Л9 Основные финансовые отчеты

1. Основные финансовые отчеты

ОСНОВНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ОТЧЕТЫ

2. План лекции

ПЛАН ЛЕКЦИИ
1. Корреспонденция счетов. Синтетические и аналитические счета. Регистры
2. Регистры бухгалтерского учета. Учет финансового результата
3. Отчет о финансовых результатах кредитной организации
4. Отчет о финансовых результатах коммерческой организации
5. Отчет о движении денежных средств коммерческой организации
6. Отчет о движении денежных средств кредитной организации
7. Взаимосвязь основных финансовых отчетов

3. Документы

ДОКУМЕНТЫ
[1] Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 08.08.2024) "О банках и банковской
деятельности" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2024)
[2] Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 12.12.2023) "О бухгалтерском учете"
[3] Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П (ред. от 10.01.2024) "О Плане счетов
бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)
[4] Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и
Инструкции по его применению"
[5] Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У (ред. от 04.09.2024) "О формах, сроках,
порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских
групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о
деятельности кредитных организаций (банковских групп)" (Зарегистрировано в Минюсте
России 16.08.2023 N 74823)
[6] Приказ Минфина России от 04.10.2023 N 157н "Об утверждении Федерального стандарта
бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.03.2024 N 77591)

4. Бухгалтерская проводка

БУХГАЛТЕРСКАЯ ПРОВОДКА
При изменениях в балансе, происходящих под влиянием
хозяйственных операций, каждая операция вызывает равновеликие
изменения в двух статьях баланса, так как хозяйственные средства
имеют двойственный характер – по размещению и источникам
формирования.
Любой хозяйственный факт затрагивает два объекта бухгалтерского
учета, а, значит, и два счета («две персоналии» - по Луке Пачоли).
Равенство итогов актива и пассива баланса не нарушается.
Любой хозяйственный факт движения хозяйственных средств
записывается два раза:
в дебет одного счета и
в кредит другого в одной и той же сумме.
В этом заключается техническая сущность двойной записи на
бухгалтерских счетах.

5. Корреспонденция счетов

КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ
Текст, указывающий наименование дебетуемого и кредитуемого счетов на сумму
отражаемой хозяйственной операции, называется бухгалтерской проводкой
(бухгалтерской записью, счетной формулой, корреспонденцией счетов).
Бухгалтерская проводка (бухгалтерская запись, контировка) — запись в
журнале/ базе данных об изменении состояния учитываемых объектов.
Составить бухгалтерскую проводку – отразить суммы хозяйственного факта по
корреспондирующим между собой счетам бухгалтерского учета по правилу
двойной записи:
1) определяется объекты бухгалтерского учета, зафиксированный в первичных
документах (хозяйственный факт);
2) определяется корреспонденция счетов (по дебету, по кредиту);
3) составляется бухгалтерская проводка.
Корреспонденция бухгалтерских счетов – это взаимосвязь бухгалтерских счетов,
возникающая при двойной записи в них хозяйственных операций, которая
устанавливается единообразно для отражения типовых операций согласно Плану
счетов.
Между двумя счетами возникает взаимосвязь, которая и называется
корреспонденцией, а сами счета — корреспондирующими.

6. Корреспонденция счетов

КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ
Например.
1) определяется сущность изменений в средствах предприятия в результате
хозяйственных операций:
поступили от поставщиков объекты основных средств стоимостью 10000 руб.
=> увеличилось количество объектов основных средств и увеличилась
задолженность перед поставщиками.
Объекты:
основные средства;
задолженность перед поставщиками.
2) выбираются счета по плану счетов для записи суммы хозяйственной операции
методом двойной записи:
счет 08 “Вложения во внеоборотные активы” и
счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.
3) после определения корреспондирующих счетов в результате проведения
данной операции составляется бухгалтерская проводка:
Дт 08, Кт 60 – 10000 руб.

7. Синтетические и Аналитические счета

СИНТЕТИЧЕСКИЕ И АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА
Счета БУ по способу группировки и обобщения данных делятся на
синтетические и аналитические.
Синтетические счета – это счета бухгалтерского учета,
предназначенные для учета наличия и движения имущества (Актива) и
источников его формирования – капитала и обязательств (Пассива) в
обобщенном виде в денежном выражении.
Аналитические счета – это счета, которые детализируют содержание
синтетических счетов в разрезе его видов, частей, статей в натуральном,
трудовом и денежном измерителях.
Субсчтета – это счета промежуточной стоимостной группировки
аналитических счетов в пределах соответствующего синтетического
счета.

