Работа с бюджетами в условиях нестабильности

1. Работа с бюджетом в условиях нестабильности Митрофанова Елена Руководитель проектов ОФЭР IBS

Школа Финансового директора

2. Особенности ситуации 2015 года

• Высокий фактор неопределенности
• Резкие колебания курсов валют, рост цен на ресурсы
• Экономические санкции, политика импортозамещения
• Высокая стоимость привлечения финансовых ресурсов
• Снижение деловой активности в целом
2

3. Задачи, стоящие перед бюджетной системой, в условиях нестабильности

Возможность своевременного реагирования
на изменения внешних и внутренних условий
деятельности предприятия
Повышение прозрачности и обоснованности
расходов
Оценка эффективности принимаемых
решений
Обеспечение менеджмент компании
оперативной информацией для принятия
решений
3

4. Бюджетная система как инструмент управления

• Организация процесса
бюджетирования
• Управление затратами
• Управление ликвидностью
4

5. Организация процесса бюджетирования

Честность
Вовлечение
Доступность
При формировании бюджета будьте честными,
старайтесь максимально точно отразить ситуацию,
даже если она вам не нравится
Вовлекать в формирование бюджета
функциональные подразделения, поскольку они могут
предложить альтернативные решения (например,
заменить дорогие материалы, на более дешевые
аналоги, одни мероприятия на другие и т.д.)
Сделать бюджетные показатели доступными для
сотрудников Компании. Замотивировать сотрудников
на достижение бюджетных показателей.
Информировать о достижении бюджетных
показателей
5

6.

Контроль и анализ
исполнения бюджета
Повысить периодичность контроля для
целей регулярного сравнения с
бюджетными показателями
Выявление причин отклонений и
своевременная актуализация месячных,
квартальных, годовых бюджетов
Использование механизмов прогнозов
Бенчмаркинг – сравнение показателей
деятельности структурных подразделений
компании, с другими компаниями,
выявление положительных факторов
Анализ
Прогноз - это версия бюджета, составленная с учетом фактического исполнения
и уточненных показателей на оставшийся до окончания года период. Это
позволяет иметь Бюджет, максимально отражающий реальную ситуацию
6

7.

Сценарное бюджетирование. Факторы,
влияющие на бюджет
Внешние
Внутренние
Курсы валют
Уровень инфляции
Уровень спроса
Стоимость привлеченного
финансирования
• Ставки налогов, сборов,
пошлин
• Объем производимой и
реализуемой продукции
• Производственные (торговые)
и т.д. мощности
• Численность персонала
• Уровень расходов (ФЗП, АХД и
др.)
7

8.

Подход к управлению затратами в
условиях нестабильности
НЕТ
ДА
Формировать
бюджет затрат в
% от
предыдущего
периода
Натуральностоимостное
планирование
Сокращать
бюджет общей
суммой
Процессноориентированное
бюджетирование
88

9. Натурально-стоимостное планирование

Методы планирования
Натурально-стоимостное планирование
Планирование по
нормативам
Планирование по
удельным показателям
Планирование «прямым
счетом»
Норматив - норма
потребности ресурса, в
натуральном выражении,
приходящаяся на одну
единицу
Удельный норматив
Определение перечня
определяет плановую
работ, услуг, оборудования
потребность ресурса, в
и их стоимостную оценку на
стоимостном выражении,
основании планов
на одну единицу
мероприятий
9

10.

С чего начать планирование от
нормативов
1 шаг
2 шаг
3 шаг
4 шаг
• Проанализировать структуру бюджетных статей
• Определить наиболее проблемные бюджетные статьи –
самые затратные, непрозрачные, комплексные,
быстрорастущие и др.
• Актуализировать имеющиеся нормативы
• Придать им легитимный характер
• Установить персональную ответственность
• Осуществлять контроль исполнения
• Мониторинг отклонений нормативов
• Корректировка нормативов при необходимости
10

11.

Интересный факт
Компания American Airlines
сэкономила 40 000
долларов в год, изъяв всего
лишь одну оливку из
салатов, подаваемых
пассажирам первого класса
11

12. Процессно-ориентированное бюджетирование

Заработная
плата
Материалы
Центр затрат
Традиционное бюджетирование:
Внимание на затраты, а не на
результат
результат взгляда в прошлое
возможность манипулирования
с цифрами
Накладные
расходы
Процессно-ориентированное
бюджетирование:
фокусируется на функциях
обеспечивает взаимосвязь
стратегии и деятельности
персонала
позволяет оценивать
качественные изменения
процесса
Заработная
плата
Материалы
Функция
Накладные
расходы
12

13. Пример сокращения затрат при классическом и процессно-ориентированном подходах

Статьи расходов Департамента
транспорта – классический
подход
Статьи расходов Департамента
транспорта – процессноориентированный подход
ФЗП с начислениями
Доставка товара потребителю, в т.ч.:
ФЗП с начислениями
Материалы и запасные части
Материалы и запасные части
…..
ГСМ
Амортизация
Обслуживание территории, в т.ч.:
Услуги сторонних компаний
ФЗП с начислениями
Прочие расходы
…..
Материалы и запасные части
Доставка сотрудников, в т.ч.:
ФЗП с начислениями
Материалы и запасные части
…..
13

14.

