Экономическая сущность налогов

1. Налоги и налогообложение

2. Тема 1.

Экономическая
сущность налогов

3. Сущность налога

Налоги - доходы государства,
собираемые на регулярной основе с
помощью принадлежащего ему права
принуждения с целью удовлетворения
потребностей государства в
финансовых ресурсах.
Порядок взимания налогов определяет
Налоговый кодекс Российской
Федерации.

4. Налог

Обязательный, безвозмездный,
невозвратный платеж, взимаемый
государством с организаций и
физических лиц в бюджет
соответствующего уровня , в размерах,
порядке и на условиях, установленных
государством.

5. Сбор

Обязательный платеж взимаемый с
физических и юридических лиц за
юридически значимые действия
государственных органов.

6. Основные элементы налога

налогоплательщики
объект налогообложения
налоговая база
налоговый период
налоговая ставка
порядок исчисления налога
порядок и сроки уплаты налога

7. Налогоплательщики

Юридические и физические лица, на
которых законом возложена обязанность
платить налоги.

8. Налогоплательщики юридические лица

российские организации
иностранные организации, их российские
филиалы и представительства
международные организации, их
российские филиалы и
представительства

9. Налогоплательщики Физические лица:

Население;
Индивидуальные предприниматели (ИП),
главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

10. Налоговый агент

лицо, которое обязано исчислить за
налогоплательщика налог, удержать его
у налогоплательщика и перечислить в
соответствующий бюджет

11. Носитель налога

Лицо, на которое в конечном итоге
падает вся тяжесть налогового бремени
(сумма налога).

12. Объект налогообложения

реализация товаров (работ, услуг)
имущество
прибыль
доход
иное обстоятельство, имеющее
стоимостную, количественную или
физическую характеристику

13. Налоговая база

стоимостная
физическая
иная характеристика объекта
налогообложения

14. Налоговый период

период, по окончании которого
завершается процесс формирования
налоговой базы
окончательно определяется сумма
налога к уплате.

15. Отчетный период

Налоговый период может состоять из
одного или нескольких отчетных
периодов, по итогам которых:
– уплачиваются авансовые платежи;
– предоставляется промежуточная налоговая
декларация.

16. Налоговая ставка

величина налоговых начислений на
единицу измерения налоговой базы

17. Процентные налоговые ставки

Пропорциональные
Прогрессивные
Регрессивные

18. Твердые налоговые ставки

установлены в
абсолютной сумме,
на единицу налогообложения

19. Комбинированные налоговые ставки

+

20. Порядок исчисления налога

Н=НБ*С
совокупность действий по определению
суммы налога, подлежащей уплате в
бюджет за налоговый период

21. Сроки уплаты налога

устанавливаются применительно к каждому
налогу и сбору
определяются
– календарной датой
– истечением периода времени
– указанием на событие, которое должно
наступить или произойти
– указанием на действие, которое должно
быть совершено

22. Уплата налога

в наличной или безналичной форме
– разовая уплата всей суммы налога
– в течение налогового периода
уплачиваются авансовые платежи

23. Дополнительные элементы налога

налоговые льготы
источник уплаты налога
ответственность за налоговые
правонарушения
порядок удержания и возврата, неправильно
удержанных сумм налога
получатель налога

24. Классификация налогов по субъектам

Физические
лица
(отдельные
граждане)
Например:
НДФЛ, налог на
имущество
Юридические
лица (фирмы,
организации)
Например:
налог на
прибыль

25. Классификация налогов по способу взимания

Прямые налоги
Косвенные налоги
Взимаются непосредственно
с имущества или доходов
налогоплательщика
1.Налог на прибыль
2.Налог на доходы
физических лиц
3.Налог на имущество
Устанавливаются в
виде надбавок к
цене товара и
услуг
1. Акцизные сборы
Налог с продаж
НДС
Таможенные
пошлины

26. Классификация налогов по характеру налогообложения

Прогрессивный Пропорциональный Регрессивный
Прогрессивный
–налог, ставка
которого
возрастает по
мере роста
налогооблагаем
ой базы
Пропорциональн
ый - налог,
ставка которого
не изменяется
по мере роста
налогооблагаем
ой базы
Регрессивный –
налог, ставка
которого
снижается по
мере роста
налогооблагаемой
базы

27. Методы взимания налогов

Кадастровый - основывается на применение
кадастров
Начисления (декларационный)- сумма
налога определяется налогоплательщиком
самостоятельно при заполнение налоговой
декларации

28. Методы взимания налогов

Авансовый - налог удерживается налоговым
агентом из суммы дохода до момента его
получения (удержание у источника)
Административный – налог определяется
на основе косвенных признаков

29. Функции налогов

Фискальная – изъятие части доходов
предпринимателей и населения в
пользу государства для обеспечения
государства финансовыми ресурсами,
необходимыми для осуществления
его деятельности (источник доходов
государства)

30. Функции налогов

Регулирующая
инвестиционный
производства:
–
влияние налогов на
процесс, спад или рост
– Стимулирующая
– Дестимулирующая
– Воспроизводственная.
Тем самым, налоги стимулируют или
сдерживают ту или иную хозяйственную
деятельность (регулятор экономической
системы)

31. Функции налогов

Социальная
– перераспределение доходов
между разными категориями населения
(неравное обложение разных сумм доходов)
Контрольная:
– контроль своевременности и полноты налоговых
поступлений в бюджет
– сопоставление
фактических
поступлений
с
потребностями
государства
в
финансовых
ресурсах

32. Принципы налогообложения

принцип законности
принцип определенности, ясности норм
законодательства о налогах и сборах
принцип всеобщности налогообложения
принцип равного налогообложения
принцип соразмерности налогов
принцип единого экономического пространства
принцип экономической обоснованности
налогообложения
принцип удобного налогообложения

33. Вопросы для самопроверки

Сущность налогов.
Функции налогов.
Виды налогов и их сущность.
Что такое налоговая система?
Кто устанавливает налоговую систему?
Уровни налоговой системы.
Принципы налогообложения.
Принцип удобного налогообложения