8. Синтетические и Аналитические счета

СИНТЕТИЧЕСКИЕ И АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА
Синтетический счет
Счет 10 «Материалы»
Субсчет 1
Счет 10-1 «Сырье и материалы»
Аналитические счета
10-1-1 «Доска обрезная»
10-1-2 «Брус»
Субсчет 3
Счет 10-3 «Топливо»
Аналитические счета
10-3-1 «Газ»
10-3-2 «Дизтопливо»
10-3-3 «Бензин АИ-92»
10-3-4 «Бензин АИ-95»

9. регистры Бухгалтерского учета

РЕГИСТРЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Записать информацию на счетах это значит отразить ее содержание в
бухгалтерских книгах, карточках или свободных листах, являющихся учетными
регистрами.
Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и
накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных
документов, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской
отчетности.
Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в
хронологической последовательности и группироваться по соответствующим
счетам бухгалтерского учета.

10. регистры Бухгалтерского учета

РЕГИСТРЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Федеральный закон 402-ФЗ устанавливает обязательные реквизиты регистров
бухгалтерского учета (ч.4, ст. 10):
название регистра (например, Оборотно-сальдовая ведомость);
название экономического субъекта, составившего регистр (например, название
организации);
дата начала и окончания ведения регистра и (или) период, за который составлен
регистр;
хронологическая или систематическая группировка объектов бухгалтерского учета
(например, информация может быть представлена по счетам учета);
величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием
единицы измерения;
название должностей лиц, ответственных за ведение регистра;
подписи лиц, ответственных за ведение регистра, с указанием их фамилий и
инициалов, либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц;
Исправления могут вноситься только лицами, ответственными за ведение данных
регистров с указанием даты исправления, подписи и инициалов ответственного лица.

11. регистры Бухгалтерского учета

РЕГИСТРЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Первичные
документы:
• Товарная
накладная
• Приходный
кассовый
ордер
• Товарнотранспортная
накладная
•…
Учетные регистры:
Отчетность:
• Оборотносальдовая
ведомость
• Оборотносальдовая
ведомость по
счету
• Карточка счета
• Главная книга
•…
• Бухгалтерский
баланс
• Отчет о
финансовых
результатах
• Отчет о
движении
денежных
средства
•…

12. Учет финансового результата

УЧЕТ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА
Счет 90
Дебет
Кредит
1245
1620
270
105
КО =1620
Субсчет 90.2
Дебет
Кредит
Счет 90 «Продажи»
Субсчет 90.3
Дебет
Дебет
ДО=1620
Субсчет 90.2
(Сальдо)
Себестоимос
ть
1245
Кредит
КО= 1620
Выручка
1620
Субсчет 90.3
(Сальдо)
НДС
270
Субсчет 90.9
(Сальдо)
Прибыль
105
Дебет
Расходы
1245
КО =1620
По
синтетическо
му счету
Субсчет 90.1
(Сальдо)
Субсчет 90.9
Убыток
Кредит
Кредит
Субсчет 90.1
Дебет
Кредит
Доходы 1620
НДС
270
ДО = 1515
КО=
1620
105
прибыль
убыток
По окончании года счет 90 закрывается таким образом,
чтобы сальдо каждого субсчета стало равным нулю.
При этом каждый субсчет закрывается на субсчет 90/9.

13. Учет финансового результата

Счет 90 «Продажи»
Дебет
Субсчет 90.1
УЧЕТ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА
Кредит
По окончании года счет 90 закрывается
таким образом, чтобы сальдо каждого
субсчета стало равным нулю. При этом
каждый субсчет закрывается на субсчет
90.9.
1. 90.1: итоговое сальдо кредитовое; для
того, чтобы сальдо на этом субсчете
стало равным нулю, нужно выполнить
проводку Дт90/1 - Кт90/9.
2. 90.2: итоговое сальдо дебетовое; для
того, чтобы сальдо стало равным нулю,
выполняем проводку Дт90.9 – Кт 90.2.
3. 90/3: итоговое сальдо дебетовое;
выполняем проводку Дт 90/9 – Кт 90/3.
4. 90/9:
итоговое
сальдо
после
выполнения
всех
предыдущих
проводок равно 0.
Выручка Кт=1620
Дт=1620 (90.1)
Ск=0
Субсчет 90.2
Себестоимость
Дт=1245
Кт=1245 (90.2)
Ск=0
Субсчет 90.3
НДС Дт=270
Кт=270 (90.3)
Ск=0
Субсчет 90.9
Синтетический
счет 99
Дт(90.2)=1245
Дт(90.3)=270
Кт(90.1)=1620
ДО* = 1495
КО* = 1620
Дт = 105 (99)
ДО = 1620
Ск=0
КО = 1620
Кт (99)= 105
Ск= 105
Прибыль

14. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90 «Продажи»

ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТУ 90 «Продажи»
Счет
90
90.1
90.2
90.3
90.9
Сальдо на начало
периода
Дебет
Кредит
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Обороты за период
Дебет
4755
1620
1245
270
Кредит
4755
1620
1245
270
1620
1620
Сальдо на конец
периода
Дебет
Кредит
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

15. Схема движения ресурсов в организации оптовой торговли

СХЕМА ДВИЖЕНИЯ РЕСУРСОВ В ОРГАНИЗАЦИИ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ
9) Деньги
8) Деньги
Поставщики
2). Продажа товаров
(покупателю)
4) Выписка
7) Поручения
Банк
1) Товары
Покупатели
3). Оплата товаров
(покупателями)
4). Выписка со счета (банк)
Работа
Компания
1). Закупка товаров (от
поставщика)
5). Аренда (от арендодателя)
Работники
6). Оплата за товары
(поставщику)
7). Поручения на оплату (в банк)
Арендодатели
8). Выплата заработной платы
(работникам)
9). Оплата за аренду
(арендодателю)

16. Схема движения ресурсов в организации оптовой торговли

СХЕМА ДВИЖЕНИЯ РЕСУРСОВ В ОРГАНИЗАЦИИ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ
10) Деньги
9) Деньги
Поставщики
2). Продажа товаров
(покупателю)
4) Выписка
7) Поручения
Банк
1) Товары
Покупатели
3). Оплата товаров
(покупателями)
4). Выписка со счета (банк)
8) Работа
Компания
1). Закупка товаров (от
поставщика)
5). Аренда (от арендодателя)
Работники
6). Оплата за товары
(поставщику)
7). Поручения на оплату (в банк)
Арендодатели
8). Начисление зар/платы
9). Выплата заработной платы
(работникам)
10). Оплата за аренду
(арендодателю)

17. Бухгалтерский учет финансового результата в организации оптовой торговли

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА В ОРГАНИЗАЦИИ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ
Счет 41 «Товары»
Дебет
Кредит
1) 1000
11) 1000
Счет 51 «Расчетные
счета»
Дебет
Кредит
3) 1620
6) 1000
9) 150
10) 50
Счет 60 «Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками»
Кредит
Дебет
6) 1000
10) 50
1) 1000
5) 50
Счет 62 «Расчеты с
покупателями и
заказчиками»
Кредит
Дебет
2а) 1620
3) 1620
Счет 90 «Продажи»
Дебет
Кредит
Сн=0
11) 1000
2б) 270
12) 245
ОД*=1515
13) 105
ОД = 1620
Ск=0
2а) 1620
ОК* =1620
ОК = 1620
Счет 99 «Прибыли и
убытки»
Кредит
Дебет
13) 105
Счет 44 «Расходы на продажу» 1000
Дебет
5) 50
8а) 150
8б) 45
ОД= 245
Кредит
1620
12) 245
270
1620
ОК = 245
Счет 70 «Расчеты с
персоналом по
оплате труда»
Кредит
Дебет
8а) 150
9) 150
Счет 69 «Расчеты по
социальному
страхованию и
обеспечению»
Кредит
Дебет
50
1000
150
45
150
1) Закупка товаров (от
поставщика)
2а) Выручка - Продажа
товаров (покупателю)
с НДС
2б) НДС (от продажи)
41
60
62
90
90
68
3) Оплата товаров
(покупателями)
5) Аренда (от
арендодателя)
6) Оплата за товары
(поставщику)
8а) Начисление
заработной платы
8б) Начисление
заработной платы
9) Выплата заработной
платы (работникам)
51
62
44
60
60
51
44
70
44
69
70
51
60
51
90
41
90
44
90
99
50
10) Оплата за аренду
(арендодателю)
8б) 45
1000
Счет 68 «НДС»
Кредит
Дебет
245
11) Списание
себестоимости
товаров
12) Списание расходов
на продажу
13) Фиксация прибыли
2б) 270
105

