Методика учёта и отражения в бухгалтерской отчётности движения дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

1.

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ
УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«РОССИЙСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ Г.В. ПЛЕХАНОВА»
Воронежский филиал
Экономический факультет
Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
МЕТОДИКА УЧЁТА И ОТРАЖЕНИЯ В
БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЁТНОСТИ ДВИЖЕНИЯ
ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Выполнила обучающаяся: Лагуткина Инна Сергеевна
Группа: ЭБв-221
Научный руководитель ВКР:

2.

СЛАЙД 1
СЛАЙД 1
АКТУАЛЬНОСТЬ ТЕМЫ И ЦЕЛЬ
Актуальность выбранной темы выпускной
квалификационной работы обусловлена тем, что
рациональная организация учета дебиторской и
кредиторской задолженности, постоянный
контроль и анализ их изменений позволит
выработать оптимальные формы расчетов с
контрагентами данной организации и
разработать предложения по повышению
платежеспособности организации, повышению ее
финансовой устойчивости.
Целью выпускной
квалификационной работы
является изучение методики учёта
и отражения в бухгалтерской
отчётности движения дебиторской
и кредиторской задолженности
предприятия.
Задачи:
рассмотреть понятие и сущность дебиторской задолженности и
кредиторской задолженности предприятия;
ознакомиться с нормативно-правовым регулированием учёта
дебиторской и кредиторской задолженности;
изучить методику отражения в бухгалтерской отчётности
движения
дебиторской
и
кредиторской
задолженности
предприятия;
дать организационно-экономическую характеристику ООО
«Воронежский станкозавод»;
провести анализ бухгалтерского учёта расчётов с дебиторами и
кредиторами в ООО «Воронежский станкозавод»;
проанализировать отражение дебиторской и кредиторской
задолженности в отчётности предприятия;
дать основные рекомендации по совершенствованию на
предприятии учета и ускорению оборачиваемости дебиторской
и кредиторской задолженности в ООО «Воронежский
станкозавод»;
провести расчёт экономической эффективности предложенных
рекомендаций по отражению в бухгалтерской отчетности
движения дебиторской и кредиторской задолженности.

3.

СЛАЙД 2
Стандарты, регламентирующие учет и отражение в отчетности
дебиторской и кредиторской задолженностей
Наименование и номер стандарта
Содержание стандарта
1
МСФО 7 «Финансовые инструменты:
раскрытие информации»
2
Порядок раскрытия информации, позволяющий оценивать значимость финансовых
инструментов для компаний, характер и степень связанных с ним рисков и способов
управления ими компанией»
Классификация финансовых активов и обязательств и предоставление финансовой
отчетности
Информация об отражении дебиторской и кредиторской задолженностей в
финансовой отчетности с отнесением дебиторской задолженности к финансовым
активам, а кредиторской – к финансовым обязательствам»
МСФО 9 «Финансовые инструменты»
МСФО 32 «Финансовые инструменты:
представление»
МСФО 37 «Оценочные обязательства,
условные обязательства и условные
активы»
МСФО 39 «Финансовые инструменты:
признание и оценка»
Используется при учете кредиторской задолженности
Определение, классификация, порядок отражения в учете дебиторской и
кредиторской задолженностей

4.

СЛАЙД 3
Методика отражения дебиторской и кредиторской
задолженностей в балансе
Наименование
показателя
1
Дебиторская
задолженность
Кредиторская
задолженность
Код строки
Счета, остатки по которым отражаются в
бухгалтерском балансе
2
3
Раздел II. Оборотные активы
1230
Дебет счетов: 46, 60, 62, 63, 68, 69, 71, 73 (за
исключением субсчета 73.1), 75, 76 (за
исключением НДС, начисленного с сумм
авансов), 50.3
Раздел V. Краткосрочные обязательства
1520
Дебет счетов: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76

5.

