АККРЕДИТИВ (1)

1. РАСЧЕТЫ ПО АККРЕДИТИВУ

ИНСТИТУТ ПОДГОТОВКИ СОТРУДНИКОВ ДЛЯ
ОРГАНОВ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО РАССЛЕДОВАНИЯ
РАСЧЕТЫ ПО АККРЕДИТИВУ
Выполнил:
Курсант 335 взвода
Рядовой полиции
Булатова В.Д.
МОСКВА, 2026

2.

ИНСТИТУТ ПОДГОТОВКИ СОТРУДНИКОВ ДЛЯ
ОРГАНОВ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО РАССЛЕДОВАНИЯ
Аккредитив — это безналичная форма расчета, при которой деньги
перечисляются покупателем продавцу не напрямую, а при
посредничестве банка. Кредитное учреждение выступает гарантом
добросовестного проведения сделки. Проще говоря, покупатель
открывает счет, перечисляет туда средства в полном объеме, банк
деньги замораживает и выдает продавцу только после того, как тот
подтвердит выполнение условий договора. За эти свои услуги банк
берет плату.

3.

ИНСТИТУТ ПОДГОТОВКИ СОТРУДНИКОВ ДЛЯ
ОРГАНОВ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО РАССЛЕДОВАНИЯ
НОРМАТИВНО-ПРАВОВАЯ БАЗА
1."Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 24.06.2025, с
изм. от 16.12.2025)
2. Федеральный закон "Об открытии банковских счетов и аккредитивов, о заключении договоров
банковского вклада, договора на ведение реестра владельцев ценных бумаг хозяйственными
обществами, имеющими стратегическое значение для оборонно-промышленного комплекса и
безопасности Российской Федерации, и внесении изменений в отдельные законодательные акты
Российской Федерации" от 21.07.2014 N 213-ФЗ (последняя редакция)

4.

ИНСТИТУТ ПОДГОТОВКИ СОТРУДНИКОВ ДЛЯ
ОРГАНОВ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО РАССЛЕДОВАНИЯ
Основные участники процесса:
• Покупатель (заявитель аккредитива). Тот, кто инициирует открытие аккредитива и
вносит деньги на аккредитивный счет.
• Банк-эмитент. Банк покупателя, который открывает аккредитив и гарантирует
оплату продавцу.
• Исполняющий банк. Банк продавца, который проверяет документы и переводит
деньги продавцу.
• Продавец (бенефициар аккредитива). Тот, кто получит деньги по аккредитиву
после выполнения условий договора.
Вильгельм Пик

5.

ИНСТИТУТ ПОДГОТОВКИ СОТРУДНИКОВ ДЛЯ
ОРГАНОВ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО РАССЛЕДОВАНИЯ
ВИДЫ АККРЕДИТИВОВ
Покрытый аккредитив
Подтверждённый аккредитив
Безотзывный аккредитив
Резервный аккредитив
Непокрытый аккредитив
Трансферабельный аккредитив
Отзывный аккредитив

6.

ИНСТИТУТ ПОДГОТОВКИ СОТРУДНИКОВ ДЛЯ
ОРГАНОВ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО РАССЛЕДОВАНИЯ
Покрытый аккредитив
В чём суть. Покупатель заранее перечисляет полную сумму аккредитива на специальный счёт в банке. Банк
выплачивает деньги продавцу только из этих средств.
Когда применяется. Когда покупатель не может пройти в банке-эмитенте кредитный комитет. Это снижает
риски продавца.
Пример. Компания «Сигма» — крупный поставщик, заключает контракт с небольшой компанией «Омега».
Сигма ещё не доверяет Омеге, потому что это молодая компания. Чтобы гарантировать оплату, Омега
открывает покрытый аккредитив.

7.

ИНСТИТУТ ПОДГОТОВКИ СОТРУДНИКОВ ДЛЯ
ОРГАНОВ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО РАССЛЕДОВАНИЯ
Непокрытый аккредитив
В чём суть. Покупатель не перечисляет деньги заранее. Если продавец выполняет условия аккредитива, банк
покупателя платит ему из собственных средств, а затем требует возмещения от покупателя.
Когда применяется. Когда покупатель имеет хорошую репутацию и кредитную историю и банк ему доверяет. Это
позволяет покупателю не забирать большую сумму из оборота.
Пример. Крупная торговая сеть «А» на рынке уже 30 лет, но с поставщиком «Б» работает впервые. А открывает
непокрытый аккредитив, банк к оплачивает поставки Б по факту предоставления документов, а затем списывает эту
сумму со счёта торговой сети «А».

