Учёт и анализ распределения прибыли

1.

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего образования
«МИРЭА - Российский технологический университет»
РТУ МИРЭА
Учёт и анализ распределения прибыли
Выполнил студент: Алтунин Е. А.
Руководитель ВКР: Черных И. Н.
Москва 2020 год

2.

Цель и задачи выпускной
квалификационной работы
Цель работы – методология учёта и анализ распределения прибыли предприятия, а
также предложения по оптимизации ее учёта.
Задачи работы:
•изучить имеющиеся методики бухгалтерского учёта прибыли;
•исследовать отечественную практику по данной тематике;
•описать понятие и назначение прибыли;
•классифицировать прибыль;
•изучить вопросы нормативно-правового регулирования учёта прибыли;
•представить краткую характеристику предприятия;
•объяснить синтетический и аналитический учёт прибыли;
•представить свои предложения по оптимизации учёта прибыли.

3.

Краткая характеристика
ООО «Строй-Сити»
Наименование организации
Общество с ограниченной ответственностью
«Строй-СИТИ» (ООО «Строй-СИТИ» )
Общество с ограниченной ответственностью «Строй-СИТИ»
ООО «Строй-СИТИ»
Полное наименование юридического лица
Сокращенное наименование юридического лица
1.
2.
ИНН/КПП
ОКПО
ОГРН
Дата присвоения ОГРН
7701405551/770101001
18472538
1147746968115
26.08.2014г.
Адрес юридический:
105005, ГОРОД. МОСКВА, ПЕРЕУЛОК. СТАРОКИРОЧНЫЙ, ДОМ 16/2, СТРОЕНИЕ 1, ПОМ II КОМ 5Д ОФ 5И
Телефон:
e-mail:
Руководитель организации:
(должность, ФИО)
Главный бухгалтер
8-(499)-340-87-61, +7-926-679-92-33
[email protected]
Генеральный директор
Мартиросян Альберт Норикович, на основании Устава
Мартиросян Альберт Норикович
р/с 40702810838000006901 кор./с 30101810400000000225
в ПАО Сбербанк БИК 044525225
Свидетельство о государственной регистрации юридического лица (серия 77 № 017349226 дата регистрации
26.08.2014г.
Свидетельство о постановке на учет Российской организации в налоговом органе по месту нахождения на
территории Российской Федерации (серия 77 № 017349227)
Банковские реквизиты:
Документ о регистрации, дата выдачи:
Уставный капитал:
Сведения об учредителях (участниках)
юридического лица
Основной вид деятельности организации
10 000 руб.
Мартиросян Альберт Норикович (100%)
Аренда строительных машин и оборудования с оператором
Разборка и снос зданий, расчистка строительных участков

4.

Доли оборота по направлениям
деятельности ООО «Строй-Сити» за
2018 год
Перечень строительной и дорожной техники, с которой
работает фирма по аренде спецтехники «Строй-Сити»:
˗
экскаваторы полноповоротные на пневмоходу;
˗
экскаваторы полноповоротные на гусеничном ходу;
˗
экскаваторы-погрузчики колесные;
˗
мини-погрузчики;
˗
трубоукладчики;
˗
краны гусеничные;
˗
краны колесные самоходные;
˗
автокраны.
5%
10%
45%
40%
Перечень предоставляемых фирмой по аренде
спецтехники «Строй-Сити» услуг, содержит:
аренду экскаватора-погрузчика и прочих ковшевой техники;
аренду строительных машин, карьерных машин, дорожностроительной техники, прочей спецтехники.
Аренда спецтехники
Строительные работы
Продажа спецтехники
Грузоперевозки

5.

