183.34K

Category:

finance

Хозяйственные процессы. Основы бухгалтерского учёта

1.

Хозяйственные процессы
Основы бухгалтерского учёта

2.

Кругооборот хозяйственных
средств
Деньги
Д
Средства
производства Т
Снабжение
Производство
(издержки) П
Деньги
Д’
Готовая
продукция Т’
Реализация

3.

Хозяйственные
процессы
Снабжение
Производство
Реализация

Снабжение
Заготовление
Обеспечение предприятия материальными
ресурсами, которые необходимы для
выполнения хозяйственной деятельности
Поступают основные средства,
нематериальные активы,
производственные запасы
Оплачиваются счета поставщиков, также
оплате подлежат расходы, связанные с
приобретением имущества

5.

Производство
Совокупность операций по
изготовлению продукции,
выполнению работ, оказанию услуг
Участвуют: средства труда, предметы
труда и непосредственно
человеческий труд
Приводят к образованию
соответствующих расходов

6.

Реализация
Сбыт продукции,
доведение её до потребителя,
получение выручки от реализации
продукции, выполненных работ
и зачисление её на расчётный счёт

7.

УЧЁТ ПРОЦЕССА
СНАБЖЕНИЯ

8.

Процесс снабжения
Первая фаза кругооборота
хозяйственных средств, в процессе
которого деньги превращаются в
предметы труда, образующие
производственные запасы

9.

Задачи
выявление всех затрат по
заготовлению средств и предметов
труда
определение их фактической
себестоимости
выявление результатов снабженческой
деятельности

10.

Покупная цена
Оптовая, закупочная
цена, по которой одно предприятие
продает продукцию другому
предприятию или государству

11.

Текущий учет материалов
по учетным ценам:
покупная цена
плановая себестоимость
ТМЦ
товарно-материальные ценности

12.

Себестоимость
стоимостная оценка используемых в
процессе производства продукции
(работ, услуг) природных ресурсов,
сырья, материалов, топлива, энергии,
основных фондов, трудовых ресурсов
и других затрат на её производство и
реализацию

13.

Счета
10 Материалы
10.1 Сырье и материалы
10.2 Покупные полуфабрикаты и
комплектующие изделия
10.3 Топливо
10.4 Тара и тарные материалы
10.5 Запасные части и т.д.
15 Заготовление и приобретение
материальных ценностей
16 Отклонение в стоимости материалов

14.

Проводки: поступление
Дт 10.1 Кт 60 поступило сырьё
Дт 19 Кт 60 учтён налог на
добавленную стоимость (НДС)
Дт 10.2 Кт 60 поступили
полуфабрикаты
Дт 19 Кт 60 учтён НДС
Дт 10.3 Кт 60 поступило топливо
Дт 19 Кт 60 учтён НДС

15.

Проводки: оплата
Дт 60 Кт 50 оплата поставщикам из
кассы
Дт 60 Кт 51 оплата поставщикам с
расчётного счёта
Дт 68 Кт 19 НДС к зачёту

16.

Транспортно-заготовительные
расходы
ТЗР
• плата провоза приобретенных ценностей,
• их погрузки и выгрузки,
• вознаграждение посредникам,
• таможенные пошлины,
• проценты по кредитам, взятым для
приобретения материалов
Увеличивают стоимость материальных
ценностей и учитываются на отдельных
аналитических счетах

17.

Проводки: ТЗР
Дт 10.1 Кт 23 услуги транспорта
Дт 10.1 Кт 71 командировочные расходы
Дт 10.1 Кт 70 начисление заработной
платы за загрузку и разгрузку

18.

Фактическая себестоимость
Учетная цена + транспортнозаготовительные расходы
Ф = У + ТЗР
В бухгалтерском балансе материалы
учитываются по фактической
себестоимости

19.

Порядок учёта
материалы списываются на
производство по учетной стоимости
дополнительно расчёт % ТЗР
ТЗР списываются на то же самое
производство

20.

Задача
Согласно накладной поставщика на
предприятие поступили:
Материалы А 10 т по 800 р. за 1 т.
Материалы B 20 т по 300 р. за 1 т.
Счёт транспортной компании за
доставку материалов на 1800 р.
Рассчитать фактическую себестоимость
каждого вида товаров

21.

Задача
Всего материалов поступило
10×800 + 20×300 = 14 000 руб.
%ТЗР
(1 800 / 14 000) × 100% = 12,86%
Сумма ТЗР
A: 8 000 х 12,86% =1 029 р.
B: 6 000 х 12,86% =771 р.

