- Расчеты с сотрудниками"
(удержание с заработной
платы сотрудника);
Кт 19908 - "Счета к
получению - Расчеты с
сотрудниками банка".

21. 2. Учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП).

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП) это материальные активы, используемые в банковской
деятельности и отвечающие одному из следующих критериев:
а) срок службы не более одного года;
б) предметы стоимостью до
пятидесятикратного размера
минимальной заработной платы,
установленной в Республике
Узбекистан (на момент приобретения),
за единицу (комплект) независимо от
срока службы. Руководитель банка
имеет право установить на отчетный
год меньший предел стоимости
предметов для их учета в составе МБП.

22. Независимо от срока службы и стоимости в состав МБП включаются:

а) специальные инструменты и приспособления (инструменты и приспособления целевого
назначения, предназначенные для серийного и массового производства определенных изделий или
для изготовления индивидуального заказа);
б) специальная и санитарная одежда, специальная обувь;
в) постельные принадлежности;
г) канцелярские принадлежности (калькуляторы, настольные приборы и т. д.);
д) кухонный и столовый инвентарь, а также столовое белье;
е) временные сооружения и приспособления, затраты по возведению которых относятся на
себестоимость строительно-ремонтных работ;
ж) сменные инструменты и другое оборудование со сроком эксплуатации менее одного года.

23. 2.1. Учет приобретения малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Приобретение МБП с предварительной оплатой стоимости:
Дт 19909 - "Счета к получению - За
товарно-материальные ценности"
Кт - "Корсчет банка или
депозитный счет до востребования
клиента" (если депозитный счет до
востребования поставщика
обслуживается данным банком);

24. 2.1. Учет приобретения малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

МБП приходуется на склад на основании подтверждающих
приобретение первичных документов и оформляется следующей
бухгалтерской проводкой:
Дт 19921 - "Малоценные и
быстроизнашивающиеся
предметы и другие
ценности на складе"
Кт 19909 - "Счета к
получению - За товарноматериальные ценности".

25. Если оплата производится после поступления МБП, производятся следующие бухгалтерские проводки:

1) при поступлении МБП:
Дт 19921 - "Малоценные
и
быстроизнашивающиеся
предметы и другие
ценности на складе"
Кт 29802 - "Счета к оплате
- За товарноматериальные ценности
и услуги"
2) при оплате стоимости МБП:
Дт 29802 - "Счета к оплате За товарно-материальные
ценности и услуги"
Кт - "Корсчет банка или
депозитный счет до
востребования клиента"
(если депозитный счет до
востребования поставщика
обслуживается данным
банком).

26. 2.2. Признание и оценка малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

МБП оцениваются по наименьшей из двух стоимостей: фактической или
чистой стоимости реализации.
Расходы на приобретение МБП состоят из стоимости приобретения,
импортных пошлин и других платежей (кроме тех, которые в дальнейшем
будут возвращены банку), других затрат, непосредственно связанных с
перевозкой, переработкой и приобретением.
Торговые скидки, возмещения и другие подобные расходы исключаются при
определении затрат на приобретение.
Другие расходы прибавляются только к той части фактической стоимости
МБП, которая связана с приведением их в текущее состояние и место.
Примером затрат, не включаемых в стоимость МБП, но признаваемых во
время их осуществления в качестве расходов периода, может служить
следующее:
а) расходы по хранению;
б) административные расходы, не связанные с приведением МБП в текущее
состояние и место;
в) расходы на реализацию.

27. 2.3. Порядок учета списания малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

МБП списываются со склада в случае:
1) передачи в
эксплуатацию;
2) реализации;
3)
безвозмездной
передачи;
4) выявления
недостачи и
5) форс-мажора.
негодности к
использованию;

28. Передача МБП в эксплуатацию оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 56406 "Канцелярские, офисные
и другие
принадлежности"
Кт 19921 - "Малоценные и
быстроизнашивающиеся
предметы и другие
ценности на складе".

29. При реализации банком излишних МБП (МБП реализуются по договорным ценам) осуществляются следующие бухгалтерские проводки (на

сумму реализации МБП):
Дт "Корсчет банка или
депозитный счет до
востребования покупателя",
если он обслуживается
данным банком.
Кт 29802 "Счета к оплате - За
товарно-материальные
ценности и услуги";

30. 2.3. Порядок учета списания малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Стоимость МБП в случаях недостачи, прихода в негодность (в случае
невозможности установления виновных лиц), а также при
безвозмездной передаче и в форс-мажорных случаях списывается в
убыток в установленном банком порядке и оформляется следующей
бухгалтерской записью:
Дт 56795 - "Другие
операционные расходы"
Кт 19921 - "Малоценные и
быстроизнашивающиеся
предметы и другие ценности на
складе".

31. 2.4. Инвентаризация малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Инвентаризация МБП, находящихся в
эксплуатации и на складе, производится
не реже одного раза в год для
обеспечения контроля за их
сохранностью и фактическим наличием
на складе. Порядок проведения
инвентаризации определяется
руководством банка.
В случае недостачи МБП их стоимость
взыскивается с виновных и материально
ответственных лиц в установленном
законодательством порядке.
Определение размера вреда, пределов и
порядка материальной ответственности
работника банка за причиненный им
вред регулируется Трудовым кодексом
Республики Узбекистан.

32. 2.4. Инвентаризация малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Недостача МБП, а также стоимость МБП, пришедших в
негодность по вине виновного лица (в случае установления
виновных лиц), оформляется актом, который подписывается
руководителем, членами инвентаризационной комиссии и
материально ответственным лицом (заведующим складом),
взыскивается в установленном порядке с материально
ответственных лиц и оформляется следующими бухгалтерскими
записями:
Дт 19908 - "Счета к получению Расчеты с сотрудниками банка"
Кт 19921 - "Малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы
и другие ценности на складе".

33. 2.4. Инвентаризация малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

При удержании из заработной платы виновных работников
осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Дт 29803 - "Счета к
оплате - Расчеты с
сотрудниками"
Кт 19908 - "Счета к
получению - Расчеты с
сотрудниками банка".

34. 2.4. Инвентаризация малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Если при инвентаризации выявлены предметы, не
числящиеся на складе, они оцениваются инвентаризационной
комиссией по рыночным ценам и приходуются на склад в
установленном порядке. При этом осуществляется следующая
бухгалтерская проводка:
Дт 19921 - "Малоценные и
быстроизнашивающиеся
предметы и другие
ценности на складе"
Кт 45994 - "Прочие
беспроцентные доходы".

35.

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