Учет и аудит доходов и расходов, формирующих финансовый результат деятельности организации

1. Министерство образования и науки РФ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образо

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«РЯЗАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ С.А. ЕСЕНИНА»
Бакалаврская выпускная квалификационная работа
на тему
«Учет и аудит доходов и расходов,
формирующих финансовый результат
деятельности организации»
Автор: студентка 4 курса группы Б-42 Алешина Наталия
Руководитель работы : к.э.н. Кузина Екатерина Ивановна

2. Основные экономические показатели деятельности ЗАО «Песочинская ярмарка» за 2012 -2014 гг.

ОСНОВНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО
«ПЕСОЧИНСКАЯ ЯРМАРКА» ЗА 2012 -2014 ГГ.
№
Показатели
2012г.
2013г.
2014г.
п/п
2014г.в %
к 2012г.
1.
Выручка от оказания услуг ,тыс. руб
15825,6
21340
22216
140,38
2.
Себестоимость оказанных услуг, тыс. руб
13370,1
13024
15025
112,38
3.
Прибыль от оказания услуг, тыс. руб
2455,5
8316
7191
в 3 р.
4.
Среднегодовая стоимость основных средств, 18184,05 16480,45 15206,5
83,63
тыс. руб
5.
Среднесписочная численность работников, чел
6.
27
27
27
100
Годовая производительность труда, тыс. руб
568,13
790,37
822,81
144,83
7.
Фондовооруженность ,тыс. руб
651,96
568,81
557,59
85,53
8.
Фондоотдача, руб
0,9
1,39
1,48
164,45
9.
Фондоёмкость,руб
1,11
0,72
0,68
61,26
10. Уровень рентабельности продаж, %
15,51
38,97
32,37
Х
11. Уровень рентабельности производства, %
18,36
63,85
47,86
Х

3. Основные операции по учету доходов и расходов от обычной и прочей деятельности ЗАО «Песочинская ярмарка»

ОСНОВНЫЕ ОПЕРАЦИИ ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОТ ОБЫЧНОЙ И ПРОЧЕЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
№ Содержание хозяйственной
п\п
операции
1.
Отражено
Сумма,
тыс. руб
ЗАО «ПЕСОЧИНСКАЯ ЯРМАРКА»
Корреспонде
нция счетов
Дт
Кт
13105687
50
90.1
9110336
51
90.1
90.8
26
90.9
99
поступление
денежных средств в кассу
предприятия от основного
вида
деятельности
выручки
за
-
оказанные
услуги
2.
Отражено
зачисление
на
расчетный счет денежных
средств
-
выручки от
оказания услуг
3.
Отражено
списания
общехозяйственных
14005033
расходов и себестоимости
,44
по оказанным услугам
4.
Отражена
полученной
сумма
прибыли
предприятия за период
8211021,5
6
№ Содержание хозяйственной операции Сумма Корреспон
п\п
, тыс.
денция
руб
счетов
Дт
Кт
1. Получен доход от продажи основного
90000 62 91.1
средства
2. Произведена
оплата
расчетнокассового обслуживания с расчетного 20847 91.2 51
счета
3. Учтена в составе прочих расходов
сумма процентов, причитающихся к 16253,
91.2 66
уплате по договору краткосрочного 86
займа
4. Начислены
налоги
и
сборы,
относимые
в
соответствии
с
98094
налоговым
законодательством
на
91.2 68
1,5
финансовые
результаты
(УСН,
транспортный, земельный)
5. Отражена
сумма
комиссии, 2636,4
91.2 76
удержанная банком
0
6. Списана сумма сальдо субсчета
10206
«Прочие расходы» предприятия за
91.9 91.2
78,76
период
7. Списана сумма сальдо субсчета
«Прочие доходы» предприятия за 90000 91.1 91.9
период
8. Отражен убыток от прочих видов 93067
99 91.9
деятельности
8,76

4. Недостатки организации учета доходов и расходов, формирующих финансовый результат деятельности организации ЗАО «Песочинская ярмарка»

НЕДОСТАТКИ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ, ФОРМИРУЮЩИХ
ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
ЗАО «ПЕСОЧИНСКАЯ ЯРМАРКА»
отсутствие должного контроля, за учетом доходов и
расходов со стороны руководства;
недостатки при заполнении первичных документов;
недостаточность аналитического учета, в общем, и
отсутствие аналитики по субсчету 90.1;
отсутствие субсчета 90.2 «Себестоимость продаж»;
неправильное включение транспортного и земельного
налога в состав прочих расходов;
Не информативность
упрощенной формы отчета о
финансовых результатах.

