К обязательным элементам налогообложения относятся

7.27M

Category:

finance

Налоговая система в РФ

1. Налоговая система в РФ.

2.

Д/з изучить
материалы
презентации. Эссе на
выбор – письменно.

3. Темы эссе:

Люди понимают, что правительства тратят деньги менее осмотрительно и менее эффективно, чем они могли
бы это сделать сами.
Мадсен Пири,
президент Института Адама Смита
На свете существуют две неизбежные вещи: смерть и налоги; однако смерть, в отличие от налогов,
безболезненна.
Франклин Делано Рузвельт
Невозможно увильнуть от налогов. От них можно уклониться законным или незаконным способом. Оба
способа так же стары, как и сама налоговая система.
Сирил Паркинсон. Закон и доходы
Патриотизм кончается там, где начинается налоговая декларация.
Артур Годфри
Если вы действуете в нарушение правил, вас штрафуют; если вы действуете по правилам, вас облагают
налогом.
Лоуренс Дж. Питер
Дабы Бертольд быстрее нашел свою смерть, его послали в края и города (королевства) с поручением...
взыскивать налоги.
Хроника Бургундии, 604 год

4. Налоговое право

отрасль законодательства РФ, которая
регулирует общественные отношения в
сфере налогообложения, т. е. в связи с
осуществлением сбора налогов и иных
обязательных платежей, организацией и
функционированием системы органов
налогового регулирования и налогового
контроля на всех уровнях государственной
власти и местного самоуправления.

5. Источники налогового права

1. Конституция Российской Федерации.
2. Специальное налоговое законодательство
а) федеральное законодательство о налогах и сборах (Налоговый
Кодекс и др.)
б) региональное законодательство о налогах и сборах:
в) нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые
представительными органами местного самоуправления.
3. Решения Конституционного Суда РФ.
4.Нормы международного права и международные договоры
Российской Федерации.

6.

Налог – обязательный,
индивидуально безвозмездный платёж,
взимаемый органами государственной
власти различных уровней с
организаций и физических лиц с целью
финансового обеспечения деятельности
государства и (или) муниципальных
образований.

7.

Налоги следует отличать от сборов
(пошлин), взимание которых носит не
безвозмездный характер, а является
условием совершения в отношении их
плательщиков определённых действий.

8. Налоговая система -

Налоговая система совокупность установленных
налогов, а также принципов, форм и
методов их установления,
изменения, отмены, взимания и
контроля.

9.

10.

За неуплату налогов в России
предусмотрена
административная или
уголовная ответственность.
Наказание зависит от вида и
размера нарушения

11.

Для физических лиц
Административная ответственность за неуплату
налогов предусмотрена статьёй 122 Налогового кодекса
РФ. Наказание зависит от вида уклонения
Неумышленное — если налогоплательщик не заплатил
налог вовремя из-за обстоятельств (например, временных
финансовых трудностей), штраф — 20% от суммы
задолженности.
Умышленное — если налогоплательщик специально не
заплатил налог, штраф — 40% от суммы долга.

12.

Уголовная ответственность наступает при неуплате
налогов в крупном или особо крупном размере. Это
предусмотрено статьёй 198 Уголовного кодекса РФ:
В крупном размере — сумма налогов более 2,7 млн
рублей за 3 финансовых года. Наказания: штраф от 100 до
300 тысяч рублей, принудительные работы до 1 года, арест
до 6 месяцев, тюремное заключение на 1 год.
В особо крупном размере — сумма налогов более 13,5
млн рублей за 3 финансовых года. Наказания: штраф от
200 до 500 тысяч рублей, принудительные работы до 3 лет,
тюремное заключение до 3 лет.

13.

Для индивидуальных предпринимателей (ИП)
Административная ответственность за неуплату
налогов для ИП также предусмотрена статьёй 122
НК РФ. В некоторых случаях налоговый орган или
суд уменьшают размер наказания, например:
налогоплательщик признал вину и устранил ошибки,
допущена незначительная просрочка, нанесён
небольшой ущерб для бюджета, нарушение
совершено впервые.

14.

Для юридических лиц
Уголовная ответственность за неуплату налогов для
юридических лиц предусмотрена статьёй 199 УК РФ. Наказания
зависят от размера неуплаченной суммы:
В крупном размере — сумма налогов более 15 млн рублей за 3
финансовых года подряд. Наказания: штраф от 100 до 300 тысяч
рублей, принудительные работы на срок до 2 лет, арест на срок до
6 месяцев, лишение свободы на срок до 2 лет.
В особо крупном размере либо совершённое группой лиц по
предварительному сговору — сумма налогов более 45 млн рублей
за 3 финансовых года подряд. Наказания: штраф от 200 до 500
тысяч рублей, принудительные работы на срок до 5 лет, лишение
свободы на срок до 6 лет.