8.

ИНСТИТУТ ПОДГОТОВКИ СОТРУДНИКОВ ДЛЯ
ОРГАНОВ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО РАССЛЕДОВАНИЯ
Безотзывный аккредитив
В чём суть. Покупатель не может изменить условия аккредитива или отменить его без согласия продавца.
Когда применяется. Используется по умолчанию и применяется почти всегда.
Пример. Компания «А» впервые закупает комплектующие у фирмы «Б». Чтобы подтвердить серьёзность
намерений, компания открывает безотзывный аккредитив.

9.

ИНСТИТУТ ПОДГОТОВКИ СОТРУДНИКОВ ДЛЯ
ОРГАНОВ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО РАССЛЕДОВАНИЯ
Отзывный аккредитив
В чём суть. Покупатель может отменить аккредитив или изменить его условия без согласия и предварительного
уведомления продавца.
Когда применяется. Когда покупатель не уверен в партнёре и хочет дать себе возможность отказаться от сделки на
определённых этапах.
Пример. Гамма закупает ПО у Дельты, но сначала хочет протестировать продукт. Если ПО не подойдёт, аккредитив
можно будет отозвать.

10.

ИНСТИТУТ ПОДГОТОВКИ СОТРУДНИКОВ ДЛЯ
ОРГАНОВ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО РАССЛЕДОВАНИЯ
Резервный аккредитив
В чём суть. Это гарантия банка, что покупатель заплатит деньги продавцу. Если продавец не получит деньги
от покупателя, их перечисляет банк, а затем запрашивает деньги у покупателя. Такой аккредитив тоже может
быть покрытым и непокрытым.
Когда применяется. Когда продавцу нужна дополнительная гарантия оплаты, если покупателю нужно время
на сбор средств.
Пример. Компания «Зета» ждёт поступления средств, но уже хочет заказать оборудование у Эпсилон. Зета
открывает резервный аккредитив — если не заплатит вовремя, деньги переведёт банк.

11.

ИНСТИТУТ ПОДГОТОВКИ СОТРУДНИКОВ ДЛЯ
ОРГАНОВ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО РАССЛЕДОВАНИЯ
Трансферабельный аккредитив
В чём суть. Позволяет посреднику в сделке передавать право на получение денег продавцу. В адрес посредника
выставляют трансферабельный аккредитив, который затем переводят на конечного продавца.
Когда применяется. Когда в сделке есть посредники, если окончательный поставщик ещё не выбран или их
несколько.
Пример. Посредник «Б» продаёт зерно компании «В». Сначала посредник «Б» закупает зерно у фермерского
хозяйства «А», а покупатель «В» открывает трансферабельный аккредитив в пользу «Б». Как только посредник
получит деньги за зерно, они сразу же поступят продавцу «А». Так посредник может не использовать собственные
средства и не раскрывать контрагентам, кто является конечным покупателем или продавцом.

12.

ИНСТИТУТ ПОДГОТОВКИ СОТРУДНИКОВ ДЛЯ
ОРГАНОВ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО РАССЛЕДОВАНИЯ
Подтверждённый аккредитив
В чём суть. Продавец опасается страновых рисков и не верит, что банк покупателя оперативно осуществит оплату.
Тогда он может попросить вставить в договор условие о том, чтобы к обязательству банка-эмитента было добавлено
обязательство банка продавца.
Когда применяется. В международной торговле, если есть сомнения в надёжности банка покупателя или продавец
боится страновых рисков. Это дополнительная гарантия: заплатить продавцу может банк покупателя или банк
продавца.
Пример. Компания «А» продаёт крупную партию товара компании «Ю» из Турции, где высокий уровень инфляции и
нестандартная монетарная политика. Чтобы не сомневаться, что деньги дойдут до России, компания «А» просит
партнёра открыть подтверждённый аккредитив.

13.

14.

ИНСТИТУТ ПОДГОТОВКИ СОТРУДНИКОВ ДЛЯ
ОРГАНОВ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО РАССЛЕДОВАНИЯ
Как открыть аккредитив?
• Открытие аккредитива — процедура несложная, и хотя у каждого банка есть свои тонкости, общий порядок
открытия аккредитива такой:
Согласование условий с продавцом. Обсудите с продавцом возможность использования аккредитива и согласуйте
все условия сделки, которые должны быть указаны в договоре купли-продажи.
Подготовка документов. Соберите все необходимые документы, такие как паспорт, договор купли-продажи,
документы, подтверждающие наличие средств на счете, и другие документы, которые может потребовать банк.
Обращение в банк. Обратитесь в банк, который предоставляет услуги по открытию аккредитивов, и подайте
заявление на открытие аккредитива.
Внесение средств на счет. Внесите на аккредитивный счет необходимую сумму.
Получение уведомления. Получите от банка уведомление об открытии аккредитива.

