Тема 5

1. Аудит кредитных операций банка

2. План:

• 1. Основные направления и цели проверки кредитных
операций, источники информации.
• 2. Порядок проведения аудиторской проверки кредитной
работы банка.
• 3. Проверка полноты и своевременности создания РВПС.
• 4. Проверка правильности проведения и отражения в учете
операций по начислению и уплате процентов по кредитам.
• 5. Оценка кредитной политики банка и качество
управления кредитными рисками.
• 6. Типичные ошибки, допускаемые банками при
проведении кредитных операций.

3. Вопрос 1. Основные направления и цели проверки кредитных операций, источники информации.

ВОПРОС 1. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ И ЦЕЛИ
ПРОВЕРКИ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ, ИСТОЧНИКИ
ИНФОРМАЦИИ.
Проверка кредитов - это наиболее трудоемкая стадия , так как от
структуры и качества проверки активов зависит ликвидность,
платёжеспособность и надёжность банка.
Выделяют три направления проверки:
• 1. Проверка законности и правомерности операции.
• 2. Анализ и оценка рискованности операции.
• 3. Оценка уровня управления банком при совершении активных операций.
Цели проверки:
• Установить, что остаток на балансовых, ссудных счётах достоверно
отражает задолженность заемщиков перед банком.
• Установить, что в банке существует адекватный контроль за выдачу
кредита,
возвратности
и
целевым
использованием
его,
за
своевременностью отнесения просроченной ссуды на счета 458, 459,
своевременное списания с баланса ссуд, невозможных к взысканию.
• Оценить состояние кредитного портфеля банка.
• Оценить состояние контроля за начислением и уплаты процентов,
отражения их на счётах бухгалтерского учёта.

4. Вопрос 2. Порядок проведения аудиторской проверки кредитной работы банка.

ВОПРОС 2. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ
АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ КРЕДИТНОЙ
РАБОТЫ БАНКА.
Кредитная работа в банке проверяется выборочно и сплошным методом.
Сплошным проверяются крупные кредиты, кредиты, списаные с баланса изза невозможности взыскания, кредиты пятой категории качества, кредиты выданные
акционерам и инсайдерам.
Все остальные кредиты проверяются выборочно.
Процессе проверки аудитор проверяет следующие процедуры:
• Кредитный договор, его юридическое оформление, оформление договоров
обеспечения, документы об условиях хранения залоговых ценностей, регистрация
кредитного договора в журнале регистрации и открытие по этому договору
ссудного счёта.
• Проверяется обоснованность процентных ставок.
• Далее аудитор проверяет своевременность начисления и взыскании процентов.
• Составляется аналитическая таблица просроченных кредитов.
• На основании данных аналитической таблицы аудитор делает вывод о доли
просроченных кредитов в общей сумме активов и качестве кредитного портфеля.
• На основании полученной информации аудитор по профессиональному суждению
определяет категорию качества клиента.
После этого все полученные данные сравниваются с данными банка , и
определяет ликвидность кредитного портфеля банка, и делает вывод о возможности
банка продолжать свою деятельность как минимум в течение 12 месяцев.

5. Вопрос 3. Проверка полноты и своевременности создания РВПС.

ВОПРОС 3. ПРОВЕРКА ПОЛНОТЫ И
СВОЕВРЕМЕННОСТИ СОЗДАНИЯ РВПС.
При проверке полноты и своевременность и формирования
РВПС исходит из следующих Основополагающих признаков,
заложенных в систему резервирования:
• Обязательность создание РВПС
• Образование РВПС под каждую ссуду и по портфелю
• Распределение суд по пяти категориям качества
• Ежемесячная корректировка РВПС
• Создание РВПС за счёт отчислений, относимых на расходы банка,
независимо от полученных доходов
Классификация суд по пяти категориям качества
производится по профессиональному суждению на основе
комплексной оценки:
• 1. Финансовое состояние заемщика.
• 2. Качество обслуживания заемщиком долга.

6.

Аудитор выборочно выделяют суды всех пяти категорий
качества, составляет аналитическую таблицу и по собственному
профессиональному суждению определяет:
• Правильно ли классифицировалась суда по категориям качества
исходя из финансового положения заемщика
• Как изменялась категория качества исходя из качества
обслуживания заемщиком долга
• Он сравнивает собственные данные с данными банка и находит
отклонения.
• Отдельно проверяется правомерность списания банком
безнадёжных или нереальных ко взысканию. Это суды, которые
учитываются на счётах 91701, 91702.
• При этом аудиторы обращают внимание на процессуальные
документы судебных нотариальных органов и обращают внимание
есть ли среди этих ссуд льготные не обеспеченные суды и суды
выданные инсайдером и акционером.
• Далее проверяется отражения в бухгалтерском учёте операций по
списанию с РВПС ссудной задолженности, которая должна
учитываться за балансом в течение пяти лет.