СЛАЙД 3
СЛАЙД 4
Анализ основных показателей деятельности
ООО «Воронежский станкозавод»
Показатель
1
Выручка, тыс. руб.
Себестоимость продаж, тыс. руб.
Валовая прибыль, тыс. руб.
Управленческие расходы, тыс. руб.
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.
Прибыль (убыток) до налогообложения,
тыс. руб.
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.
Основные средства, тыс. руб.
Активы, тыс. руб.
Собственный капитал, тыс. руб.
Заемный капитал, тыс. руб.
Численность персонала, чел.
Среднемесячная зарплата, тыс. руб.
Фондоотдача, коэфф.
Оборачиваемость оборотных средств,
коэфф.
Производительность труда, тыс. руб.
чел.
Рентабельность продукции, %
Рентабельность продаж, %
2021
Год
2022
Изменение, +/–
2022/
2023/
2021
2022
5
6
-3370
89181
12600
-58530
9230
30651
-5895
-27612
3335
3039
Темп роста, %
2022/
2023/
2021
2022
7
8
96,62
192,47
83,18
193,96
137,04
189,75
126,18
197,17
238,96
152,99
2023
2
99810
-74890
24920
-22520
2400
3
96440
-62290
34150
-28415
5735
4
185621
-120820
64801
-56027
8774
583
387
4843
-196
4456
66,38
1251,42
356
4683
52632
14670
11046
23
36,1
25
2,4
175
4765
46953
14845
10880
27
48,2
20,4
2,1
3703
4765
51687
18548
16062
33
68,6
45,4
4,1
-181
82
-5679
175
-166
4
12,1
-4,6
-0,3
3528
0
4734
3703
5182
6
20,4
25
2
49,16
101,75
89,21
101,19
98,50
117,39
133,52
81,60
87,50
2116,00
100,00
110,08
124,94
147,63
122,22
142,32
222,55
195,24
4340
3858
6187
-482
2329
88,89
160,37
-3,20
2,40
-9,21
5,95
-7,26
4,73
-6,00
3,54
1,94
-1,22
287,29
247,31
78,88
79,49

6.

СЛАЙД 4
СЛАЙД 5
Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и
заказчиками в ООО «Воронежский станкозавод» за декабрь
2023 года
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Корреспонденция
счетов
Дебет
Кредит
1
2
3
4
Отражена стоимость оказанных услуг
13658
62.1
90.1
Начислен НДС
5 167
90.3
68.2
Поступление денежных средств от покупателей
13658
51.1
62.1
Бухгалтерские проводки по счету 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками» в ООО «Воронежский
станкозавод» за декабрь 2023 года
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Корреспонденция
счетов
Дебет
Кредит
1
2
3
4
Отражена стоимость оказанной услуги
35214
44.3
60.1
Начислен НДС с оказанной услуги
2963
19.4
60.1
Погашена задолженность перед поставщиками
37850
60.1
51.1

7.

СЛАЙД 5
Состав дебиторской задолженности
ООО «Воронежский станкозавод»
0%
1%
9%
Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами
21%
Расчеты с персоналом по
прочим операциям
Расчеты по налогам и сборам
Расчеты с покупателями и
заказчиками
69%
Показатель
1
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Расчеты с персоналом по прочим операциям
Расчеты по налогам и сборам
Расчеты с покупателями и заказчиками
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Итого
Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
Сумма, тыс. руб.
2021 год 2022 год 2023 год
2
3
4
5
5
0
0
0
1724
30
343
236
27172
13052
13658
2326
4294
4194
29533
17694
19812
СЛАЙД 6

8.

СЛАЙД 5
Состав кредиторской задолженности
ООО «Воронежский станкозавод»
СЛАЙД 7
0%
Расчёты с подотчетными
лицами
46%
53%
Расчеты с персоналом по
оплате труда труда
Расчёты по социальному
страхованию и обеспечению
Расчеты по налогам и
сборам
Расчеты с покупателями и
заказчиками
1%
Показатель
1
Расчеты с подотчётными лицами
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Расчеты по налогам и сборам
Расчеты с покупателями и заказчиками
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Итого
Сумма, тыс. руб.
2021 год
2022 год
2023 год
2
3
4
0
23
0
789
0
4318
223
0
79
1443
1893
4890
14157
15926
4758
10304
3386
3032
26916
21228
17077

9.

