Практикум по составлению финансовой отчетности. Модуль 1

1.

Курс «Финансовый менеджмент и финансовый анализ»
Вебинар
Практикум по составлению
финансовой отчетности
Светлана
Лескова
Модуль 1
23.09.2018

2.

Курс «Финансовый менеджмент и финансовый анализ»
Компания производит два изделия – А(цех 1) и Б(цех2).
Затраты, понесенные компанией на производство единицы изделия:
Кол-во
Материал Х, кг
Материал У, кг
Основной труд, час
Всего прямые затраты
5
4
7
Изделие А
Стоимость Всего, у.е.
за ед, у.е.
8
40
5
20
10
70
Кол-во
7
3
2
Изделие Б
Стоимость
Всего, у.е.
за ед, у.е.
8
56
5
15
10
20
130
91
Производственные накладные расходы (ПНР)
Ставка распределения ПНР (на 1 час основного труда)
Вспомогательные материалы
Вспомогательный труд
Ремонт и техобслуживание (переменные)
Постоянные ПНР
Амортизация
Ремонт и техобслуживание (постоянные)
Цех 1, у.е.
Цех 2, у.е.
3,40
2,25
4,35
0,30
0,15
0,25
15 000
27 700
35 000
1 720

3.

Курс «Финансовый менеджмент и финансовый анализ»
Бухгалтерский баланс на начало года
Текущие активы
Денежные средства
Дебиторская задолженность
Материалы
Готовая продукция
Долгосрочные активы
Земля
Здания, оборудование
Амортизация
Чистая стоимость
Текущие обязательства
140 000 Кредиторская задолженность
354 000
112 000
259 000
865 000
Собственный капитал
100 000 Акционерный капитал
250 000 Нераспределенная прибыль
65 000
185 000
285 000
1 150 000
Готовая продукция
Продажи, ед.
Цена реализации единицы продукции, у.е.
Запасы на конец года, ед.
Запасы на начало, ед
Изделие А
30 000
240
1 500
1 000
Основные материалы
Запасы на конец года, ед.
Запасы на начало, ед
Х
12 500
9 000
У
10 000
8 000
Изделие Б
10 000
130
800
600
247 000
247 000
800 000
103 000
903 000
1 150 000

4.

Курс «Финансовый менеджмент и финансовый анализ»
Отчет продаж
Продукция
А
Б
Количество единиц
Цена реализации, у.е. Всего продаж, у.е.
Производственный отчет
Изделие А
Изделие Б
Продажи, шт
Запас на конец, шт
Запас на начало, шт
Производство, шт
Отчет использования основных материалов
А, натур. ед. А, у.е.
Б, натур. ед.
Б, у.е.
Всего, кг
Производство
Материал Х
Материал У
Всего
Отчет затрат на приобретение основных материалов
Материал Х
Производственная потребность, кг
Запас на конец, кг
Запас на начало, кг
Всего приобретено, кг
Цена приобретения, у.е.
Стоимость приобретения, у.е.
Материал У
Всего
Всего, у.е.

5.

Курс «Финансовый менеджмент и финансовый анализ»
Отчет продаж
Продукция
А
Б
Количество единиц
30 000
10 000
Цена реализации, у.е.
240
130
Всего продаж, у.е.
7 200 000
1 300 000
8 500 000
Изделие А
30 000
1 500
1 000
30 500
Изделие Б
10 000
800
600
10 200
Производственный отчет
Продажи, шт
Запас на конец, шт
Запас на начало, шт
Производство, шт
Отчет использования основных материалов
Производство
Материал Х
Материал У
Всего
А, натур. ед.
А, у.е.
30 500
152 500
1 220 000
122 000
610 000
1 830 000
Б, натур. ед.
10 200
71 400
30 600
Б, у.е.
Всего, кг
Всего, у.е.
571 200
153 000
724 200
223 900
152 600
1 791 200
763 000
2 544 200
Отчет затрат на приобретение основных материалов
Производственная потребность, кг
Запас на конец, кг
Запас на начало, кг
Всего приобретено, кг
Цена приобретения, у.е.
Стоимость приобретения, у.е.
Материал Х
223 900
12 500
9 000
227 400
8
1 819 200
Материал У
152 600
10 000
8 000
154 600
5
773 000
Всего
2 592 200

6.

Курс «Финансовый менеджмент и финансовый анализ»
Отчет затрат по труду основных производственных рабочих
Цех 1 (Изд. А) Цех 2 (Изд. Б) Всего
Производство, ед
Время на изготовление ед.
Всего, час
Почасовая ставка, у.е.
Всего затрат, у.е.
Отчет по производственным накладным расходам (ПНР)
Цех 1 (Изделие А)
Переменные
Вспом. матер.
Вспом. труд.
Рем. и тех. (пер)
Всего (перем)
Постоянные
Амортизация
Рем. и тех. (пост)
Общие ПНР
База распр.
Сметная ставка
Цех 2 (Изделие Б)
у.е.
Трудо-часы
у.е.
у.е.
Трудо-часы
у.е.
X
X
X
X
X
213 500
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
20 400
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
213 500
X
20 400

7.