Основные финансово-экономические
показатели ООО «Строй-Сити»
Показатели
2017
2018
Изменения
1. Выручка, V
2. Себестоимость реализованной продукции
94100000
89070000
94100000
81924000
0
-7146000
Темпы
роста
100
91.98
3. Прибыль (убыток) от продаж (п.1-п.2)
4. Прибыль до налогообложения
5. Чистая прибыль
6. Средняя стоимость производственных активов
5030000
4947000
0
38500
5029000
160000
0
0
-1000
-4787000
0
-38500
99.98
3.23
0
7. Собственный капитал
8. Среднегодовая стоимость ОПФ
9. Среднегодовая стоимость оборотных производственных фондов
3922000
0
29146000
5962000
0
60993000
2040000
0
31847000
152.01
209.27
10.1 Рентабельность активов, %
10.2 Рентабельность собственного капитала, %
13.33
105.12
27.42
285.34
14.09
180.22
205.7
271.44
10.3 Рентабельность продаж, %
10.4 Рентабельность производственной деятельности (экономическая), %
4.38
4.62
18.08
20.76
13.7
16.14
412.79
449.35
10.5 Рентабельность производственного капитала, %
13064.94
-
-13064.94
0

6.

Бухгалтерские проводки фирмы по аренде спецтехники
«Строй-Сити» по распределению прибыли на
пополнение резервного капитала и на приобретение
зарядного устройства
приобретено основное средство
Отражена чистая прибыль
Д 90 К 84-1
Д 08 К 60
44 250руб.
70 000 руб.
учтен «входной» НДС
Д 19-1 К 60
направлены средства на пополнение резервного капитала
Д 84-1 К 82
3 500 руб.
8 850 руб.
приобретенное основное средство принято к учету
Д 01 К 08
44 250руб.
«входной» НДС принят к вычету
Д 68 К 19-1
8 850 руб.
отражена сумма нераспределенной прибыли
Д 84-1 К 84-2
66 500 руб.
отражен источник финансирования (использование чистой
прибыли на приобретение основного средства)
Д 84-2 К 84-3
44 250 руб.

7.

Анализ отчета о финансовых результатах
ООО «Строй-Сити» за 2017-2018 гг.
Показатели
Стоимостная оценка
2017
2018
94100000
Темп
Изменени роста,
е (+,–)
%
0
100
Удельный вес, %
2017
2018
Изменен
ие (+,–)
100
100
0
Выручка
Валовая прибыль
9410000
0
8907000
0
5030000
81924000
-7146000
91.98
94.65
87.06
-7.59
5029000
-1000
99.98
5.35
5.34
-0.01
Прибыль (убыток) от продаж
5030000
5029000
-1000
99.98
5.35
5.34
-0.01
Проценты к получению
23000
544000
521000
2365.22 0.02
0.58
0.56
Проценты к уплате
22000
2861000
2839000
3.04
3.02
Прочие доходы
82000
7186000
7104000
13004.5 0.02
5
8763.41 0.09
7.64
7.55
Прочие расходы
0
0
0
-
0
0
0
Прибыль (убыток) до налогообложения
4947000
160000
-4787000
3.23
5.26
0.17
-5.09
Текущий налог на прибыль
990000
33000
-957000
3.33
1.05
0.04
-1.01
Чистая прибыль (убыток)
3957000
127000
-3830000
3.21
4.21
0.13
-4.08
Себестоимость продаж

8.

Анализ состава и изменения
прибыли ООО «Строй-Сити»
Показатели
Абсолютные
рублях
2017
1.
Прибыль 5030000
(убыток)
от
продаж
2. Доходы от 0
участия
в
других
организациях
величины,
в Структура, %
Изменения
2018
5029000
2017
101.68
2018
3143.13
рублей
-1000
в%
3041.45
Темп роста
99.98
0
0
0
0
0
-
3. Проценты к 23000
получению
544000
0.46
340
521000
339.54
2365.22
4. Проценты к 22000
уплате
2861000
0.44
1788.13
2839000
1787.69
13004.55
5.
Прочие 82000
доходы
6.
Прочие 0
расходы
Прибыль
4947000
(убыток)
до
налогообложе
ния
7186000
1.66
4491.25
7104000
4489.59
8763.41
0
0
0
0
0
-
160000
100
100
-4787000
0
3.23

9.

Основными направлениями поиска
резервов увеличения суммы прибыли для
предприятия
Резервы увеличения
суммы прибыли
Увеличение объёма
оказываемых услуг
Повышение цен
Поиск более
выгодных рынков
оказания услуг
Снижение
себестоимости услуг
Оптимизация
структуры и обьёма
оказываемых видов
деятельности

10.

