Моделирование VC и запасов

1. Моделирование объектов отчетности. Переменные затраты и запасы.

Магистерская школа
Финансовое моделирование
Моделирование объектов
отчетности. Переменные
затраты и запасы.
Багиров, Киреечева, Петрухина
Пермь
2025

2. Переменные затраты

Финансовое моделирование
Моделирование объектов
отчетности. Переменные затраты и
запасы.
Переменные затраты
Переменные затраты
Переменные затраты – это затраты, величина которых изменяется пропорционально объёму производства или продаж
Примеры переменных затрат:
Сырьё и материалы
Оплата труда сдельных рабочих
Транспортные расходы
Коммунальные услуги
Классификация переменных затрат
Прямые переменные (относимые напрямую на объект):
сырьё и материалы, используемые на 100% для конкретного продукта
сдельная зарплата производственных рабочих, напрямую связанная с объёмом конкретных изделий
упаковка, компонентные поставки, фрахт, расходные материалы, использованные в конкретном заказе
Косвенные переменные (распределяются по объектам через базу распределения объёма):
переменные производственные накладные (энергия цеха, расходные материалы общего назначения)
переменные продажи и маркетинга (комиссии, процент от выручки)
2

3. Переменные затраты

Финансовое моделирование
Моделирование объектов
отчетности. Переменные затраты и
запасы.
Переменные затраты
Переменные затраты
Информация о затратах содержится в «Отчёте о прибылях
и убытках» (форма №2).
• Общество с ограниченной ответственностью «ЛукойлАИК»
• ОКВЭД – Добыча нефти (06.10.1)
3

4. Переменные затраты

Финансовое моделирование
Моделирование объектов
отчетности. Переменные затраты и
запасы.
Переменные затраты
Переменные затраты
• Direct Costing (директ-костинг)
запасы учитываются только по переменным затратам,
• Absorption Costing (полное распределение затрат,
полная себестоимость) – используется в РСБУ
Все организации обязаны:
• формировать запасы по полной производственной
себестоимости;
• включать постоянные производственные расходы в
состав 1210 – Запасы (Баланс);
• списывать себестоимость через 2120 – Себестоимость
продаж (Форма №2).
4

5. Переменные затраты

Финансовое моделирование
Моделирование объектов
отчетности. Переменные затраты и
запасы.
Переменные затраты
Переменные затраты
• (2120) Себестоимость продаж
• (2210) Коммерческие расходы
1. комиссия продавцам (% от продаж)
2. бонусы торговому персоналу
3. переменные логистические расходы по отгрузке клиенту
4. упаковка
5. реклама по модели «за клик/за продажу»
6. переменный продвиженческий маркетинг
• (2220) Управленческие расходы (если есть переменная часть)
1. оплата услуг сторонних сервисов «per user / per transaction»
2. почасовая оплата сотрудников поддержки
3. переменные платежи за ПО и облачные сервисы
Но чаще управленческие расходы более постоянные.
5

6. Переменные затраты

Финансовое моделирование
Моделирование объектов
отчетности. Переменные затраты и
запасы.
Переменные затраты
Переменные затраты
Информация о затратах содержится в «Отчёте о движении
денежных средств» (форма №4).
• Общество с ограниченной ответственностью
«Норникель – Енисейское Речное Пароходство»
• ОКВЭД – Деятельность головных офисов (70.10)
6

7. Переменные затраты

Финансовое моделирование
Моделирование объектов
отчетности. Переменные затраты и
запасы.
Переменные затраты
• Также можно увидеть в Trial Balance
(Оборотно-сальдовая ведомость)
• Пробный баланс – это запись
остатков по всем счетам (accounts)
организации, имеющим дебетовое
сальдо, в одной колонке, и имеющим
кредитовое сальдо-в другой колонке.
• Данные пробного баланса
используются в подготовке
окончательной отчетности (счета
прибылей и убытков и баланса).
Переменные затраты
7

8.

Финансовое моделирование
Моделирование объектов
отчетности. Переменные затраты и
запасы.
Переменные затраты
Переменные затраты - фундамент управленческого учёта и анализа
рентабельности.
• формируют маржу
• определяют точку безубыточности
• позволяют оценивать эффективность продуктов
• влияют на себестоимость запасов
• являются обязательным элементом калькуляции в финансовой
отчётности
8

9. Моделирование переменных затрат

Финансовое моделирование
Моделирование объектов
отчетности. Переменные затраты и
запасы.
Переменные затраты
Моделирование переменных затрат
1. Метод директ-костинг (Variable Cost Dynamics, VCD)
Учитывает только прямые переменные затраты на материалы, комплектующие и оплату труда
основных производственных рабочих. Расчет происходит посредством изначального расчета
переменных издержек на единицу продукции и последующего умножения данной величины на
планируемый объем производства.
Пример:
1) VC = 500 000 рублей
2) Q = 1000 изделий
3) AVC = 500 рублей
4) Q планируемое = 2000 изделий
5) VC планируемые = 2000×500 = 1 000 000 рублей
9

10. Моделирование переменных затрат

Финансовое моделирование
Моделирование объектов
отчетности. Переменные затраты и
запасы.
Переменные затраты
10
Моделирование переменных затрат
2. Моделирование на основе матрицы нормативов расхода
Переменные затраты рассчитываются как сумма произведений объемов производства на нормативы
расхода каждого элемента переменных затрат. Базируется на заранее установленных нормах расхода
сырья, материалов, трудозатрат и других элементов переменных издержек.
Формула:
VC=∑(Vi×Ni)
где Vi — объем производства по i-му виду продукции, Ni — норматив расхода переменных затрат на
единицу продукции.
Пример:
1) Q планируемое = 1000 единиц, на каждую единицу N = 2 кг сырья по цене 50 рублей за кг. Тогда VC
сырьевые = 1000×2×50 = 100 000 рублей