18. Бухгалтерский учет финансового результата в организации оптовой торговли

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА В ОРГАНИЗАЦИИ ОПТОВОЙ
Счет 41 «Товары»
Счет 90 «Продажи»
Счет 44 «Расходы на продажу»
ТОРГОВЛИ
1). Закупка товаров
1000
41
60
Дебет
Кредит
1)1000
11)1000
Счет 51 «Расчетные
счета»
Дебет
Кредит
3) 1620
6) 1000
9) 150
10) 50
Счет 60 «Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками»
Дебет
Кредит
6) 1000
1) 1000
10) 50
5) 50
Счет 62 «Расчеты с
покупателями и
заказчиками»
Дебет
2а) 1620
Кредит
3) 1620
Дебет
Кредит
5) 50
Сн=0
11) 1000
Дебет
2а) 1620
Кредит
12) 245
8а) 150
2б) 270
8б) 45
12) 245
ОД=245
270
1620
ОК=245
ОК= 1620
Счет 70 «Расчеты с
персоналом по
оплате труда»
Дебет
Кредит
Счет 99 «Прибыли и
убытки»
8а) 150
9) 150
Счет 69 «Расчеты по
социальному
страхованию и
обеспечению»
Дебет
Кредит
ОД`=1515
ОК`=1620
13) 105
ОД= 1620
Ск=0
Дебет
8б) 45
Кредит
13) 105
1620
Счет 68 «НДС»
Дебет
Кредит
2б) 270
50
1000
150
150
50
1000
245
105
(от поставщика)
2а) Выручка Продажа товаров
(покупателю) с НДС
2б) НДС (от продажи)
3) Оплата товаров
(покупателями)
5) Аренда (от
арендодателя)
6) Оплата за товары
(поставщику)
8) Начисление
зар/платы
9) Выплата
заработной платы
(работникам)
10) Оплата за аренду
(арендодателю)
11) Списание
себестоимости
товаров
12) Списание расходов
на продажу
13) Фиксация
прибыли
62
90
90
68
51
62
44
60
60
51
44
70
70
51
60
51
90
41
90
44
90
99

19. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета

ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Счет
41
44
51
60
62
68
69
70
90
99
ИТОГО:
Сальдо на начало
периода
Дебет
Кредит
…
…
0
0
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
0
0
…
…
…
…
Обороты за
период
Дебет
Кредит
1000
1000
245
245
1620
1200
1050
1050
1620
1620
270
45
150
150
1620
1620
105
7305
7305
Сальдо на конец
периода
Дебет
Кредит
…
…
0
0
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
0
0
…
…
…
…

20. Статьи доходов и расходов кредитной организации

СТАТЬИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Раздел «Финансовые результаты» предназначен для учета:
доходов и расходов;
финансового результата (прибыль, убыток) от ее деятельности на протяжении
года и по итогам года;
годовых отчислений из прибыли на выплату дивидендов;
годовых отчислений из прибыли в резервный фонд.
Счет 706 «Финансовый результат текущего года» предназначен для учета
доходов и расходов текущего года с нарастающим итогом. К счету 706 открываются
счета второго порядка по символам Отчета о финансовых результатах.

21. Статьи доходов и расходов кредитной организации

СТАТЬИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Раздел 7. Финансовые результаты
Финансовый результат текущего года
706
70601 Доходы
70602 Положительная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств,
оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
70603 Положительная переоценка средств в иностранной валюте
70604 Положительная переоценка драгоценных металлов
70606 Расходы
70607 Отрицательная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств,
оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
70608 Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте
70609 Отрицательная переоценка драгоценных металлов
70611 Налог на прибыль
70613 Доходы от производных финансовых инструментов
Расходы по производным финансовым инструментам
70614
70615 Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль
70616 Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль
П
П
П
П
А
А
А
А
П
А
П
А