5. Мероприятия по устранению выявленных недостатков ЗАО «Песочинская ярмаркая» :

МЕРОПРИЯТИЯ ПО УСТРАНЕНИЮ ВЫЯВЛЕННЫХ
НЕДОСТАТКОВ ЗАО «ПЕСОЧИНСКАЯ ЯРМАРКАЯ» :
ввести в штат должность ревизора;
ответственным
лицам,
необходимо
внимательно
относиться к заполнению первичных документов и проведению
проверки после их заполнения;
- увеличить использование шахматной ведомости;
добавление аналитических счетов к субсчету 90.1
«Выручка»;
ввод в рабочий план счетов счета 20 «Основное
производство»;
введение субсчета 90.2 «Себестоимость продаж»;
отражать начисление транспортного и земельного налога на
счете 20;
использовать общую форму бухгалтерской отчетности.

6. Совершенствование учета операций с доходами и расходами от обычной деятельности

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С ДОХОДАМИ И РАСХОДАМИ ОТ
ОБЫЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
№
п\п
1.
2.
3.
Содержание хозяйственной операции
Сумма,
тыс. руб
Отражено поступление денежных средств в кассу
предприятия, выручки по основному виду
деятельности с особым порядком налогообложения 13105687
за оказанные услуги
Отражено зачисление на расчетный счет денежных
средств – выручки по основному виду деятельности
9110326
с особым порядком налогообложения от оказания
услуг
Отражено списание основных расходов связанных с
14294595,9
оказанием услуг на себестоимость
Корреспонденци
я счетов
дебет кредит
50
90.1.2
51
90.1.2
90.2
20
4.
Отражено списания общехозяйственных расходов по
16958,58
оказанию услуг
90.8
26
5.
Отражена сумма полученной прибыли предприятия
7904458,52
за период
90.9
99

7. Совершенствование учета операций с доходами и расходами от прочей деятельности

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С ДОХОДАМИ И РАСХОДАМИ ОТ
ПРОЧЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
№
п\п
Содержание хозяйственной операции
Сумма,
тыс. руб
Корреспонденция
счетов
дебет
кредит
1.
Получен доход от продажи основного средства
90000
62
91.1
2.
Произведена оплата расчетно-кассового обслуживания
20847
91.2
51
3.
Учтена в составе прочих расходов сумма процентов,
причитающихся к уплате по договору краткосрочного
займа
Начислены налоги и сборы, относимые в соответствии с
налоговым законодательством на финансовые результаты
(УСН)
Отражена сумма комиссии, удержанная банком
Списана сумма сальдо субсчета «Прочие расходы»
предприятия за период
Списана сумма сальдо субсчета «Прочие доходы»
предприятия за период
Отражен убыток от прочих видов деятельности
16253,86
91.2
66
673864,86
91.2
68
2636,40
91.2
76
713602,12
91.9
91.2
90000
91.1
91.9
623602,12
99
91.9
4.
5.
6.
7.
8.

8. Совершенствование учета доходов и расходов, формирующих финансовый результат

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ, ФОРМИРУЮЩИХ
ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ
Таблица 6. - Сравнение и изменение формы и данных отчета о финансовых результатах
Наименование показателя
Выручка
Себестоимость продаж
Валовая прибыль (убыток)
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
Изменение отложенных налоговых обязательств
Изменение отложенных налоговых активов
Прочее
Чистая прибыль (убыток)
Данные
предприятия
22216
(
)
22216
(
)
( 14005 )
8211
(
(
16
90
1004
7281
(
7281
Измененные
данные
22216
( 14295 )
7921
(
)
(
17
)
7904
)
(
)
(
)
(
16
90
697
7281
)
)
)
7281

9. Планирование аудита доходов и расходов формирующих финансовый результат деятельности организации

ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ФОРМИРУЮЩИХ
ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Проверяемая организация:
Период аудита:
Количество человеко-часов:
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенности
ЗАО «Песочинская ярмарка»
с 30.03 по 08.04.2015
24
0,3%
515,01 тыс.руб.
Планируемый этап проверки
Период
проведения
Проверка правильности отражения доходов и 31.03.2015
расходов от обычных видов деятельности
01.04.2015
– Алешина
Н.С.
Проверка правильности
доходов и расходов
прочих 01.04.2015
02.04.2015
– Алешина
Н.С.
формирования 02.04.2015
использования 03.04.2015
– Алешина
Н.С.
Проверка правильности отражения доходов и 06.04.2015
расходов в бухгалтерской отчетности
07.04.2015
Алешина
Н.С.
отражения
Проверка
правильности
финансового результата и
прибыли
Исполнитель Процедуры
Проверка
учётных
записей,
арифметический
контроль сумм
Пересчёт,
подтверждение,
наблюдение,
проверка
учётных
записей
Инспектирование,
пересчёт,
аналитические
процедуры
Пересчёт, проверка
учётных
записей,
аналитические
процедуры

10.

Проверяемая организация:
Период аудита:
Количество человеко-часов:
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенности
ЗАО «Песочинская ярмарка»
с 30.03 по 08.04.2015
24
0,3%
515,01 тыс.руб.
№
Перечень аудиторских процедур по Период
Исполнител Рабочие аудиторские
разделам плана
проведения ь
документы
1.
Проверка правильности отражения
доходов и расходов от обычных видов
деятельности
Определение
основного
пути
поступления дохода
Изучение учетной политики в части
элементов, оказывающих влияние на
процесс формирования финансовых
результатов организации от обычных
видов деятельности
Проверка правильности бухгалтерских
записей по счету 90
1.1
1.2
31.03.2015 Алешина
–01.04.2015
Устав
-//-
Алешина
Учетная политика,
рабочий план счетов
3.2.
1.4
Проверка
правильности
и -//своевременности отражения данных в
регистрах
синтетического
и
аналитического учета
Алешина
2.
Проверка правильности отражения 01.04.2015 Алешина
прочих доходов и расходов
–02.04.2015
2.1
Определение
полноты
и -//своевременности
отражения
в
бухгалтерском учете прочих доходов и
расходов
Алешина
Проверка правильности бухгалтерских -//записей по счету 91
Алешина
2.3
3.1
Алешина
Алешина
2.2
Х
-//-
-//-
1.3
3.
Сравнение данных о прочих доходах и -//расходах в регистрах синтетического и
аналитического учета
Алешина
Первичные учетные
документы,
регистры
бухгалтерского
учета
Первичные учетные
документы,
регистры
бухгалтерского
учета
Первичные
документы:
бухгалтерская
справка,
акт
на
списание ОС
Первичные учетные
документы,
регистры
бухгалтерского
учета
Карточка счета 91;
анализ счета 91;
оборотно –сальдовая
ведомость по счету
91
Проверка
правильности
формирования
финансового
результата
и
использования
прибыли
Проверка правильности организации
учета финансовых результатов и их
распределения,
проверка
соблюдения
методологии,
принципов
учета
финансовых
результатов
Проверка правомерности
использования чистой прибыли и
отражения в бухгалтерском учете
02.04.2015
–
03.04.2015
Алешина
-//-
Алешина Учетная политика,
оборотносальдовые
ведомости
по
счетам 90,91,99
Алешина Оборотно
–
сальдовая
ведомость
по
счетам
84,99;
годовая оборотно –
сальдовая
ведомость
-//Алешина Первичные
учетные
документы,
регистры
бухгалтерского
учета
-//Алешина Бухгалтерская
справка, налоговые
декларации,
регистры н/у
06.04.2015 - Алешина
07.04.2015
-//-
3.3
Проверка правильности
бухгалтерских записей по счетам 84
и 99
3.4
Проверка
документального
оформления начисления дивидендов
и удержаний из их суммы НДФЛ
4.
Проверка правильности отражения
доходов и расходов в бухгалтерской
отчетности
Проверка
полноты
раскрытия -//информации о доходах, расходах,
прибыли (убытке).
Проверка
правильности -//формирования показателей отчета о
финансовых результатах
4.1.
4.2
4.3
Проверка правильности
чистой прибыли
расчета -//-
Алешина Бухгалтерская
отчётность
за
предыдущие годы
Алешина Отчет
о
финансовых
результатах; анализ
счета 91; ОСВ по
счетам 90,91,99
Алешина Отчет
о
финансовых
результатах

11.

Доклад окончен.
Спасибо за внимание!