11. Моделирование переменных затрат

Финансовое моделирование
Моделирование объектов
отчетности. Переменные затраты и
запасы.
Переменные затраты
11
Моделирование переменных затрат
3. Моделирование VC как процента от
выручки
4. Моделирование с учетом изменений ставок или
пределов
Переменные затраты принимаются как доля от
выручки:
Переменные затраты могут изменяться с ростом объема
производства:
VC = Revenue × Доля VC
• Пропорциональные (прямо пропорциональны объему)
• Прогрессивные (увеличиваются быстрее, чем
производство)
• Регрессивные (темп роста затрат ниже темпа роста
производства)
Пример:
R планируемая = 1 000 000 рублей
Доля VC = 40%
Тогда VC = 1 000 000×0,4 = 400 000 рублей
Пример: при заказе до 100 изделий ставка оплаты труда –
100 рублей за изделие, при превышении – 150 рублей.

12. Запасы

Финансовое моделирование
Моделирование объектов
отчетности. Переменные затраты и
запасы.
Запасы
12
Запасы
Запасы - это часть активов компании, представляющая собой ресурсы, которые предназначены для
дальнейшего производства, хранения, продажи и использования в операционной деятельности. Проще
говоря, это «замороженные деньги» в форме сырья, товаров или готовой продукции.
• Сырье и материалы, топливо, запчасти, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты – запасы,
выраженные в материально-вещественной форме.
• Незавершенное производство – запасы, выраженные в виде затрат на выпуск продукции, которая еще
не прошла всех стадий (фаз, переделов), предписанных технологическим процессом.
• Готовая продукция – продукция, произведенная силами предприятия в результате прохождения всех
стадий технологического процесса.
• Товары для перепродажи – товары, приобретенные за плату у сторонних поставщиков и
предназначенные не для собственного потребления, а для перепродажи на сторону.

13. Запасы

Финансовое моделирование
Моделирование объектов
отчетности. Переменные затраты и
запасы.
Запасы
Запасы
Запасы отражены в строке 1210 «Бухгалтерского баланса»
• Акционерное общество «Кондитерская фабрика
Пермская»
• ОКВЭД – Производство шоколада и сахаристых
кондитерских изделий (10.82.2)
Как переменные затраты переходят в баланс
• Компания закупает материалы → затраты учитываются
на складе → актив (запасы).
• Производство использует материалы и труд → НЗП
формируется с переменными затратами.
• Завершённая продукция → готовая продукция →
включена в запасы.
13

14. Связь переменных затрат и запасов

Финансовое моделирование
Моделирование объектов
отчетности. Переменные затраты и
запасы.
Запасы
Связь переменных затрат и запасов
Все переменные затраты ВСЕГДА попадают в запасы, если продукция/материал ещё не
проданы и не потреблены.
Раскрытие в Примечаниях
В пояснениях к Бухгалтерскому балансу компания раскрывает:
состав запасов (материалы, НЗП, ГП, товары),
методы оценки (FIFO, средняя),
включаемые в себестоимость элементы.
1) переменные затраты входят в стоимость запасов и попадают в Баланс (1210)
2) при продаже эти же переменные затраты переходят в Себестоимость продаж (2120) в
форме №2
14

15. Моделирование запасов

Финансовое моделирование
Моделирование объектов
отчетности. Переменные затраты и
запасы.
Запасы
Моделирование запасов
1. Балансовый метод
Используется для планирования запасов на основе уравнения баланса ресурсов:
Остаток на начало периода + Поступления – Потребление = Остаток на конец периода
Этот метод позволяет прогнозировать объемы запасов товара, материалов или продукции,
исходя из ожидаемых продаж и закупок.
Пример: если на начало периода на складе 1000 единиц, поступит 500, а потребление
составит 1200, то остаток будет 300.
15

16. Моделирование запасов

Финансовое моделирование
Моделирование объектов
отчетности. Переменные затраты и
запасы.
Запасы
16
Моделирование запасов
2. Нормативный метод
Запасы рассчитываются согласно заданным нормативам, то есть нормативная потребность в запасах
фиксируется в количестве или денежных средствах.
Пример: если норма запаса сырья – 10 дней, а среднесуточное потребление 100 ед., то нормативный запас
составит 1000 ед.
3. Метод прогноза на основе продаж
Запасы рассчитываются, исходя из прогнозируемого объема продаж и политики управления запасами.
Прогноз продаж формирует основу для определения необходимого объема запасов с учетом времени
оборота, планируемых сроков доставки и возможных колебаний спроса.
Пример: если ожидается продажа 3000 единиц товара в месяц, а средний срок оборота запасов – 15 дней, то
запасы должны покрывать полмесяца продаж – 1500 единиц.

17. Моделирование запасов

Финансовое моделирование
Моделирование объектов
отчетности. Переменные затраты и
запасы.
Запасы
17
Моделирование запасов
4. Экономико-математическое моделирование
Включает применение моделей оптимизации, таких как модель экономического заказа (EOQ), которая
минимизирует суммарные издержки на хранение и заказ запасов. Расчеты основываются на балансе между
издержками на поддержание запасов и издержками, связанными с их пополнением.
Пример формулы EOQ:
2