Задачи управления денежными
средствам в условиях нестабильности
Обеспечение ликвидности
Целевое использование денежных средств
Полнота и своевременность расчетов
Минимизация досрочных выплат
Минимизация расходов на обслуживание кредитов
14

15.

Платежный календарь
Платежный Календарь – оперативный финансовый план, разрабатываемый на
период от 20 дней с текущей даты с детализацией по операционным дням,
отражающий плановые поступления и выплаты денежных средств.
Наименование статьи
1
Входящий остаток
Банк 1
Банк 2
Поступления
Продажа товаров
Поступление 1
Поступление 1
Поступление 2
Платежи
Приобретение материалов
Платеж 1
Платеж 2
Платеж 3
Заработная плата
Исходящий остаток
Банк 1
Банк 2
20.июн
2
250 000,00
230 000,00
20 000,00
2 000 000,00
2 000 000,00
2 000 000,00
21.июн
22.июн
3
4
1 470 000,00 1 520 000,00
1 450 000,00 1 500 000,00
20 000,00
20 000,00
50 000,00
0,00
50 000,00
0,00
23.июн
24.06.
5
6
20 000,00 520 000,00
0,00
500 000,00
20 000,00 20 000,00
780 000,00
0,00
780 000,00
0,00
25.июн
7
20 000,00
0,00
20 000,00
0,00
0,00
780 000,00
780 000,00
50 000,00
0,00
780 000,00
0,00
1 500 000,00 280 000,00 500 000,00
0,00
280 000,00 500 000,00
0,00
0,00
780 000,00
780 000,00
280 000,00
1 470 000,00
1 450 000,00
20 000,00
1 500 000,00
1 520 000,00 20 000,00 520 000,00
1 500 000,00
0,00
500 000,00
20 000,00
20 000,00 20 000,00
20 000,00
0,00
20 000,00
20 000,00
0,00
20 000,00
15

16.

Платежный календарь: этапы
формирования
Договор
(проект
договора)
График
платежей/Гр
афик
поступлений
Платежный
календарь
Платежный календарь формируется на основе информации заключенного
Договора или проекта Договора
Для каждого договора формируется График платежей и/или График
поступлений
Договор должен быть «привязан» к бюджетной статье. Сумма по
договорам, относящимся к одной и той же бюджетной статье не должна
установленный лимит
16

17.

Корректировка графика платежей по
договору
План
ЦФО
1
Ответственный Контрагент
2
3
Номер
договора
Наименование
бюджетной
статьи
Сумма по
договору
Валюта
платежа
Наименован
ие платежа
Дата
платежа
Условия платежа
4
5
6
7
8
9
10
Основные
2587 материалы
Отдел закупок Степашкин А.В. Стройдеталь
Оплата за
поставку
материалов
780000 руб.
10 дней с момента
20.06.2015 отгрузки
Прогноз
ЦФО
1
Ответственный
2
Контрагент
Номер
договора
Наименование
бюджетной
статьи
Сумма по
договору
3
4
5
6
Отдел закупок Степашкин А.В. Стройдеталь
Основные
2587 материалы
Валюта
платежа
780000 руб.
7
Наименован
ие платежа
8
Оплата за
поставку
материалов
Дата
платежа
Условия платежа
9
10
10 дней с момента
25.06.2015 отгрузки
17

18.

Контроль при осуществлении платежей
Контроль наличия договора
Контроль непревышения суммы договора
Контроль на соответствие условиям оплаты
Контроль на отсутствие у контрагента
просроченной задолженности
Контроль наличия средств по статье
18

19.

Заключение
1. Повышение роли аналитической функции
2. Усиление контрольной функции на всех этапах
бюджетного процесса
3. Вовлечение сотрудников компании в бюджетный
процесс
4. Усиление требований к оперативности информации
5. Необходимость использования ИТ решений
19

20.

Экспертиза
Технологическое
лидерство
Практика эффективных
внедрений
Россия, 127434, Москва,
Дмитровское шоссе, 9Б
тел.: +7 (495) 967-8080
факс: +7 (495) 967-8081
[email protected]
www.ibs.ru
www.facebook.com/IBS.ru
www.twitter.com/ibs_ru