22. Формирование отчета о финансовых результатах

ФОРМИРОВАНИЕ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
ДОХОДЫ
РАСХОДЫ
Процентные доходы
Чистый процентный доход
Процентные расходы
Др. доходы от банк.
операций
Чистый доход от др. банк.
операций
Др. расходы от банк
операций
Доходы по ценным
бумагам
Чистый доход по операциям
с ценными бумагами
Расходы по ценным
бумагам
Др. операционные
доходы
Чистые др. операционные
доходы
Др. операционные
расходы
Чистый доход от банковской деятельности

23. Формирование отчета о финансовых результатах

ФОРМИРОВАНИЕ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
ДОХОДЫ
РАСХОДЫ
Доходы от участия в
капитале
Доходы от участия в капитале
(+)
Положительная
переоценка
Чистый доход от переоценки
активов и пассивов
Отрицательная
переоценка
Прочие доходы
Чистые прочие доходы
Прочие расходы
Чистый доход банка
Расходы (-)
Финансовый результат
Расходы, связанные с
обеспечением
деятельности

24. Структура Отчета о финансовых результатах кредитной организации

СТРУКТУРА ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Суммы
Номер
строки
Наименование статей
Симв
олы
в рублях
1
2
3
4
Часть 1. Процентные доходы, доходы от корректировок и
от восстановления (уменьшения) резервов на
возможные потери
Часть 2. Операционные доходы
Всего доходов (части 1-2)
Часть 3. Процентные расходы, расходы от
корректировок и расходы по формированию резервов
на возможные потери
Часть 4. Операционные расходы
Всего расходов (части 3-4)
Часть 5. Налог на прибыль
Часть 6. Финансовый результат
Часть 7. Прочий совокупный доход
Часть 8. Совокупный финансовый результат
прибыль после налогообложения с учетом
изменений прочего совокупного дохода
убыток после налогообложения с учетом
изменений прочего совокупного дохода
Всего (графа
в иностранной
4 + графа 5)
валюте и драг.
металлах в рублевом
эквиваленте
6
5

25. Порядок формирования нераспределенной прибыли

Выручка (без НДС)
-
Себестоимость реализованной продукции
-
Управленческие
расходы
Финансовые доходы
-
Коммерческие
расходы
Финансовые расходы
ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ
НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ

26. Порядок формирования нераспределенной прибыли

Выручка (без НДС)
-
Себестоимость реализованной продукции
Валовая прибыль
ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ
НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ
-
Коммерческие
+
-
Финансовые доходы
Финансовые расходы
Результат от финансовой
деятельности
Прочие расходы
Результат от НЕосновной
деятельности
Управленческие
расходы
расходы
Прибыль от продаж (операционная)
-
+
Прочие доходы
Прибыль до налогообложения (балансовая)
Результат от основной
деятельности
-
Налог на прибыль
Чистая прибыль
Дивиденды по
привилегир. акциям
-
-
Отчисления в
резервный капитал
Прибыль акционеров
Дивиденды по
обыкновенным акциям
Нераспределенная
прибыль
Расчет прибыли собственников

27. Распределение прибыли между акционерами, государством и кредиторами

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ МЕЖДУ АКЦИОНЕРАМИ, ГОСУДАРСТВОМ И
КРЕДИТОРАМИ
Выручка (Продажи)
Внеобор
отные
активы
Оборотн
ые
активы
Внеобор
отные
активы
Оборотн
ые
активы
Собственн
ый
капитал
Долгоср.
обязатель
ства
Краткоср.
обязательс
тва
Собственн
ый
капитал
Долгоср.
обязатель
ства
Краткоср.
обязательс
тва
EBIT (Earnings Before Interest and Taxes)
EBT (Earnings Before Taxes)

28. Отчет о финансовых результатах (Форма 0710002)

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ (Форма 0710002)
Поясне
ния
Наименование показателя
Выручка
Себестоимость продаж
Валовая прибыль (убыток)
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Налог на прибыль
в т.ч. текущий налог на прибыль
отложенный налог на прибыль
Прочее
Чистая прибыль (убыток)
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль
(убыток) периода
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль
(убыток) периода
Совокупный финансовый результат периода
За
___________ За ___________
20___ г.
20___ г.
(
)
(
)
(
(
)
)
(
(
)
)
(
)
(
)
(
)
(
)
(
)
(
)

29. Отчет о финансовых результатах (Продолжение)

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ (ПРОДОЛЖЕНИЕ)
Поясне
ния
Наименование показателя
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль
(убыток) периода
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль
(убыток) периода
Совокупный финансовый результат периода
Справочно
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
За
___________ За ___________
20___ г.
20___ г.