15.

Важно: дело могут завести на любое
должностное лицо, причастное к неуплате
налогов, — руководителя или бухгалтера, на
которого по должностной инструкции или
доверенности возложены обязанности сдавать
отчётность и перечислять налоги. Также к
ответственности могут привлечь учредителей
или собственников компании, даже если по
документам они не являются её сотрудниками.

16.

В 2026 году в России будут
действовать следующие виды
налоговой системы:
ОСНО — общая система налогообложения, на ней
работает любая организация, если при регистрации
не подала заявление о переходе на специальный
режим. Юридические лица платят налог на прибыль
— 25%, ИП — НДФЛ по прогрессивной шкале 13–
22%. НДС — 22, 10 или 0%. Страховые взносы за
работников по единому тарифу — 30%.

17.

УСН — упрощённая система
налогообложения, заменяет налог на
прибыль или НДФЛ предпринимателя, а
также НДС при доходе в пределах
установленного лимита.
Налог в связи с применением УСН по
ставке 6%, если в качестве объекта
налогообложения выбрали доходы, или
15%, если выбрали разницу между
доходами и расходами.

18.

ПСН — патент, подходит для
сезонного или пробного бизнеса.
Налог — это фиксированная
стоимость патента.
Лимиты: доход — до 60 млн,
сотрудники — до 15, площадь
торгового зала — до 50 кв. м.

19.

Формула расчёта: налог =
(Потенциальный доход / 365 дней) ×
количество дней действия патента × 6%.
Пример: если потенциальный доход — 1
млн рублей в год и патент выдан на 183
дня (6 месяцев), то сумма налога —
(1 000 000 / 365) × 183 × 6% ≈ 30 082,19
рубля.

20.

Есть ограничения для некоторых видов
деятельности — их полный перечень
приведён в пункте 6 статьи 346.43 НК РФ.
Например, ИП на патентной системе
нельзя заниматься производством
подакцизных товаров, розничной
торговлей и организацией общепита, если
площадь зала больше 150 квадратных
метров.

21.

ЕСХН — единый
сельскохозяйственный налог,
заменяет налог на прибыль и
имущество юрлиц или НДФЛ и
налог на имущество физлиц.
Ставка налога — 6% с прибыли
(доходы минус расходы).

22.

НПД (самозанятость) — подходит для
микробизнеса без сотрудников. Налог:
4% (доходы с физлиц) или 6% (доходы
с юрлиц).
Главный лимит — доход не более 2,4
млн рублей в год. Нельзя совмещать с
другими режимами.

23.

С 1 января 2026 года
базовая ставка НДС
повышена
с 20 до 22%.

24.

Повышение ставки НДС
Общую ставку НДС увеличат с 20%
до 22%. При этом сохранится льготная
ставка 10% для социально значимых
товаров: продуктов питания, лекарств,
детских товаров и других. Туроператоры
в сфере внутреннего и въездного туризма
сохранят освобождение от НДС до конца
2030 года.

25.

Отмена льгот по расчетным
операциям
Перестанут действовать льготы
по операциям, связанным
с обслуживанием банковских карт,
и по информационно-технологическому
взаимодействию между участниками
расчетов. Теперь НДС будут облагаться
эквайринг, процессинг и другие

26.

Снижение лимита для уплаты НДС
Лимит годового дохода для уплаты НДС с 60 млн руб. будет поэтапно
снижаться до 10 млн руб. Превысившие порог организации и ИП на УСН
становятся плательщиками НДС.
В 2026 году лимит составит 20 млн руб., в 2027 — 15 млн руб., а в 2028 —
10 млн руб. Если доходы превысят 20 млн руб. по итогу 2025 года, НДС
придется платить уже с 1 января 2026 года. Также теперь можно учитывать
расходы на доработку и модернизацию нематериальных активов.
ИП и компании, впервые столкнувшиеся с уплатой НДС, смогут выбрать
общую ставку НДС 22% или специальную ставку: 5% при годовом доходе
от 20 млн до 272,5 млн руб. или 7% при годовом доходе от 272,5 млн до 490,5
млн руб.
Также сокращаются региональные льготы: пониженные ставки УСН
и налоговые каникулы будут доступны только для отдельных видов
деятельности — по решению правительства.

27.

Снижение лимита доходов на ПСН
Порог годового дохода по патенту будет
поэтапно снижаться с 60 млн до 10 млн руб.
В 2026 году лимит снизят до 20 млн руб.,
в 2027 — до 15 млн руб., а в 2028 —
до 10 млн. ИП, заработавшие более 20 млн
руб. в 2025 году, не смогут получить новый
патент в 2026 году. Доход будет учитываться
по всем видам деятельности.

28.