15.

ИНСТИТУТ ПОДГОТОВКИ СОТРУДНИКОВ ДЛЯ
ОРГАНОВ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО РАССЛЕДОВАНИЯ
Особенности учета аккредитива в бухгалтерском учете
Учет у покупающей стороны
При применении методики покрытого аккредитива все действия осуществляются по такой
схеме:
• плательщик открывает в своем банке аккредитив;
• финансовая структура списывает со счета клиента денежные средства, необходимые для
погашения обязательств по договору между клиентом и его контрагентом;
• производится поставка товарных изделий, банку предъявлены документальные
подтверждения этого действия;
• оплата отгруженной продукции средствами, числящимися на аккредитиве;
при образовании денежного излишка остаток переводится обратно на счет плательщика;
• аккредитив считается закрытым.

16.

ИНСТИТУТ ПОДГОТОВКИ СОТРУДНИКОВ ДЛЯ
ОРГАНОВ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО РАССЛЕДОВАНИЯ
Покрытые виды аккредитивов в учете отражаются на счете 55. Банк для резервирования средств
открывает специальный счет и на него переводит нужную сумму из активов плательщика. В учете
все операции отражаются только после получения письменных уведомлений банка и выписок по
счетам.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Дополнительно по учету должны быть проведены операции по начислению
и оплате комиссионного вознаграждения банковской структуре. Это реализуется увеличением
учетной стоимости приобретаемых ценностей или путем списания всей суммы в прочие затраты.

17.

ИНСТИТУТ ПОДГОТОВКИ СОТРУДНИКОВ ДЛЯ
ОРГАНОВ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО РАССЛЕДОВАНИЯ
Особенности учета у получателя денег
После того как плательщик инициировал открытие аккредитива, у поставщика появляется
обеспечение по имеющимся договорным отношениям с контрагентом. Сумма его равна размеру
аккредитива, она в полном объеме отражается на счете забалансового учета 008. В момент открытия
контрагентом аккредитива поставщик делает дебетовые записи в забалансовом учете.
Фактическое поступление средств отражается корреспонденцией между дебетом 51 и кредитом 62
или 76 счетов. После погашения обеими сторонами обязательств по договору аккредитив считается
закрытым, зарезервированные в забалансовом учете суммы надо списать кредитовой записью по 008
счету. Документальным основанием для этого действия является банковская выписка.

18.

ИНСТИТУТ ПОДГОТОВКИ СОТРУДНИКОВ ДЛЯ
ОРГАНОВ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО РАССЛЕДОВАНИЯ
Учет комиссии
За открытие и финансовое сопровождение операций с аккредитивами банковские организации взимают комиссию.
Оплачивать ее может любой из участников сделки. Сумма вознаграждения в пользу банка устанавливается финансовокредитным учреждением, она не регламентируется законодательством. Тарифы должны быть прописаны в договоре
между банком и его клиентом.
Проводки, которые могут быть использованы при отражении банковской комиссии:
Д76 – К51 – запись составляется на основании выписки и свидетельствует о фактическом проведении операции по
взиманию банком вознаграждения;
Д08 – К76 – комиссия зачтена как составляющая стоимости приобретенного актива из числа основных средств;
Д41 или 10 – К76 – величина комиссии включена в стоимость купленных материальных ценностей;
Д91.2 – К76 – отнесение комиссионных сумм на прочие издержки.

19.

ИНСТИТУТ ПОДГОТОВКИ СОТРУДНИКОВ ДЛЯ
ОРГАНОВ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО РАССЛЕДОВАНИЯ
Типовые проводки
Покупатели при расчете аккредитивом делают в своем учете такие
бухгалтерские записи:
Д55.1 – К51 – сформировано обеспечение по аккредитиву;
Д60 – К55.1 – оплата услуг поставщика средствами из аккредитива;
Д51 – К55.1 – возврат аккредитива или остатка по нему;
Д55 – К66 или 67 – формирование аккредитива заемными средствами;
Д008 (покупатели применяют счет 009) – открытие аккредитива;
К008(009) – закрытие аккредитива.

20.

ИНСТИТУТ ПОДГОТОВКИ СОТРУДНИКОВ ДЛЯ
ОРГАНОВ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО РАССЛЕДОВАНИЯ
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!