НДФЛ

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Министерство образования Нижегородской области
Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение
«Нижегородский Губернский колледж»
Налог на доходы
физических лиц
(НДФЛ)

2. Элементы НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – прямой,
федеральный налог, уплачиваемый физическими лицами со всех
видов доходов, полученных за налоговый период (календарный
год) в денежной и натуральной форме и в форме материальной
выгоды.
Элементы НДФЛ
Налогоплательщики
Объект налогообложения
Налоговая база
Налоговые вычеты
Налоговые ставки
Налоговый период

3. Налогоплательщиками НДФЛ

Налоговые резиденты
Нерезиденты
Ст. 207 НК РФ

4. Объект налогообложения

Доход
Для налоговых
резидентов РФ
Доход от источника
на территории РФ
Для налоговых
нерезидентов РФ
Доход не от
источника на
территории РФ
Доход от
источника на
территории РФ
Ст. 208, 209, 207 НК РФ

5. Налоговая база по НДФЛ

Налоговая база – это
денежное выражение
всех налогооблагаемых
доходов, начисленные
налоговым
агентом
(нарастающим итогом,
за отчетный период).
Ст. 210-214 НК РФ

6. Доходы, освобождаемые от обложения НДФЛ

Оплата работодателем своим работникам и/или членам их семей стоимости путевок (кроме
туристических) и медицинских услуг;
Доходы от продажи имущества, находящегося в собственности более 3 лет;
Подарки от членов семьи и/или близких родственников;
Пенсии и доплаты к ним;
Единовременные выплаты (в т. ч. материальная помощь, благотворительная помощь);
Государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности);
Вознаграждения за передачу государству кладов;
Стипендии (студентов, аспирантов, ординаторов);
Гранты для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ);
Наследство;
Алименты;
Выигрыши и призы (если их стоимость не превышает 4000 руб.);
Вознаграждение донорам;
Иное (полный перечень смотрите в ст. 217 НК РФ).

7.

Ст. 224 НК РФ

8. НК РФ предусмотрено несколько групп налоговых вычетов

Социальные
документального
расходов)
(при
условии
подтверждения
Стандартные и профессиональные
(по заявлению работника)
Инвестиционные вычеты
Имущественные (по заявлению работника, но обязательно при наличии
подтверждения из налогового органа о праве на вычет);

9. Стандартные налоговые вычеты

Вычет в размере 3 000 руб. пп.1 п.1 ст. 218 НК РФ
✓ Ликвидаторы
аварии
на
Чернобыльской АЭС и пострадавшие
от этой аварии (лучевая болезнь);
✓ Ликвидаторы последствий ядерных
испытаний и аварий.
✓ Инвалиды, получившие ранения,
увечья и заболевания на военной
службе;
✓ Инвалиды Великой Отечественной
войны.

10.

Стандартные налоговые вычеты
Вычет в размере 500 руб. пп.1 п.2 ст. 218 НК РФ
✓Героям СССР и Российской
Федерации;
✓Участникам боевых действий
(имеющим соответствующее
удостоверение);
✓Инвалидам (I, II групп, а
также инвалидам детства);
✓Иным лицам.

11. Стандартные налоговые вычеты

Вычет на детей
Предоставляется в соответствии пп.4 п.1 ст. 218 НК РФ:
✓ на детей до 18 или до 24 лет, обучающихся на очной форме каждому из
родителей (опекунов);
✓ за каждый месяц налогового периода, если совокупный облагаемый доход
не превысил 450 000 рублей.
Размер вычета составляет:
На 1-ого ребенка
На 2-ого ребенка
На 3-его и каждого
последующего ребенка
1 400 рублей
2 800 рублей
6 000 рублей

12. Стандартные налоговые вычеты

Вычет на детей
Распространяется на родителей,
усыновителя, на обеспечении
которых находится ребенок
12 000 рублей
Распространяется
на
опекуна,
попечителя, приемных родителей,
на обеспечении которых находится
ребенок
12 000 рублей
На каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является
ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта,
ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом
I или II группы

13. Социальные налоговые вычеты

Вычет на благотворительность

14. Порядок расчета налога

Доходы
физ.лиц
Налоговые
вычеты
Налоговая
база
Налоговая база
Ставка
налога
НДФЛ
При расчёте НДФЛ учитывается весь доход, который работодатель выплачивал
своему сотруднику в течение календарного месяца, за исключением тех доходов,
которые по закону НДФЛ не облагаются.

15. Расчет суммы НДФЛ

Дано
Решение
ЗП = 17 000 руб.
Доход за месяц (январь) = 17 000 + 6 000 + 1 600 = 24 400руб.
Мат. помощь = 6 000руб.
Доходы, освобождаемые от обложения НДФЛ = 4 000руб.,
Больничный лист = 1 600руб. по общему правилу материальная помощь облагается НДФЛ,
На иждивении находятся один
ребенок
(первый
ребенок
студент ВУЗа заочной формы
обучения).
если превышает 4 000 руб. в год п.28 ст.217 НК РФ.
Налоговый вычет = 2 800 руб., стандартный налоговый
вычет на второго ребенка в размере 2 800 руб. в месяц п.4
ст.218 НК РФ
НБ = 24 400 − 4 000 − 2 800 = 17 800 руб.
НДФЛ = 17 800 * 13% = 2 314руб.
ЗП к выдаче = 24 400 – 2 314 = 22 086 руб.