Предлагаемые корреспонденции
счетов по учету нераспределенной
прибыли (непокрытого убытка)
факт хозяйственной жизни
Учет формирования и использования нераспределенной прибыли
По итогам года получена нераспределенная прибыль
Отражено использование прибыли:
–
начислены дивиденды
–
произведены отчисления в резервный капитал
–
отражено увеличение уставного капитала
–
отражено финансирование долгосрочных инвестиций
Отражен прирост нераспределенной прибыли в результате ее корректировок в течение года:
–
списана дооценка выбывающих основных средств
–
отражены исправления бухгалтерской отчетности при выявлении существенных ошибок прошлых лет
–
отражен пересчет показателей при изменении учетной политики организации
Отражено снижение нераспределенной прибыли в результате ее корректировок в течение года:
–
отражены исправления бухгалтерской отчетности при выявлении существенных ошибок прошлых лет
–
отражен пересчет показателей при изменении учетной политики организации
Учет формирования и покрытия непокрытого убытка
По итогам года получен непокрытый убыток
Отражено покрытие убытка:
–
за счет средств уставного капитала при его доведении до величины чистых активов
–
за счет ранее накопленного резервного капитала
–
за счет остатка нераспределенной прибыли прошлых лет
корреспонденция счетов
(субсчетов)
Дебет
кредит
99
84.1
84.1
84.1
84.1
84.1
70, 75
82
80
85
83
02, 05, 10, др.
02, 05, 10, др.
84.2
84.2
84.2
84.2
84.2
02, 05, 10, др.
02, 05, 10, др.
84.3
99
80
82
84.1, 84.2
84.3
84.3
84.3

11.

Сводная таблица по расчету
резервов роста прибыли
Источник резервов
Увеличение объема продаж услуг
700000
Снижение себестоимости услуг
120000
Повышение качества услуг и сервиса
100000
Расширение каналов сбыта
1500000
Итого
2420000
700000
Увеличение объема продаж услуг
Снижение себестоимости услуг
Повышение качества услуг и сервиса
1500000
120000
100000
Расширение каналов сбыта

12.

Влияние сдачи склада в аренду на
размер чистой прибыли ООО
«СТРОЙ-СИТИ»
Наименование показателя
2018
2020
Абсолютное
Относительное
изменение
изменение
Выручка
86953000
86953000
0
100,00%
Себестоимость продаж
81924000
81924000
0
100,00%
Валовая прибыль (убыток)
5029000
5029000
0
100,00%
Прибыль (убыток) от продаж
5029000
5029000
0
100,00%
Проценты к получению
544000
544000
0
100,00%
Проценты к уплате
2861000
2861000
0
100,00%
Прочие доходы
7186000
7188000
2000
100,03%
Прибыль (убыток) до налогообложения
160000
162000
2000
101,25%
Текущий налог на прибыль
33000
34400
1400
104,24%
Чистая прибыль (убыток)
127000
127600
600
100,47%

13.

Расчет эффективности применения
факторинга
Показатели
Сумма, тыс.руб.
Сумма, тыс.руб.
Без факторинга
С использованием факторинга
23760000
23760000
0
Получено 90 % от дебиторской задолженности от банка
21384000
21384000
Затраты на факторинг
580
580
Дебиторская задолженность, подлежащая факторингу
Откл. (+,-)
Расчет произведен полностью
23760000
2375420
-21384580
Потери от инфляции
192456
19240,9
-173215,098
0
-500
19820,9
-173135,098
дебиторской 23567044
23740179
173135,098
Выручка от реализации
86953000
86953000
0
Дебиторская задолженность
47520000
23779821
-23740179,
дебиторской 1,829819
3,656588
1,82676865
Потери от отсутствия возможности инвестировать денежные 500
средства в развитие компании (9,45 % годовых)
Итого сумма расходов и потерь
Финансовый
результат
от
192956
управления
задолженностью
Коэффициент
оборачиваемости
задолженности, обороты (п. 9 / п. 10)

14.

Заключение
Предложенные мероприятия дадут ООО«СТРОЙ-СИТИ» положительный
экономический эффект (повышение выручки, рост прибыли от реализации и
чистой прибыли, увеличение рентабельности, увеличение маржинального дохода,
снижение точки безубыточности и увеличение силы воздействия операционного
рычага).

15.

Спасибо за внимание!