Изменения страховых взносов
Пониженный тариф 15% вместо 30%
останется только для IT, радиоэлектроники
и других приоритетных направлений,
определенных правительством. Таким
образом, вырастет налоговая нагрузка
у предприятий и ИП с большим штатом
и высокими зарплатами. Для IT-компаний
ставка возрастет с 7,6% до 15% в пределах
базы 2 979 000 руб. — но 7,6% сохранится
для сумм сверх неё.

29.

Обязательство компаний
платить страховые взносы
за руководителя, даже если он
официально не получает
доход. Взносы начисляют с
МРОТ — 27 093 рубля в 2026
году.

30.

Кроме того, с 2026 года
доходы иностранных
агентов (в том числе от
продажи имущества) будут
облагаться НДФЛ по ставке
30%

31.

32. 33. Цели налоговых правоотношений

промежуточная
цель
основная
цель
установление формирование и
пополнение
и взимание
доходной части
налогов и
бюджетов всех
сборов
уровней
бюджетной
системы

34. К обязательным элементам налогообложения относятся

• налоговая база
• налоговая ставка
• объект налогообложения
• налогоплательщик
• порядок исчисления налога
• налоговый период

35. Функции налогов

1
Фискальная – обеспечение финансирования
государственных расходов
2
Распределительная (социальная) –
перераспределение доходов между соц. слоями
3
Регулирующая – государственное регулирование
экономики
4
Социально-воспитательная – сдерживание
производства и потребления вредной продукции
5
Конкретно-учетная – учет доходов граждан,
предприятий и организаций

36. Структура налогового правоотношения

субъект
объект
(стороны налогового
правоотношения, между
которыми складывается
правоотношение)
(то, на что правоотношение
направлено, по поводу чего
складывается юридическая
связь между субъектами)
содержание
(правовой статус субъектов совокупность прав, обязанностей,
ответственности, а также их
реализация в поведении субъектов
правоотношений)

37. Объекты налогообложения

Прибыль
Доходы
Стоимость определенных
товаров
Добавленная стоимость
Имущество
Передача собственности
Операции с ценными
бумагами
Отдельные виды
деятельности

38. Участники налоговых отношений

1
Налогоплательщики – физические и
юридические лица
2
Налоговые органы и налоговые агенты,
таможенные органы
3
Внебюджетные фонды
4
Финансовые органы государства и
местного самоуправления
5
Налоговая полиция

39. Права и обязанности налогоплательщика

ПРАВА:
• Получать от налоговых органов бесплатную
информацию о действующих налогах и сборах
• Использовать налоговые льготы
• На своевременный зачет или возврат сумм излишне
уплаченных налогов
• Обжаловать действия (бездействия) налоговых
органов и их должностных лиц

40. Права и обязанности налогоплательщика

ОБЯЗАННОСТИ:
• Своевременно и в полном объеме уплачивать налоги
• Вести бухучет, составлять отчеты о финансовохозяйственной деятельности (если он ее осуществляет)
• Представлять налоговым органам необходимые
документы и сведения
• Выполнять требования налоговых органов об
устранении нарушений законодательства о налогах

41.

42. 43. Системы налогообложения

1
2
3
Регрессивный
налог
Пропорциональ
ный налог
Прогрессивный
налог
налог тем
выше, чем
ниже доход
сумма налога
пропорциональ
на доходам
налог тем
выше, чем
выше доход

44. Принципы налогообложения

Принцип справедливости
Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом
возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов
Принцип экономичности
налогов
Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми,
понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для
учреждений, собирающих налоги
Принцип обязательности
Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика
в неизбежности платежа.
Принцип определенности
и точности налогов
Размер налогов, сроки, способ и порядок начисления должны быть
точно определены
Принцип динамизма
Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к
меняющимся общественно-политическим потребностям.

45.

46.

47.

48.

49.

50.

51.

52.

53.

54.

55. 56. Виды налогов

Прямые
Взимаются с
доходов граждан
и фирм в явном
виде
(подоходный
налог, налог на
прибыль, налог
на имущество)
Косвенные
Оплачиваются незаметно
при совершении
определённых
действий ( при
покупке товара, обмене
валюты, ввозе товара
из-за рубежа),
включаются в
стоимость товаров и
услуг ( акциз, налог на
продажи, таможенная
пошлина, НДС).

57. Налоги, уплачиваемые предприятиями.

Прямой
Косвенный
На прибыль облагается прибыль
всех предприятий
35% от валовой прибыли
(в большинстве
случаев);
43% (доходы банков,
бирж от
посреднической
деятельности);
90% (доходы от казино и
игорного бизнеса)
НДС (налог на
добавленную
стоимость) –
облагается прирост
стоимости товара,
которая создаётся на
всех стадиях его
производства по мере
продвижения товара к
конечному
потребителю
( от 10% до 18%)