Курс «Финансовый менеджмент и финансовый анализ»
Отчет затрат по труду основных производственных рабочих
Производство, ед
Время на изготовление ед.
Всего, час
Почасовая ставка, у.е.
Всего затрат, у.е.
Цех 1 (Изд. А)
30 500
7
213 500
10
2 135 000
Цех 2 (Изд. Б)
10 200
2
20 400
10
204 000
Всего
2 339 000
Отчет по производственным накладным расходам (ПНР)
Цех 1 (Изделие А)
Переменные
Вспом. матер.
Вспом. труд.
Рем. и тех. (пер)
Всего (перем)
Постоянные
Амортизация
Рем. и тех. (пост)
Общие ПНР
База распр.
Сметная ставка
Цех 2 (Изделие Б)
у.е.
Трудо-часы
у.е.
у.е.
Трудо-часы
у.е.
X
3,40
2,25
4,35
10,00
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
213 500
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
2 135 000
X
15 000
27 700
2 177 700
213 500
10,2
X
0,30
0,15
0,25
0,70
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
20 400
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
14 280
X
35 000
1 720
51 000
20 400
2,5

8.

Курс «Финансовый менеджмент и финансовый анализ»
Отчет производственной себестоимости
Цех 1 (Изд. А)
Цех 2 (Изд. Б) Всего
Основные материалы
Основной труд
ПНР
Всего производственная себестоимость
Объем производства
Себестоимость единицы
Себестоимость единицы продукции
Продукт А
Прямые затраты
Ставка ПНР (у.е./трудо-час)
Трудо-часов на единицу изделия
ПНР
Всего
Продукт Б

9.

Курс «Финансовый менеджмент и финансовый анализ»
Отчет производственной себестоимости
Основные материалы
Основной труд
ПНР
Всего производственная себестоимость
Объем производства
Себестоимость единицы
Цех 1 (Изд. А)
1 830 000
2 135 000
2 177 700
6 142 700
30 500
201,4
Цех 2 (Изд. Б)
724 200
204 000
51 000
979 200
10 200
96
Себестоимость единицы продукции
Продукт А
Прямые затраты
130
Ставка ПНР (у.е./трудо-час)
10,2
Трудо-часов на единицу изделия
7
ПНР
71,4
Всего
201,4
Продукт Б
91
2,5
2
5
96
Всего
2 554 200
2 339 000
2 228 700
7 121 900

10.

Курс «Финансовый менеджмент и финансовый анализ»
Запасы
на конец
периода
Количество
Стоимость за ед., у.е.
Всего, у.е.
Основные материалы
Материал Х
Материал У
Всего
Готовая продукция
Продукт А
Продукт В
Всего
Отчет затрат на
реализацию продукции и
административные цели
Административные расходы
Заработная плата администрации
Канцелярские расходы
Прочие административные
Расходы по реализации
Заработная плата отдела реализации
Комиссионные
Транспортные расходы
Реклама
Всего
Налог на прибыль
35 300
4 000
2 000
35 000
21 000
4 700
30 500
132 500
47 500

11.

Курс «Финансовый менеджмент и финансовый анализ»
Запасы
на конец
периода
Основные материалы
Материал Х
Материал У
Всего
Готовая продукция
Продукт А
Продукт В
Всего
Отчет затрат на
реализацию продукции и
административные цели
Количество
Стоимость за ед., у.е.
Всего, у.е.
12 500
10 000
8
5
100 000
50 000
150 000
1 500
800
201,4
96
302 100
76 800
378 900
Административные расходы
Заработная плата администрации
Канцелярские расходы
Прочие административные
Расходы по реализации
Заработная плата отдела реализации
Комиссионные
Транспортные расходы
Реклама
Всего
Налог на прибыль
35 300
4 000
2 000
35 000
21 000
4 700
30 500
132 500
47 500

12.

Курс «Финансовый менеджмент и финансовый анализ»
Отчет о
прибылях
и убытках
Продажи
Производственная себестоимость
Запасы готовой продукции на начало периода
Запасы готовой продукции на конец периода
Себестоимость реализованной продукции
Валовая прибыль
Общие админ. и расходы по реализации
Прибыль до налогообложения
Налог на прибыль
Чистая прибыль
Отчет о движении
денежных средств
(прямой метод)
Начальное сальдо
Поступления
Поступления от продаж
Всего
Выплаты
Закупки материалов
Заработная плата
Прочие выплаты
Всего
Конечное сальдо
8 475 000
8 475 000
2 500 000
2 300 000
2 545 200
7 345 200

13.

