Занятие 1.1

1.

ПМ 03
Проведение расчетов с
бюджетом и внебюджетными
фондами

2.

Вопросы самоконтроля:

3.

ЧТО БУДЕМ ИЗУЧАТЬ?
Тема 1. Основы организации расчетов с бюджетами бюджетной системы
Российской Федерации по налогам и сборам
Тема 2. Организация расчетов с бюджетом по федеральным налогам
Тема 3. Организация расчетов по региональным налогам
Тема 4. Организация расчетов по местным налогам и сборам
Тема 5. Организация расчетов при применении специальных налоговых
режимов
Тема 6. Организация расчетов по страховым взносам

4.

Тема 1. Основы организации расчетов с
бюджетами бюджетной системы Российской
Федерации по налогам и сборам
Система налогов в Российской Федерации.
Сущность налоговых платежей. Понятие налога, сбора и страховых
взносов в соответствии с Налоговым кодексом Российской
Федерации.

5.

Система налогов в Российской Федерации
Совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях,
определенных НК РФ представляет собой налоговую систему.
Формирование налоговой системы РФ проходило в несколько этапов:
1 этап (1991–1993) – принятие закона об основах налоговой системы РФ.
2 этап (1994–1998) – характеризуется внесением большого количества изменений и
дополнений, что, безусловно, создавало нестабильность налоговой системы.
3 этап (1998–наше время) – этап введения в действие единого документа по налогам
(НК РФ части 1 и 2).

6.

Система налогов в Российской Федерации
В современную налоговую систему РФ входят четыре блока:
система налогов и сборов РФ;
система налоговых правоотношений;
система участников налоговых правоотношений;
нормативно-правовая база сферы налогообложения.

7.

Система налогов в Российской Федерации
Условием оптимального использования функций налогов являются
принципы налогообложения.
Принципы налогообложения – это сущностные, базисные положения,
касающиеся целесообразности и оценки налогов как экономического
явления.
Классическими принципами построения налоговой системы (по А. Смиту)
являются:
принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность
распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;
принцип определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны
быть точно и заранее известны налогоплательщику;
принцип удобства – налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые
представляют наибольшие удобства для плательщика;
принцип экономии – сокращение издержек взимания налогов.

8.

Система налогов в Российской Федерации
Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации
определены Конституцией РФ и НК РФ (ст. 3 ч. 1 НК РФ):
1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер.
3. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и
сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности,
гражданства физического лиц или места происхождения капитала.
4. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание.

9.

Система налогов в Российской Федерации
Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации
определены Конституцией РФ и НК РФ (ст. 3 ч. 1 НК РФ):
5. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие
единое экономическое пространство Российской Федерации.
6. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать
налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.
7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов
законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу
налогоплательщика (плательщика сборов).

10.

Система налогов в Российской Федерации
Качество налоговой системы можно оценить по следующим
критериям:
сбалансированность государственного бюджета;
эффективность и рост производства;
стабильность цен;
эффективность социальной политики;
полнота и своевременность уплаты налогов.

11.

Система налогов в Российской Федерации
Все принципы, лежащие в основе налога, можно объединить в три группы:
юридические, организационные, экономические принципы.
К правовым относятся принципы: обязательности; отрицания обратной силы
закона; законности; экономической целостности; приоритетности налогового
законодательства.
К экономическим относятся принципы: эффективности налогообложения,
заключающийся в минимизации издержек государства по взиманию налога;
прогнозирования налогообложения; нейтральности, предполагающей, что
налог должен способствовать созданию конкурентной среды; справедливости.
К
организационным
принципам
относятся:
универсализация
налогообложения, обеспечивающая одинаковые требования для всех
плательщиков; удобство уплаты налогов; исчерпывающий перечень налогов;
гармонизация, учитывающая международные нормы и правила.

12.

Система налогов в Российской Федерации

13.

Сущность налоговых платежей.
Каждое государство, как орган, выполняющий определенные функции
общества, нуждается в финансовых средствах, для выполнения этих функций. К
таким функциям относятся:
управление,
поддержание внутреннего порядка (милиция),
охрана государства от внешних угроз (армия),
выполнение программ по развитию экономики страны на межрегиональном
уровне,
финансирование науки, медицины, образования и др.
Налоги и сборы выступают источником формирования доходов бюджета
государства, поэтому они неразрывно связаны с функционированием самого
государства и соответственно напрямую зависят от уровня развития самого
государства.

14.

Понятие налога, сбора и страховых взносов в
соответствии с Налоговым кодексом Российской
Федерации.
Статья 8 НК РФ определяет понятие налога, сбора и страховых взносов.
Пункт 1:
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный
платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения
принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или
оперативного управления денежных средств в целях финансового
обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

15.

Понятие налога, сбора и страховых взносов в
соответствии с Налоговым кодексом Российской
Федерации.
Пункт 2:
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и
физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в
отношении плательщиков сборов государственными органами, органами
местного самоуправления, иными уполномоченными органами и
должностными лицами юридически значимых действий, включая
предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий),
либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории,
на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской
деятельности.

16.

Понятие налога, сбора и страховых взносов в
соответствии с Налоговым кодексом Российской
Федерации.
Пункт 3:
Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на
обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством, на обязательное медицинское страхование,
взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового
обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение
страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного
социального страхования.

17.

Сравнение налога, сбора и страховых взносов
В и д ы
НАЛОГИ
о б я з а т е л ь н ы х
СБОРЫ
Безвозмездный платеж Не безвозмездный
со стороны государства платеж для
для плательщика
плательщика
налога.
сбора.
п л а т е ж е й
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Не безвозмездный
платеж для
застрахованных лиц.

18.

Вопросы для самоконтроля:
1. Принципы построения налоговой системы
2. Функции налогов
3. Различия и сходство налогов, сборов и взносов