Недостатки в ООО «Воронежский станкозавод»,
связанные с дебиторской и кредиторской
задолженностью, и рекомендации по их
устранению
Недостатки
1
Низкая оборачиваемость дебиторской
задолженности
Отсутствие четкой кредитной политики
Неэффективный контроль за сроками оплаты
Неполное использование возможностей
отсрочки
Отсутствие плана управления платежами
СЛАЙД 8
Рекомендации
2
Разработка и внедрение кредитной политики: установить четкие правила предоставления коммерческого
кредита, включая лимиты кредитования и условия оплаты. Проводить оценку кредитоспособности клиентов
перед предоставлением отсрочки платежа.
Усиление контроля за дебиторской задолженностью: регулярно отслеживать и анализировать оборачиваемость
дебиторской задолженности. Автоматизировать процесс напоминания о сроках платежей.
Внедрение программ скидок за ранние платежи: предложить клиентам скидки за досрочную оплату, что
стимулирует их к более быстрому погашению задолженности.
Оптимизация графика платежей: разработать стратегию управления платежами, чтобы использовать отсрочки
максимально эффективно, сохраняя хорошую кредитную репутацию.
Ведение переговоров с поставщиками: пересмотреть условия договоров с поставщиками с целью увеличения
сроков отсрочки или получения более выгодных условий оплаты.Автоматизация процессов учета и отчетности:
внедрить программное обеспечение для автоматизации ведения учета кредиторской задолженности, что
позволит в реальном времени отслеживать обязательства и управлять ими.
Проведение инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами и осуществление мер по ускорению
погашения просроченной задолженности
Создание резерва по сомнительным долгам
Усиление контроля над выполнением обязательств дебиторами, используя современные методы и инструменты
Отсутствие контроля за сроками
задолженностей
Отсутствие резерва по сомнительным долгам
Недостаточный контроль над
своевременностью выполнения обязательств
дебиторами, что может привести к увеличению
сроков возврата долгов и финансовым потерям
Отсутствие автоматизации процессов
Привлечение сторонних специалистов для эффективного взыскания задолженности, оптимизации расходов и
взыскания задолженности
обучения персонала

10.

СЛАЙД 9
СЛАЙД 9
Рекомендации по совершенствованию на предприятии учета и ускорению
оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
Необходимо стремиться к тому,
чтобы дебиторская задолженность
была больше кредиторской,
чтобы обеспечивать
платёжеспособность компании
Усиление контроля
над выполнением
обязательств
дебиторами,
используя
современные методы
и инструменты
Привлечение сторонних
специалистов для
эффективного взыскания
задолженности,
оптимизации расходов и
обучения персонала
Необходимо планировать
показатели дебиторской
задолженности,
устанавливать цели и
контролировать их
достижение
Снижение
дебиторской
задолженности
Продажа дебиторской
задолженности через
фактор
«сберфакторинг»
Проведение инвентаризации
расчетов с дебиторами и
кредиторами и осуществление
мер по ускорению погашения
просроченной задолженности
Создание резерва по
сомнительным
долгам
Продажа
предложенного
списка неликвидных
запасов

11.

СЛАЙД 8
СЛАЙД 10
Расчёт экономического эффекта от
предложенных мероприятий
Показатель
2023 год
План
1
2
185621
26811
19812
17077
9,86
9,61
37
38
116,02
Выручка, тыс. руб.
Запасы, тыс. руб.
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
Кредиторская задолженность, тыс. руб.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
Период оборачиваемости дебиторской задолженности
Период оборачиваемости кредиторской задолженности, дни
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности
25000
20000
15000
10000
5000
0
19812
13868,4
Дебиторская задолженность 2023
год
Плановая дебиторская
задолженность
3
241307,3
22318
13868,4
12584
12,82
10,58
26
35
Изменения
абсолютные (+, –)
4
55686,3
-4493
-5943,6
-4493
2,96
0,97
-11
-3
Относительное изменение
(%)
5
30,00
-16,76
-30,00
-26,31
29,96
10,15
-29,73
-7,89
110,21
-0,06
-5,01
17077
15370
Кредиторская задолженность
2023 год
Плановая кредиторская
задолженность
Изменение величины дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Воронежский станкозавод» после реализации мероприятий

12.

СЛАЙД 10
Спасибо за внимание!