Презентация по теме 3_Налоги и налоговая система (1)

1.

Тема 3. Налоги и налоговая система
Дисциплина
«Введение в финансы»
Преподаватель: Маркелова Мария Александровна
м.э.н., сениор-лектор ВШ финансов и учета

2. Тема4. Налоги и налоговая система Вопросы к рассмотрению

ТЕМА 3. Налоги и налоговая система

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

Налоговые вычеты — это суммы, которые уменьшают налоговую базу (доход, с которого
рассчитывается налог) или возвращают часть уже уплаченного налога из бюджета.
Они позволяют снизить итоговый налог либо полностью освободить часть дохода от
обложения.
Основные виды налоговых вычетов
1. Обязательные социальные вычеты
Суммы обязательных отчислений, которые вычитаются из начисленного дохода до расчета
подоходного налога:
➢ Пенсионные взносы (ОПВ / СНИ): 10% от оклада.
➢ Взносы на медицинское страхование (ВОСМС / ОМС): суммарный процент работника.
2. Базовый (стандартный) вычет (для лиц с инвалидностью (1, 2 и 3 групп), расходы на
медицину и образование, многодетные семьи). Базовый налоговый вычет по
индивидуальному подоходному налогу (ИПН) составляет 30 МРП в месяц или 360 МРП в
год (1 МРП – 2026 г.-4 325 тг.)
Фиксированная сумма, освобождаемая от налога каждый месяц при наличии трудового
или ГПХ договора:
Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП в месяц (до 360 МРП в календарный год).
Применяется у одного работодателя по заявлению работника.
Пример расчета при окладе 300 000 тенге в месяц:
ОПВ (10%): 30 000 тг.
ВОСМС (2%): 6000 тг.
Базовый вычет 30 МРП: 129 750 тг.
Налогооблагаемый доход: 300 000 – 30 000 – 6 000 – 129 750 = 134 250 тг.
ИПН (10%): 134 250 * 10% = 13 425 (без вычета ИПН составил бы 26 400 тг.)

10.

11.

12.

13.

История финансовой и налоговой науки по вопросам принципов
налогообложения представлена именами А. Смита и А. Вагнера.
Принципы налогообложения, разработанные ими, положены в основу
современной налоговой системы.
Впервые принципы налогообложения были сформулированы
А. Смитом, который считал основными принципами налогообложения
справедливость, определенность, удобство для налогоплательщика и
экономию на издержках налогообложения. Эти классические
принципы были сформулированы Смитом в вышедшей в 1776г. книге
«Исследование о Природе и причинах богатства народов» .

14.

1. Налоги не должны быть чрезмерно
обременительны
2. Они должны быть понятны
налогоплательщикам
А. Смит выделил пять
принципов, названных
впоследствии
«Декларацией прав
плательщика»:
3. Каждый налогоплательщик должен знать,
какую сумму и в какой срок он должен
оплатить и почему
4. Налоги должны быть справедливыми, и при
сходных обстоятельствах разные налогоплательщики
должны платить примерно одинаковые налоги
5. Государство должно уметь собирать налоги, не
расходуя на это слишком большие средства.

15.

https://www.gov.kz/memleket/entities/kgd?lang=ru

16.

История налогового законодательства независимого Казахстана строилась вокруг смены
основных редакций Налогового кодекса (НК РК).
1995 г. — Эра первого указа Принят Указ Президента, имеющий силу Закона, «О налогах и других
обязательных платежах в бюджет». Это был первый систематизированный налоговый документ
страны, заложивший основы рыночного налогообложения.
2002 г. — Первый Налоговый кодекс Принят полноценный Кодекс от 12.06.2001 № 209-II (вступил
в силу с 1 января 2002 г.). Он впервые консолидировал процедуры администрирования, создал
четкие налоговые режимы и упростил работу для малого бизнеса.
2009 г. — Вторая редакция Кодекса Принят Кодекс от 10.12.2008 № 99-IV (вступил в силу с 1
января 2009 г.). Он снизил базовую ставку НДС (с 13% до 12%), реформировал КПН и установил
новые правила для недропользования в период после глобального финансового кризиса.
2018 г. — Третья редакция (принцип добросовестности) Принят Кодекс от 25.12.2017 № 120-VI
(вступил в силу с 1 января 2018 г.). Изменения были нацелены на защиту налогоплательщиков:
Закреплен принцип толкования неясностей в пользу бизнеса. Сокращен срок исковой давности с
5 до 3 лет (за исключением крупных субъектов). Внедрен дифференцированный подход к
стимулированию инвестиций.