30. Денежные потоки

ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ
Денежные потоки разделяют на три основные группы:
Текущая деятельность – основная деятельность, направленная на получение дохода, а
также иная деятельность организации, которая не относится к инвестиционной и
финансовой деятельности.
Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение
прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве
такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е.
производством промышленной, сельскохозяйственной продукции,
выполнением строительных работ,
продажей товаров,
оказанием услуг общественного питания,
заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

31. Денежные потоки

ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ
Инвестиционная деятельность связана с приобретением (созданием) основных средств,
приобретением нематериальных активов, осуществлением долгосрочных финансовых
вложений, а также реализацией долгосрочных (внеоборотных) активов.
Инвестиционная деятельность – деятельность организации, связанная
с приобретением внеоборотных активов: земельных участков, зданий и иной
недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных
активов, а также их продажей;
с осуществлением собственного строительства, расходов на научноисследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки;
с осуществлением финансовых вложений с долгосрочными целями
(приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в
уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим
организациям займов и т.п.).

32. Денежные потоки

ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ
Финансовая деятельность – деятельность, приводящая к изменениям в
собственном капитале и заемном капитале организации в результате
привлечения финансовых средств.
Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате
которой изменяется величина и состав собственного капитала организации,
заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления
другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).

33. Денежные потоки

ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ
Денежные потоки – это движение денежных средства, получаемых и
расходуемых организацией в наличной и безналичной форме.
Положительные денежные потоки (притоки) – поступление денег в
организацию.
Отрицательные денежные потоки (оттоки) – выбытие (расходование)
денег в организации (перевод денег из наличной в безналичную форму
и обратно не рассматриваются в качестве денежных потоков).
Чистый денежный поток – разница между валовыми притоками и
оттоками денежных средств за определенный период времени.

34. Денежные потоки

ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ
Группировка финансовых потоков по видам деятельности:
Потоки от операционной деятельности.
Потоки от инвестиционной деятельности.
Потоки от финансовой деятельности.
Ликвидный денежный поток – изменение чистой кредитной позиции
предприятия.
Увязывает движение денежных средств с эффективностью
использования банковских займов.
Чистая кредитная позиция – разница между суммой краткосрочных и
долгосрочных кредитов банка и наличием у предприятия денежных
средств.

35. Отчет о движении Денежных средств (Форма 0710005)

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (Форма 0710005)
Наименование показателя
Денежные потоки от текущих операций
Код
Поступления - всего
4110
Платежи - всего
4120
Сальдо денежных потоков от текущих операций
4100
Денежные потоки от инвестиционных операций
Поступления - всего
4210
Платежи - всего
4220
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций
4200
Денежные потоки от финансовых операций
4310
Поступления - всего
Платежи - всего
4320
Сальдо денежных потоков от финансовых операций
4300
Сальдо денежных потоков за отчетный период
4400
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного
периода
4450
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного
периода
4500
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю
4490

36. ВИДЫ ОТЧЕТОВ О ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКАХ

•ПРЯМОЙ МЕТОД –
1) ПОСТРОЕНИЕ «СВЕРХУ-ВНИЗ», ОТ ВЫРУЧКИ К
ДЕНЕЖНОМУ ПОТОКУ;
2) ИСПОЛЬЗУЕТ ВАЛОВЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ.
•КОСВЕННЫЙ МЕТОД –
1) «СНИЗУ-ВВЕРХ», ОТ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ К
ДЕНЕЖНОМУ ПОТОКУ;
2) ИСПОЛЬЗУЕТ ОЧИЩЕННЫЕ НЕТТО-ЗНАЧЕНИЯ
ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ

37. СОСТАВ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ОТТОКИ
ПРИТОКИ
ВЫРУЧКА
АВАНСЫ ПОКУПАТЕЛЕЙ
ПОГАШЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖ.
ОПЛАТА СЧЕТОВ ПОСТАВЩИКОВ
ОПЕРАЦИОННАЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
ВЫПЛАТА З/ПЛАТЫ И
ОТЧИСЛЕНИЯ НА СОЦ. НУЖДЫ
УПЛАТА НАЛОГОВ
УПЛАТА % ЗА КРЕДИТ

38.