22.

Задача
Фактическая себестоимость
A: 8 000 + 1 029 = 9 029 р.
B: 6 000 + 771 = 6 771 р.

23.

Задача
Приобретено сырье, необходимое для
производства продукции
Стоимость сырья согласно документам
поставщика 162 000 руб., в т.ч. НДС 18 %
Стоимость доставки сырья по документам
транспортной компании 15 000 руб., в т.ч.
НДС 18%
Сырье оприходовано на склад
Счета поставщика и транспортной
компании оплачены

24.

Задача
Дт 10.1 Кт 60.1 137288,14
Дт 19.3 Кт 60.1 24711,86
Дт 10.1 Кт 60.1 12711,86
Дт 19.3 Кт 60.1 2288,14
Дт 60.1 Кт 51 162 000
Дт 60.1 Кт 51 15 000
Дт 68.2 Кт 19.3 27000

25.

Основы бухгалтерского учёта
УЧЁТ ПРОЦЕССА
ПРОИЗВОДСТВА

26.

Бухгалтерский учет затрат
на производство продукции
регулируется Положением
по бухгалтерскому учету «Расходы
организации» (ПБУ 10/99),
утвержденным приказом Минфина
России от 06.05.99 г. № ЗЗ н.

27.

ВИДЫ ПРОИЗВОДСТВ

28.

Основное производство
Производство, ради которого
организовано предприятие
20 Основное производство
Если несколько видов
основного производства
субсчета

29.

Вспомогательное производство
его услуги предназначены для
основного производства.
ремонтные мастерские
грузовой транспорт
электроснабжение
водоснабжение
газоснабжение и т.д.
23 Вспомогательное производство
Виды по субсчетам

30.

Обслуживающее производство
создается для удовлетворения нужд
работников
бани
прачечные
столовые
стадионы
профилактории и т.д.
29 Обслуживающие производства и
хозяйства
Виды по субсчетам

31.

СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЁТ
ЗАТРАТ НА
ПРОИЗВОДСТВО

32.

1 этап
Дт 20 прямые затраты основного
производства по изготовлению продукции
Дт 23 прямые затраты вспомогательных
производств
Дт 25 затраты по обслуживанию
и управлению производством на уровне
производственных подразделений
Дт 26 затраты по управлению
организацией в целом

33.

1 этап
Дт 96 расходы, произведённые за счет
созданных резервов предстоящих
расходов (на оплату отпусков работников,
на ремонт основных средств и т. д.)
Дт 97 расходы будущих периодов,
произведенные в отчетном периоде
В корреспонденции со счетами учета
производственных запасов, расчетов
с работниками по оплате труда

34.

2 этап
распределение затрат
вспомогательных производств между
основным производством
и обслуживающими
и управленческими службами
организации и расходов будущих
периодов

35.

3 этап
Распределение косвенных затрат,
собранные на счетах
25 Общепроизводственные расходы
и 26 Общехозяйственные расходы
Распределение этих расходов –
по видам продукции основного
производства

36.

4 этап
По данным счета 28 Брак
в производстве определить
окончательные потери от брака,
которые списывают на затраты
основного производства
После 4 этапов на счёте 20 собраны все
прямые и косвенные затраты
на производство продукции за месяц

37.

5 этап
По данным счета 20 определяют
фактическую производственную
себестоимость готовой продукции,
произведённой за месяц и переданной
из производства на склад

38.

Затраты
Основные
Накладные
Связаны
непосредственно
с производством
Связаны с
управлением
производством

39.

Основные затраты
зарплата рабочим
сырье
материалы
амортизация оборудования и др.
Учитываются по дебету счетов
производств

40.

Проводки: учёт основных затрат
Дт 20 Кт 70
Начислена заработная плата рабочим
основного производства
Дт 20 Кт 10
Отпущено сырьё в производство
Дт 20 Кт 02
Начислена амортизация на
оборудование, которое используется в
основном производстве

41.

Накладные затраты
учитываются предварительно на
счетах 25 и 26
после распределяются на основное
производство

42.

25 Общепроизводственные
расходы
расходы по управлению каким-то одним
цехом
Дт 25 Кт 70
Начислена заработная плата
начальнику цеха
Дт 25 Кт 71
Начислены командировочные расходы
начальнику цеха

43.

25 Общепроизводственные
расходы
В течение квартала основные затраты
собирают по дебету счёта 25
В конце квартала списывают на
основное производство
Дт 20 Кт 25
Общепроизводственные расходы
списаны на основное производство

44.