17.

2026 г. — Действующий Налоговый кодекс Вступил в силу 1 января 2026 года.
Ключевые новшества:
Новая редакция Налогового кодекса РК смещает фискальную нагрузку на крупный сектор и высокие доходы, упрощая
администрирование для населения и малого бизнеса.
Реформа НДС
•Рост ставки: базовая ставка НДС выросла с 12% до 16%. Для социально значимых товаров, медикаментов и печатной
периодики действуют льготные ставки (5% и 10%).
•Снижение порога: обязательный порог регистрации по НДС уменьшен вдвое — с 20 000 до 10 000 МРП за год.
Доходы физлиц (ИПН) и зарплатные вычеты
•Прогрессивная шкала: для доходов до 8 500 МРП/год сохранена ставка 10%, на суммы превышения действует ставка
15%.
•Увеличение базового вычета: ежемесячный базовый вычет для физических лиц вырос с 14 до 30 МРП (это ощутимо
снижает облагаемую базу для рядовых работников). Отменены прочие мелкие вычеты (на медицину, ипотеку).
Дифференциация КПН
•Банки и игорный бизнес: ставка Корпоративного подоходного налога выросла до 25% (при этом доход банков от
кредитования реального сектора экономики облагается по стандартной ставке).
•Сельское хозяйство: эффективная ставка КПН снижена до 3%.
•Социальная сфера: действуют временные льготные ставки (5%).
•Прочие отрасли: сохранена базовая ставка 20%.
Сокращение СНР (Спецрежимов)
Из 7 прежних режимов оставлены 3 основных:
1.Для самозанятых: освобождение от ИПН, уплата только 4% соцудержаний (без наемных рабочих, доход до 300
МРП/мес).
2.Упрощенная декларация: базовая ставка 4% от дохода (с правом маслихатов менять её от 2% до 6%), оборот увеличен
до 600 000 МРП/год.
3.Крестьянские (фермерские) хозяйства.
Налоговое администрирование и долги
•Новые пороги задолженности: блокировка банковских счетов при мелких долгах отменена. До 20 МРП начисляется
только пеня. Блокировка счетов и арест имущества применяются при задолженности свыше 45 МРП.
•Сокращение отчетности: общая налоговая отчетность сокращена на 30%, плановые камеральные проверки заменены
дистанционным аудитом.

18.

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ
КАЗАХСТАН - ИПС "Әділет"

19.

20.

21.

Глава 19. Ст.201. Виды налогов, платежей в бюджет
Налоги на доход
1. Корпоративный подоходный налог – 20%
Г
2. Индивидуальный подоходный налог – 10-15% М
3. Социальный налог -6%
М
Налоги на собственность:
4. Налог на имущество
5. Налог на землю
6. На транспортное средство
М
М
М
Налоги на потребление:
7. Налог на добавленную стоимость – 16%
Г
8. Акцизы
ГМ
9. Рентный налог на экспорт
Г НФ
10. Специальные платежи и налоги недропользователей
11. Налог на игорный бизнес
Г
НФ
Кроме налогов в бюджет взымаются обязательные платежи:
1) Таможенные сборы; 2) Государственные пошлины; 3) Платы; 4) Сборы

22.

23.

Калькуляторы - Комитет государственных доходов Министерства
финансов Республики Казахстан

24.

В соответствии с НК РК
Государственная пошлина взимается за различные правовые и бюрократические
процедуры, такие как регистрация брака или оформление паспорта.
К платам относятся:
- плата за пользование земельными участками;
- плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников;
- плата за загрязнение окружающей среды;
- плата за пользование животным миром.
И т.д.
Сборы включают:
- сбор за государственную регистрацию юридических лиц; сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей; сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок
с ним;
- сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;
- сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и
высокочастотных устройств
- сбор за государственную регистрацию лекарственных средств;
- сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;
- сбор с аукционов;
- гербовый сбор;
И т.д.

25.

26.

27.

НК РК 2026 - Налоговый кодекс 2026 РК | PRG. (Параграф)