СОСТАВ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРИТОКИ
ОТТОКИ
Выручка от продажи ОС, НМА
Приобретение ОС, НМА
Выручка от продажи
долгосрочных финансовых
вложений
Возврат долгосрочных займов
Дивиденды и % по долгосрочным
финансовым вложениям
ИНВЕСТИЦИОННАЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
Долгосрочные финансовые
вложения
Предоставление долгосрочных
займов

39.

СОСТАВ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРИТОКИ
ОТТОКИ
Поступления от эмиссии
акций и облигаций
Погашение облигаций и выкуп
акций
Долгосрочные займы и
кредиты полученные
ФИНАНСОВАЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
Возврат займов и кредитов
Краткосрочные займы и
кредиты полученные
Целевое финансирование
Выплата дивидендов
собственникам предприятия

40. Отчетность кредитных организаций (с февраля 2022 года)

ОТЧЕТНОСТЬ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ (С ФЕВРАЛЯ 2022 ГОДА)
https://www.cbr.ru/press/event/?id=12737
6 марта 2022 года
Банк России принял решение временно сократить объем раскрытия отчетности,
публикуемой кредитными организациями на своих сайтах, а также на сайте Банка
России. Это сделано для ограничения рисков кредитных организаций, связанных с
введенными западными странами санкциями.
Начиная с отчетности за февраль 2022 года банки не должны публиковать
бухгалтерскую (финансовую) отчетность (индивидуальную и консолидированную)
по российским стандартам, а также дополнительные раскрытия к ней.
При этом кредитные организации по-прежнему будут предоставлять данную
отчетность в Банк России, что позволит в полной мере осуществлять эффективный
надзор за их деятельностью, а также проводить анализ сектора. Также у банков
останется возможность по необходимости раскрывать отчетность своим
контрагентам в рамках обычных бизнес-процессов.

41. Отчет о движении Денежных средств (Форма 0409814)

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (Форма 0409814)
Номер
строки
1
2
3
4
5
5.1
5.2
Наименование статьи
Чистые денежные средства, полученные от
(использованные в) операционной деятельности
Чистые денежные средства, полученные от
(использованные в) инвестиционной деятельности
Чистые денежные средства, полученные от
(использованные в) финансовой деятельности
Влияние изменений курсов иностранных валют,
установленных Банком России, на денежные средства и их
эквиваленты
Прирост (использование) денежных средств и их
эквивалентов
Денежные средства и их эквиваленты на начало отчетного
года
Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного
периода
Денежные потоки за
Денежные соответствующий
Номер потоки за
отчетный период
поясн отчетный
года,
ения период, тыс. предшествующего
руб.
отчетному году, тыс.
руб.

42. Взаимосвязь основных финансовых отчетов

ВЗАИМОСВЯЗЬ ОСНОВНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОТЧЕТОВ
Реинвестированная прибыль
(Отчет о финансовых результатах)
Нераспределенная прибыль
(Бухгалтерский баланс)
Денежные средства
(Бухгалтерский баланс)
Чистый денежный поток
(Отчет о движении денежных
средств)

43. Взаимосвязь основных финансовых отчетов

Отчет о денежных
потоках
Статья
Сумма
ВЗАИМОСВЯЗЬ ОСНОВНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОТЧЕТОВ
Отчет о финансовых
Бухгалтерский баланс
результатах
Изм-я
за год
Статьи актива
Статьи пассива Изм-я
за год
Сумма
Статья
Операционная
деятельность
Инвестиционная
деятельность
Финансовая
деятельность
230
5 220
Выручка
-150
5 063
-50
-30
Финансовые
вложения
Кредиторская
задолженность
-70
157
Себестоимость
и
другие расходы
Прибыль
отчетного
года
Чистый
поток
30
30
Денежные
средства
Кредиты банков
-70
47
Налог на прибыль
40
Дебиторская
задолженность
Уставный капитал
0
110
Чистая прибыль
Добавочный
капитал
10
20
Дивиденды
Основные фонды Нераспределенна
90
я прибыль
90
Реинвестированная
прибыль
денежный
-150 Запасы
70
-40 Баланс
Баланс
-40

44. успехов!

УСПЕХОВ!
КУРС “Информационноаналитическое и правовое
обеспечение финансового
мониторинга”
Лектор:
Целых Лариса
Анатольевна