ghtptynfwbz 1211.PPTX

1.

Мошенничество в бухгалтерской
(финансовой) отчетности
Преднамеренное искажение финансовой информации с целью обмана инвесторов,
кредиторов и государственных органов

2.

Что такое мошенничество в
БФО?
Мошенничество в бухгалтерской
(финансовой) отчётности — это
преднамеренное искажение финансовой
информации с целью обмана
заинтересованных сторон.
Жертвами становятся инвесторы,
кредиторы, государственные органы и
другие пользователи финансовой
отчётности, принимающие решения на
основе недостоверных данных.

3.

Основные примеры
мошенничества
Завышение
активов
Намеренное завышение стоимости
Сокрытие дохода
Искажение дохода с целью уменьшения
активов или занижение обязательств для налоговых обязательств перед
улучшения финансовых показателей
государством
Фиктивные
операции
Создание несуществующих сделок для
Незаконные схемы
обмана инвесторов, банков и партнёров
из компании или уклонения от налогов
Использование схем для вывода средств

4.

Два типа мошенничества в
Вуалирование
Умышленная
БФО
«Приукрашивание» отдельных
фальсификация
Искажение показателей, которые
показателей бухгалтерской отчётности
значительно меняют представление о
для внешних пользователей, которые не
реальном финансовом положении
оказывают большого влияния на общий
Создаёт искажённое, но не критическое
результат.
представление о финансовом состоянии
организации.
Приводит к принятию катастрофически
компании.
отчётности.
неверных решений пользователями

5.

Треугольник
Американский
криминолог Дональд Кресс в 1950 году разработал концепцию
мошенничества
«треугольника мошенничества», определяющую три условия совершения преступления.
Мотивация (внутренний
фактор)
Возможность (внешний
фактор)
У лица всегда существует
определённая мотивация для
совершения неправомерного
действия
Должна существовать
реальная возможность для
совершения мошеннического
действия
Рационализация
Мошенникам удаётся
находить обоснованное
оправдание своим действиям

6.

Масштабы проблемы и
последствия
7%
$994М
30%
Убытки от
оборота
Ежегодные
убытки
Глобальные
потери
Миллиардов
долларов США
Банкротства
Случаев банкротства
компаний по всему миру от
теряют компании мира по
предприятий в США
корпоративного
данным Международной
вызваны действиями
мошенничества
ассоциации
мошенников
Махинации с отчётностью приводят не только к искажению данных, но и к потере
репутации и существенному снижению рыночной капитализации. Подрывается
доверие контрагентов и инвесторов, что ухудшает финансовое положение вплоть
до банкротства.

7.

Мошенничество в банке
Крупное
дело о фальсификации бухгалтерской отчётности и выводе средств из
«Ассоциация»
нижегородского банка

8.

Выявление
нарушений
2019 год
Искажение данных
Расследование АСВ
Банк лишился лицензии из-
Бухучёт не совпадал со
Агентство по страхованию
за полной утраты капитала
сведениями в
вкладов обнаружило
автоматизированной системе и
фальсификацию отчётности
SWIFT

9.

Схема
преступления
Период операций
В 2016–2019 годах главный казначей Владимир
Макаревич фальсифицировал внутреннюю
отчетность и платежи в системе SWIFT
Механизм вывода
€2,2M
$2M
Евро
Доллары
Выведено на Кипр
Выведено на Кипр
Средства выводились на счета юридических и
984M₽
физических лиц на Кипре через сделки купли-
Общий ущерб
продажи валюты
Рублей причинено
банку

10.

Уголовное
1
Первоначальное обвинение
преследование
Возбуждено дело по ч. 1 ст. 172.1 УК РФ (фальсификация отчётности) и ч. 4 ст. 159
УК РФ (особо крупное мошенничество)
2
Переквалификация
Дело переквалифицировано на более мягкую ст. 165 УК РФ (причинение ущерба без
цели хищения)
3
Декабрь 2024
Нижегородский областной суд утвердил приговор. Три человека признаны виновными

11.

Приговоры суда
Владимир Макаревич
1
4 года 10 месяцев лишения свободы по ч. 1 ст. 171.2 УК РФ за фальсификацию
отчётности банка
Дополнительно: запрет заниматься определенной деятельностью на 2 года
2
Станислав Машагин
3 года 3 месяца лишения свободы по п. «а», «б» ч. 2 ст. 165 УК РФ
3
Павел Увяткин
3 года 2 месяца лишения свободы по п. «а», «б» ч. 2 ст. 165 УК РФ

12.

Финансовые
последствия
100%
Иск
удовлетворен
АСВ
в интересах банка
Сумма иска
Итоги дела
Агентство по страхованию вкладов заявило
Банк обанкротился после отзыва лицензии
иск в размере более 324 млн рублей, который
Центробанком из-за недостачи на корсчетах в
был удовлетворен в полном объёме
VTB Europe Bank

13.

Заключение: Предотвращение мошенничества
Для эффективной борьбы с мошенничеством в бухгалтерской отчётности необходим
комплексный подход:
Тщательный учет и аудит
Регулярное проведение
внешнего и внутреннего аудита с
детальной проверкой операций
Система внутреннего
контроля
Создание
эффективной
многоуровневой системы
контроля за финансовыми
операциями
Современные технологии
Использование
информационных систем с
защитой от манипуляций
данными
Обучение персонала
Повышение квалификации сотрудников в области выявления и предотвращения мошенничества
Фальсификация бухгалтерской отчётности осуществляется путем манипулирования
четырьмя группами объектов: показателями отчётности, системой обработки
информации, бизнес-процессами и системой внутреннего контроля.