26 Общехозяйственные расходы
расходы по управлению всем
предприятием в целом
Дт 26 Кт 70
Начислена заработная плата директору
предприятия
Дт 26 Кт 76
Приняты счета на охрану объекта
Дт 26 Кт 60
Отражены расходы на сотовую связь

45.

26 Общехозяйственные расходы
В конце квартала распределяются на
основное производство
пропорционально прямым затратам
Дт 20 Кт 26
Общехозяйственные расходы списаны
на основное производство

46.

Задача
Распределить общехозяйственные
расходы в сумме 37 300 руб., если
организация производит два вида
продукции.
На производство продукции А
израсходовано 200 000 руб.
На производство продукции Б – 450 000
руб.

47.

Задача
Коэффициент
Вид
Основные
распределения
продукции затраты
ОХР
А
200 000
Б
450 000
Всего
650 000
ОХР

48.

Задача
Коэффициент
Вид
Основные
распределения
продукции затраты
ОХР
ОХР
А
200 000
0,31
11 563
Б
450 000
0,69
25 737
Всего
650 000
1,0
37 300

49.

Задача
Прямые затраты
на производство продукции А
135 000 руб.
на производство продукции Б
212 000 руб.
Начислена зарплата административноуправленческому персоналу 27 000 руб
Страховые взносы – 34%

50.

Задача
Списаны семена газонных трав на
устройство цветников вокруг фирмы
на 800 руб.
Услуги связи составили 900 руб.
Командировочные расходы
специалистов 2 94 0 руб.
Распределить ОХР между
отдельными видами продукции.
Составить бухгалтерские проводки

51.

Задача
Дт 26 Кт 10 800
Дт 26 Кт 60 900
Дт 26 Кт 70 27 000
Дт 26 Кт 69 9 180
Дт 26 Кт 71 2 940
Дт 20.1 Кт 26 15 919,8
Дт 20.2 Кт 26 24 900,2

52.

Виды продукции
Основная
Сопряжённая
Побочная

53.

Себестоимость
Общая сумма затрат на производство
Себестоимость
Плановая
Фактическая

54.

Плановая себестоимость
Рассчитывается в начале года с
учетом прошлого опыта и
предстоящих затрат (расходов)
Не будет реальной!

55.

Фактическая себестоимость
определится только после
окончания периода
Корректировка
плановая < фактической
дополнительная запись (допроводка)
плановая > фактической
сторнирование

56.

Задача
Расходы на производство 200 ед. изделий:
Заработная плата 172 000 р.
Страховые взносы 26% от заработной платы
Сырьё 80 000 р.
Горюче-смазочные материалы – 45 000 р.
Нормативная цена за единицу изделия 980 р.
Определить фактическую себестоимость
единицы
Довести нормативную себестоимость до
фактической

57.

Задача
Дт 20 Кт 70
Дт 20 Кт 69
Дт 20 Кт 10
Дт 20 Кт 10
Дт 43 Кт 20
Дт 43 Кт 20

58.

УЧЁТ ПРОЦЕССА
РЕАЛИЗАЦИИ

59.

Реализация
Обмен произведённой продукции
на денежную выручку
Мы отгружаем продукцию по
себестоимости
Покупатели начисляют выручку и
зачисляют ее на наш счёт

60.

Учёт продукции
по себестоимости
по рыночным ценам
90 Продажи
В конце квартала финансовый
результат от продажи
Сравниваются дебетовые и кредитовые
обороты на счете 90

61.

Финансовый результат
Дт < Кт
прибыль
Дт 90 Кт 99
Дт > Кт
убыток
Дт 99 Кт 90

62.

Структура счёта 90
Дебет
Кредит
2. Фактическая
1. Выручка от реализации
производственная
продукции по продажным
себестоимость
ценам
реализованной продукции
3. НДС по реализованной
продукции
4. Акциз
5. Прибыль от реализации 6. Убыток от реализации
продукции 1 > 2+3+4
продукции 1 < 2+3+4

63.

Счёт 90
Один и тот же объём реализованной
продукции (работ, услуг), но в
разных оценках:
Кт по ценам реализации
Дт по полной себестоимости с
НДС и акцизом
На конец периода счёт закрыт
Дт = Кт

64.

Задача
Предъявлен счет покупателям за
отгруженную продукцию 78000 руб.
Покупателям предъявлен НДС 18% от
выручки
Себестоимость отгруженной продукции
57500 руб.
Расходы по продажам составили 9300
руб.
Определить финансовый результат от
реализации продукции и закрыть счёт