Курс «Финансовый менеджмент и финансовый анализ»
Отчет о
прибылях
и убытках
Продажи
Производственная себестоимость
Запасы готовой продукции на начало периода
Запасы готовой продукции на конец периода
Себестоимость реализованной продукции
Валовая прибыль
Общие админ. и расходы по реализации
Прибыль до налогообложения
Налог на прибыль
Чистая прибыль
Отчет о движении
денежных средств
(прямой метод)
Начальное сальдо
Поступления
Поступления от продаж
Всего
Выплаты
Закупки материалов
Заработная плата
Прочие выплаты
Всего
Конечное сальдо
8 500 000
7 121 900
259 000
378 900
7 002 000
1 498 000
132 500
1 365 500
47 500
1 318 000
140 000
8 475 000
8 475 000
2 500 000
2 300 000
2 545 200
7 345 200
1 269 800

14.

Курс «Финансовый менеджмент и финансовый анализ»
Баланс на конец периода
Текущие активы
Денежные средства
Дебиторская задолженность
Материалы
Готовая продукция
Текущие обязательства
Кредиторская задолженность
Долгосрочные активы
Земля
Здания, оборудование
Амортизация
Чистая стоимость
Собственный капитал
Акционерный капитал
Нераспределенная прибыль
Всего активов
Всего обеспечений
Отчет о движении
денежных средств
(косвенный метод)

15.

Курс «Финансовый менеджмент и финансовый анализ»
Дебиторская задолженность на конец периода
Начальное сальдо, у.е.
Продажи, у.е.
Поступления от продаж, у.е.
Конечное сальдо, у.е.
Кредиторская задолженность на конец периода
Начальное сальдо, у.е.
Закупка материалов, у.е.
Начисленная ЗП (основной труд), у.е.
Потребленные ПНР, у.е.
Затраты на реализацию и админ., у.е.
Выплаты, у.е.
Конечное сальдо, у.е.
Нераспределенная прибыль на конец периода
Начальное сальдо, у.е.
Прибыль за период, у.е.
Конечное сальдо, у.е.

16.

Курс «Финансовый менеджмент и финансовый анализ»
Дебиторская задолженность на конец периода
Начальное сальдо, у.е.
Продажи, у.е.
Поступления от продаж, у.е.
Конечное сальдо, у.е.
354 000
8 500 000
8 475 000
379 000
Кредиторская задолженность на конец периода
Начальное сальдо, у.е.
Закупка материалов, у.е.
Начисленная ЗП (основной труд), у.е.
Потребленные ПНР, у.е.
Амортизация учтенная в ПНР, у.е.
Затраты на реализацию и админ., у.е.
Начисленные налоги, у.е.
Выплаты, у.е.
Конечное сальдо, у.е.
247 000
2 592 200
2 339 000
2 228 700
- 50 000
132 500
47 500
- 7 345 200
191 700
Нераспределенная прибыль на конец периода
Начальное сальдо, у.е.
Прибыль за период, у.е.
Конечное сальдо, у.е.
103 000
1 318 000
1 421 000

17.

Курс «Финансовый менеджмент и финансовый анализ»
Баланс на конец периода
Текущие активы
Денежные средства
Дебиторская задолженность
Материалы
Готовая продукция
Долгосрочные активы
Земля
Здания, оборудование
Амортизация
Чистая стоимость
Всего активов
Отчет о движении
денежных средств
(косвенный метод)
Текущие обязательства
1 269 800 Кредиторская задолженность
379 000
150 000
378 900
2 177 700
Собственный капитал
100 000 Акционерный капитал
250 000 Нераспределенная прибыль
115 000
135 000
235 000
2 412 700
Всего обеспечений
Прибыль
↑ Дебиторская задолженность
↑ Материалы
↑ Готовая продукция
Амортизация
↓ Кредиторская задолженность
Чистый денежный поток
191 700
191 700
800 000
1 421 000
2 221 000
2 412 700
1 318 000
- 25 000
- 38 000
- 119 000
+ 50 000
- 55 300
1 129 800

18.

Курс «Финансовый менеджмент и финансовый анализ»
Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)
Ниже приведены статьи баланса на начало и конец года в у.е.:
На начало На конец
ТМЦ
32 400
67 800
Дебиторская задолженность
24 900
36 000
Кредиторская задолженность
37 280
39 730
Чистая прибыль за анализируемый период равна 82 400 у.е., расходы по
амортизации 12 100 у.е.
Найдите чистый денежный поток анализируемого периода.
Статья
Значение, у.е.
Чистая прибыль
82 400
Амортизация
+ 12 100
Рост ТМЦ
- 35 400
Рост Дебиторской задолженности
- 11 100
Рост Кредиторской задолженности
+ 2 450
Чистый денежный поток
50 450

19.

Вопросы по теме