7. Вопрос 4. Проверка правильности проведения и отражения в учете операций по начислению и уплате процентов по кредитам.

ВОПРОС 4. ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ
И ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ ПО НАЧИСЛЕНИЮ
И УПЛАТЕ ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТАМ.
При осуществлении данной проверки аудитор руководствуются:
• Учётной политикой
• Внутрибанковским положением о порядке начисления и взыскании процентов
• Источники информации:
• Ведомости начисление процентов по выданным кредитам за проверяемый период.
• Выбранные кредитные договоры и дополнительные соглашения к ним, связанные с
изменением процентных ставок, с порядком их начисление, изменением кредита и
сроков его погашения.
• Лицевые ссудные счета по конкретным кредитным договорам.
• Выписки по балансовом счётам 47427, 459, 325 ,40601 и внебалансовым счётам
91603, 91604.
На основании этих документов проверяющий определяет:
• Правильность применения процентной ставки
• Соблюдение сроков уплаты процентов
• Своевременность начисления процентов на счета просрочки
• Соблюдение предусмотренным договором способа уплаты процентов
По результатам проверки аудитор знакомится с техникой начисления
процентов ,начисляет проценты самостоятельно , составляет таблицу и сравнивает
свои результаты с результатами банка ,находит отклонения и определяет причины.

8. Вопрос 5. Оценка кредитной политики банка и качество управления кредитными рисками.

ВОПРОС 5. ОЦЕНКА КРЕДИТНОЙ ПОЛИТИКИ БАНКА И
КАЧЕСТВО УПРАВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ РИСКАМИ.
Оценка кредитной политики банка основана на анализе данных,
которая позволяет сделать выбор а качестве управления риском.
На основе полученной финансовой бухгалтерской отчётности и
прилагаемых к ней документов или форм бухгалтерской отчётности
строится четыре таблицы.
Для их составления используются следующие данные:
• Бухгалтерский баланс на начало года и на конец отчётного года
• Расчёт РВПС
• Данные о крупных кредитах
• Данные о кредитах, предоставленных акционером и инсайдерам
• Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля
• Сведения о кредитах и задолжности по кредитам
• Размер привлечённых ресурсов
• Меморандум о кредитной политики банка на соответствующий год
На основании этих расчётов делается вывод о качестве
кредитного портфеля и возможности функционирования
беспроблемного банка в течение 12 лет.

9. Вопрос 6. Типичные ошибки, допускаемые банками при проведении кредитных операций.

ВОПРОС 6. ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ, ДОПУСКАЕМЫЕ
БАНКАМИ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ КРЕДИТНЫХ
ОПЕРАЦИЙ.
Типичные ошибки, допускаемые банками при проведении
кредитных операций можно разделить на 3 группы:
1 группа :Ссудный счёт открыт, а кредитный договор
отсутствует.
• Отсутствуют отдельные реквизиты в кредитном договоре
(номер, дата, срок погашения и т.д).
• Договор подписан не уполномоченными на то лицами.
• Формально составлен раздел обеспечения обязательств.
• Не заверены исправления.
• Не полно указаны юридические адреса и расчётные реквизиты.

10.

2 группа - Нарушения в организации кредитной работы:
• Не контролируется банками заложенное имущество и не может быть
реализована вследствие неправильно оформленного залога.
• Отсутствуют материалы по оценке платежеспособности заемщика и по
проверке залогового имущества.
• Не своевременное отражение просроченной задолженности и процентов
по ней на соответствующих счётах.
• Предоставление отсрочки по уплате процентов и погашения кредита без
достаточных на то оснований.
• Несоблюдение очерёдности платежей при погашении задолженности.
• Составлен документ о пролонгации кредита без подписи со стороны
заемщика.
• Слишком высокий удельный вес максимальных крупных кредитов.
• Кредитуются преимущественно одна отрасль.
• Велика доля бланковых(необеспеченных) кредитов.
• Не осуществляется претензионно исковая работа по взысканию
просроченной задолжности.
• Необоснованное отнесение кредитов к более высокой категории качества.
• Необоснованное списания безнадёжных ссуд.
• Не высылаются должнику выписки, подтверждающие наличие
просроченной задолженности.

11.

3 группа - Ошибки отражения этих операций в
бухгалтерском учёте:
• Неправильно отражены начисленные , но не уплаченные
проценты.
• Несвоевременное отнесения полученных процентов на
счётах доходов отчётного периода.
• Аннулирование непогашенный ссудной задолженности
ранее пяти лет списания её с баланса.