Затратный метод трансфертного ценообразования

1.

Затратный метод
трансфертного
ценообразования
Выполнил:

2.

Трансфертная цена – это цена, устанавливаемая в хозяйственных
операциях между различными подразделениями единой компании или между
участниками единой группы компаний. Деятельность по установлению цен между
такими компаниями называется трансфертным ценообразованием.
Трансфертные цены позволяют
перераспределять общую прибыль группы
лиц в пользу лиц, находящихся в
государствах с более низкими налогами
Основная цель трансфертного
ценообразования —
минимизация налогов

3.

Трансфертное
ценообразование (ТЦО) важный механизм, который
используют крупные
организации для
оптимизации своей
деятельности
В рыночных условиях цены по общему правилу
являются свободными и определяются на основе
баланса спроса и предложения, а также
свободной конкуренции производителей товаров,
работ и услуг.
Налоговые системы стран различаются по
уровню налоговой нагрузки, что позволяет
налогоплательщикам оптимизировать налоговые
платежи посредством искусственного
перераспределения средств между территориями
и странами при помощи системы ТЦО.
В связи с этим на налоговые органы возлагается
обязанность вмешиваться в условия свободного
ценообразования в пределах, установленных
законодательством, контролировать методику
ценообразования по определенным видам сделок,
корректировать налоговую базу исходя из
рассчитанной справедливой цены.

4.

Трансфертная цена
В широком смысле трактуется как
«необычная», «подозрительная»
цена, подлежащая налоговому
контролю, в отношении которой
есть основания полагать, что ее
величина установлена сторонами
сделки не для достижения
коммерческой цели, а для
снижения налоговой нагрузки.
В узком смысле некоторые
авторы рассматривают как цену,
используемую в рамках групп
компаний и которая
устанавливается по сделкам
между двумя взаимозависимыми
лицами.

5.

Затратный метод
Согласно положениям п. 1 ст. 105.11
Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - НК РФ), затратный метод является
методом определения соответствия цены в
анализируемой сделке рыночной цене на
основании
сопоставления
валовой
рентабельности затрат лица, являющегося
стороной анализируемой сделки (группы
анализируемых однородных сделок), с
рыночным
интервалом
валовой
рентабельности затрат в сопоставимых
сделках,
определенным
в
порядке,
предусмотренном статьей 105.8 НК РФ.

6.

Затратный метод применяется в случаях:
На основании п. 2 ст. 105.11 НК РФ
1) Выполнения работ (оказании услуг) лицами, являющимися взаимозависимыми с
продавцом (за исключением случаев, когда при выполнении работ (оказании услуг)
используются нематериальные активы, оказывающие существенное влияние на уровень
рентабельности затрат продавца);
2) Оказания услуг по управлению денежными средствами, включая осуществление
торговых операций на рынке ценных бумаг и (или) валютном рынке;
3) Оказания услуг по исполнению функций единоличного исполнительного органа
организации;
4) Продаже сырья или полуфабрикатов лицам, являющимся взаимозависимыми с
продавцом;
5) Реализации товаров (работ, услуг) по долгосрочным договорам между
взаимозависимыми лицами.

7.

Особенности применения затратного метода
В соответствии с п. 3 ст. 105.11 НК РФ.
В случае, если валовая рентабельность
затрат продавца, являющегося стороной
анализируемой сделки, по указанной
сделке находится в пределах интервала
рентабельности, определенного в порядке,
предусмотренном статьей 105.8 НК РФ, для
целей налогообложения признается, что
цена, примененная в анализируемой
сделке.
На основании п. 4 ст. 105.11 НК РФ.
В случае, если валовая рентабельность затрат
продавца меньше минимального значения
интервала рентабельности, определенного в порядке,
предусмотренном статьей 105.8 НК РФ, или превышает
максимальное значение интервала рентабельности,
определенного в порядке, предусмотренном статьей 105.8
НК РФ, для целей налогообложения принимается цена,
примененная в анализируемой сделке, определяемая
исходя из фактической себестоимости реализованных
товаров (работ, услуг) и валовой рентабельности
затрат, которая соответствует медианному значению
интервала рентабельности.

8.

При этом стоит отметить, что положения ст. 105.11 (в ред. ФЗ от 27.11.2023 № 539-ФЗ)
применяются к сделкам, доходы/расходы по которым признаются с 01.01.2024, если иное не
предусмотрено актом Президента РФ, а к сделкам, доходы/расходы по которым признаны ранее, в редакции, действовавшей до 01.01.2024.
Согласно п. 6 ст. 105.11 НК РФ
Применение для целей налогообложения
медианного значения интервала
рентабельности в соответствии с п. 4 ст. 105.11
НК РФ производится при условии, что это не
приводит к уменьшению суммы налога,
подлежащего уплате в бюджетную систему
Российской Федерации, или увеличению
суммы убытка, определяемого в соответствии с
главой 25 НК РФ, если иное не предусмотрено
по результатам взаимосогласительной
процедуры в соответствии с международным
договором Российской Федерации по вопросам
налогообложения.
На основании п. 7 ст. 105.11 НК РФ
Налогоплательщик вправе не применять
положения п. 4 ст. 105.11 НК РФ для целей
осуществления корректировки налоговой базы
по налогам, указанным в п. 4 ст. 105.3 НК РФ,
в соответствии с п. 6 ст. 105.3 НК РФ. Для
указанных целей налогоплательщиком
может быть применена валовая
рентабельность затрат в пределах
интервала рентабельности, определенного в
порядке, предусмотренном ст. 105.8 НК РФ.
Особенности применения затратного метода

9.

Использование
данных
информационно-ценовых
агентств
В целях применения затратного
метода допускается использование
данных информационно-ценовых
агентств о ценах (интервалах цен) на
идентичные (однородные) товары
(работы, услуги) и определение
интервала рыночной цены на
идентичные (однородные) товары
(работы, услуги) на основании п. 5
ст. 105.11 НК РФ.

10.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998
№ 146-ФЗ (ред. от 29.11.2024).
2.
Грундел Л.П., Малис Н.И. Налоговое регулирование трансфертного
ценообразования в России: учебник / Л.П. Грундел, Н.И. Малис. - Москва:
Магистр: ИНФРА-М, 2022. - 256 с.
3.
Трансфертное ценообразование.ФНС России. | 77 город Москва. URL.:
https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/transfer_pricing/
(дата
обращения
14.01.2025).

11.

Спасибо за внимание
Доклад закончен