Bölüm 5. Bi̇lanço hesaplari varlik hesaplari. Stoklar

1. MUHASEBENİN TEMEL İLKELERİ BÖLÜM 5 BİLANÇO HESAPLARI VARLIK HESAPLARI Stoklar

Doç. Dr. Üyesi Feyza DEREKÖY
1

2. BİLANÇO HESAPLARI

Bilanço
Aktif Hesaplar(Varlık Hesapları)
Pasif Hesaplar(Kaynak Hesapları)
Grup Adı
Kod Aralığı
AKTİF HESAPLAR
100-299
I.
Dönen Varlıklar
100-199
II. Duran Varlıklar
200-299
PASİF HESAPLAR
300-599
III.Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar
300-399
IV. Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar
400-499
V. Özkaynaklar
500-599
2

3. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI

DÖNEN VARLIKLAR
10 HAZIR DEĞERLER
11 MENKUL KIYMETLER
12 TİCARİ ALACAKLAR
13 DİĞER ALACAKLAR
14
15 STOKLAR
16
17 YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM MALİYETLERİ
18 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKK.
19 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR

4. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI

STOKLAR
Satılmak için elde tutulan (ticari mallar), satılmak üzere
üretilmekte olan (yarı mamuller ve mamuller) ve üretim
sürecinde kullanılacak ilk madde ve malzemeler şeklinde bulunan
varlıklar
150 İLK MADDE VE MALZEME
151 YARI MAMULLER
152 MAMULLER
153 TİCARİ MALLAR
154
155
156
157 DİĞER STOKLAR
158 STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-)
159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI

5. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI STOKLAR

KDV Hesaplarının İşleyişi
Katma Değer Vergisinin yükü nihai tüketici
üzerinde kalır
İşletmeler KDV nin ödenmesinde sadece aracılık
eder
191 İNDİRİLECEK KDV
391 HESAPLANAN KDV
190 DEVREDEN KDV
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR

6. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI KDV HESAPLANIN İŞLEYİŞİ

ÖRNEK 1:
1-10.000 liralık ticari mal kredi olarak satın alınmıştır
2-12.000 liralık ticari mal veresiye satılmıştır
________ / _____________
1- 153 TİCARİ MALLAR
10.000
191 İNDİRİLECEK KDV
1.800
320 SATICILAR
11.800
_______ / _______________
2- 120 ALICILAR
14.160
600 YURTİÇİ SATIŞLAR
12.000
391 HESAPLANAN KDV
2.160
_______ / _______________

7. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI KDV HESAPLARININ İŞLEYİŞİ

Büyük defter kayıtları
B
191 İNDİRİLECEK KDV
1
A
1.800
______
1.800 3
1.800
_______________
7

8. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI KDV HESAPLARININ İŞLEYİŞİ

Büyük defter kayıtları
B
391 HESAPLANAN KDV
A
2
2.160
_______
2.160
3
2.160
________________
8

9. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI KDV HESAPLANIN İŞLEYİŞİ

Dönem sonu KDV hesaplarının kapatılması
_______ / ____________
3- 391 HESAPLANAN KDV
2.160
191 İNDİRİLECEK KDV
1.800
360 ÖDENECEK V.Ve F
360
_______ / ____________
İzlenen dönemde ödenecek KDV vergi dairesine ödenir
________ / ___________
4- 360 ÖDENECEK V. Ve F
360
100 KASA
360
_______ / ____________

10. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI KDV HESAPLARININ İŞLEYİŞİ

Büyük defter kayıtları
B
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR
4
360
360
A
3
10

11. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI KDV HESAPLANIN İŞLEYİŞİ

ÖRNEK 2: I KDV Dönemi
1-50.000 liralık ticari mal kredi olarak satın alınmıştır
2-40.000 liralık ticari mal veresiye satılmıştır
________ / _________
1- 153 TİCARİ MALLAR
50.000
191 İNDİRİLECEK KDV
9.000
320 SATICILAR
59.000
_______ / ____________
2- 120 ALICILAR
47.200
600 YURTİÇİ SATIŞLAR
40.000
391 HESAPLANAN KDV
7.200
_______ / _______________

12. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI KDV HESAPLARININ İŞLEYİŞİ

Büyük defter kayıtları
B
191 İNDİRİLECEK KDV
1
A
9.000
______
9.000
9.000 3
__________________
12

13. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI KDV HESAPLARININ İŞLEYİŞİ

Büyük defter kayıtları
B
391 HESAPLANAN KDV
A
7.200 2
_______
3
7.200
___________________
13

14. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI KDV HESAPLANIN İŞLEYİŞİ

I.Dönemin sonunda KDV hesaplarının kapatılması
_______ / ___________
3- 391 HESAPLANAN KDV
7.200
190 DEVREDEN KDV
1.800
191 İNDİRİLECEK KDV
9.000
_______ / ____________
Bu dönemde , ödenen KDV tutarı satışlardan alınan KDV
tutarından büyük olduğundan ödenecek KDV çıkmamış ve
devletten alacaklı kalınmıştır
Bu KDV alacağı 190 DEVREDEN KDV hesabında izlenir
ve izleyen dönemlerde indirilir

15. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI KDV HESAPLARININ İŞLEYİŞİ

Büyük defter kayıtları
B
190 DEVREDEN KDV
3
A
1.800
15

16. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI KDV HESAPLANIN İŞLEYİŞİ

II KDV Dönemi
1-70.000 liralık ticari mal kredi olarak satın alınmıştır
2-100.000 liralık ticari mal senet karşılığı satılmıştır
________ / __________
1- 153 TİCARİ MALLAR
70.000
191 İNDİRİLECEK KDV
12.600
320 SATICILAR
82.600
_______ / ___________
2- 121 ALACAK SENETLERİ
118.000
600 YURTİÇİ SATIŞLAR
100.000
391 HESAPLANAN KDV
18.000
_______ / _____________

17. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI KDV HESAPLARININ İŞLEYİŞİ

Büyük defter kayıtları
B
191 İNDİRİLECEK KDV
1
A
12.600
______
12.600
12.600 3
______________________
17

18. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI KDV HESAPLARININ İŞLEYİŞİ

Büyük defter kayıtları
B
391 HESAPLANAN KDV
18.000
______
18.000
3
A
2
18.000
____________________
18

19. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI KDV HESAPLANIN İŞLEYİŞİ

II.Dönemin sonunda KDV hesaplarının kapatılması
_______ / _____________
3- 391 HESAPLANAN KDV
18.000
191 İNDİRİLECEK KDV
12.600
190 DEVREDEN KDV
1.800
360 ÖDENECEK V. Ve F
3.600
_______ / _______________
Önceki
dönemden KDV alacağı (190 DEVREDEN KDV)
izleyen bu dönemde indirilir, kalan tutar ise
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR hesabında izlenir ve
vergi dairesine ödenir

20. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI KDV HESAPLARININ İŞLEYİŞİ

Büyük defter kayıtları
B
190 DEVREDEN KDV
1.800
1.800
A
3
20

21. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI KDV HESAPLARININ İŞLEYİŞİ

Büyük defter kayıtları
B
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR
3.600
A
3
21

22. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI 153 TİCARİ MALLAR

Ticari Mal Satın Alınması
Alış Gideri:
Ticari malların, satışa hazır hale getirilmesi için yapılan her türlü
gideri kapsamaktadır
Satın alma giderleri maliyet unsurudur
Satın alma giderleri 153 TİCARİ MALLAR hesabının borcuna
kaydedilir
Alış İadeleri:
Satıcılara iade edilen mallar 153 TİCARİ MALLAR hesabına
alacak kaydedilir
Alış İskontoları:
Satıcıların alıcı işletmeye yaptığı kasa ve miktar iskontolarını kapsar
İskontolar ilgili hesap karşılığında 153 TİCARİ MALLAR hesabının
alacağına kaydedilir

23. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI 153 TİCARİ MALLAR

Ticari Mal Satışı:
600 YURTİÇİ SATIŞLAR
Satış Gideri:
Bu tür giderler Faaliyet Giderleri içinde yer alır ve
Dönem maliyeti olarak 760 PAZARLAMA SATIŞ VE
DAĞITIM hesabında izlenir
Satış İadeleri:
Alıcıların iade ettiği ticari mallar, ilgili hesap karşılığında
610 SATIŞTAN İADELER(-) hesabına borç kaydı yapılır
Satış İskontoları:
Alıcılara
faturadan sonra yapılan kasa ve miktar
iskontolarını kapsar
İskontolar
ilgili
hesap
karşılığında
611
SATIŞ
23
İSKONTOLARI (-) hesabının borcuna kaydedilir

24. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI 153 TİCARİ MALLAR

Devamlı Envanter Yöntemi
Satış sırasında satılan mal
maliyetinin bilinmesi gerekir
Ticari
mal
satıldığında,
maliyet tutarı 621 SATILAN
TİCARİ
MAL
MALİYETİ
hesabı
karşılığında
153
TİCARİ MAL hesabına alacak
kaydı yapılır
Aralıklı Envanter Yöntemi
Satış sırasında satılan mal maliyetinin
bilinmiyorsa bu yöntem kullanılır
Her satışta satılan ticari mal maliyeti ile
ilgili kayıt yapılmaz
Ticari
malların envanteri yapıldıktan
sonra ticari mal maliyeti hesaplanır
STMM=DönBaşStok+NetAlışlar-DönSonStok
Hesaplanan maliyet tutarı 621 SATILAN
TİCARİ
MAL
MALİYETİ
hesabı
karşılığında 153 TİCARİ MAL hesabına
alacak kaydı yapılır
24

25. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI Devamlı Envanter Yöntemi

Örnek: İşletmenin başlangıç bilançosu
Aktif AB İşletmesi ** Tarihli BİLANÇOSU Pasif
KASA
13.000
BANKALAR
8.000
12.000
SATICILAR
SERMAYE
50.000
ALICILAR
ALACAK SENT.
TİCARİ MAL.
_______
18.000
15.000
10.000
AKTİF TOPLAMI
63.000
PASİF TOPLAMI
63.000

26. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI Devamlı Envanter Yöntemi

1-Kredili olarak 25.000 liralık mal satın alınmıştır. Nakil için 1.000 lira
ödenmiştir
2-Maliyeti 20.000 lira olan mal 30.000 liraya kredili satılmıştır
3-Alıcılar, maliyeti 1.000 lira satış tutarı 1.500 lira olan malı işletmeye
iade etmişlerdir. Karşılığı alıcının cari hesabına kaydedilmiştir
4-Alıcılara 600 lira iskonto yapıldığı bildirilmiştir. Alıcıların gönderdiği
iskonto faturası alınmış ve karşılığı alıcının cari hesabına
kaydedilmiştir
5-Satıcılara 1.000 liralık mal iade edilmiştir. Karşılığı satıcının cari
hesabına kaydedilmiştir
6-Satıcılar, işletmeye 500 lira tutarında iskonto yaptıklarını
bildirmişlerdir. İskonto fatura tutarı satıcının cari hesabına
kaydedilmiştir
7-Alıcılardan 25.000 lira banka yolu ile tahsil edilmiş ve satıcılara
18.000 lira havale ile ödeme yapılmıştır
8-KDV hesapları kapatılmıştır

27. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI Devamlı Envanter Yöntemi

Açılış kaydı yapılacak
Devamlı
envanter ynt göre yevmiye ve büyük defter
kayıtları yapılacak
Mizan düzenlenecek
Gelir tablosu ve Bilanço düzenlenecek
27

28. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI Devamlı Envanter Yöntemi

1 ________ / _____________
100 KASA
8.000
102 BANKALAR
12.000
120 ALICILAR
18.000
121 ALACAK SENETLERİ
15.000
153 TİCARİ MALLAR
10.000
320 SATICILAR
13.000
500 SERMAYE
50.000
Açılış kaydı
2 _______ / _______________
153 TİCARİ MALLAR
26.000
191 İNDİRİLECEK KDV
4.680
320 SATICILAR
29.500
100 KASA
1.180
Mal alış ve nakliye ödemesi
________ / _____________________
28

29. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI Devamlı Envanter Yöntemi

2 ____________ / ______________
120 ALICILAR
600 YURTİÇİ SATIŞLAR
391 HESAPLANAN KDV
Kredili mal satışı
3 ___________/ ________________
621 SATILAN TİC.MAL.MALİYETİ
153 TİCARİ MALLAR
Mal satışının maliyeti
4 ___________ / _______________
610 SATIŞTAN İADELER
191 İNDİRİLECEK KDV
120 ALICILAR
Ticari malların iadesi
__________ / _________________
35.400
30.000
5.400
20.000
20.000
1.500
270
1.770
29

30. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI Devamlı Envanter Yöntemi

5 _______________ / ______________
153 TİCARİ MALLAR
621 SATILAN TİC.MAL.MALİYETİ
Ticari malların iadesi
6 ______________ / _______________
611 SATIŞ İSKONTOLARI
191 İNDİRİLECEK KDV
120 ALICILAR
Satış iskontosu
7 ______________ / _______________
320 SATICILAR
153 TİCARİ MALLAR
391 HESAPLANAN KDV
Mal alış iadesi
__________ / _________________
1.000
1.000
600
108
708
1.180
1.000
180
30

31. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI Devamlı Envanter Yöntemi

8 _______________ / ______________
320 SATICILAR
153 TİCARİ MALLAR
391 HESAPLANAN KDV
Mal alış iskontosu
9 ______________ / _______________
102 BANKALAR
120 ALICILAR
Alacakların tahsili
10 ______________ / _______________
320 SATICILAR
102 BANKALAR
Satıcılara ödeme yapılması
_____________ / ________________
590
500
90
25.000
25.000
18.000
18.000
31

32. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI Devamlı Envanter Yöntemi

12 _______________ / ______________
391 HESAPLANAN KDV
191 İNDİRİLECEK KDV
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR
5.670
5.058
612
360.01 Ödenecek KDV
KDV Mahsubu
______________ / _______________
32

33. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI Devamlı Envanter Yöntemi

Büyük defter kayıtları(ÖRNEK)
B
100 KASA HESABI
1
8.000
1.180
A
2
_____
_____
8.000
1.180
_________
6.820
33

34. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI Devamlı Envanter Yöntemi

AB İşletmesi ** Tarihli MİZANI
HESAP ADI
TUTARLAR
BAKİYELER
B
A
B
A
KASA
BANKALAR
ALICILAR
ALACAK SENETLERİ
TİCARİ MALLAR
İNDİRİLECEK KDV
SATICILAR
ÖD. VERGİ VE FONLAR
HESAPLANAN KDV
SERMAYE
YURTİÇİ SATIŞLAR
SATIŞTAN İADELER
SATIŞ İSKONTOLARI
SAT.TİC.MAL.MALİYETİ
8.000
37.000
53.400
15.000
37.000
5.058
19.770
-------5.670
--------------1.500
600
20.000
1.180
18.000
27.478
-------21.500
5.058
42.500
612
5.670
50.000
30.000
------------1.000
6.820
19.000
25.922
15.000
15.500
------------------------------------1.500
600
19.000
------------------------------22.730
612
-----50.000
30.000
----------------
TOPLAM
202.998
202.998
103.342
103.342
34

35. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI Devamlı Envanter Yöntemi

AB İşletmesi ** Dönemine Ait Gelir Tablosu
BRÜT SATIŞLAR
1-Yurtiçi Satışlar
SATIŞ İNDİRİMLERİ(-)
1-Satıştan İadeler(-)
2-Satış İskontoları(-)
NET SATIŞLAR
SATIŞLARIN MALİYETİ
1-Satılan Ticari Mallar Maliyeti
BRÜT SATIŞ KARI
30.000
30.000
2.100
1.500
600
27.900
19.000
19.000
8.900

36. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI Devamlı Envanter Yöntemi

Aktif AB İşletmesi ** Tarihli BİLANÇOSU Pasif
KASA
22.730
BANKALAR
612
ALICILAR
50.000
ALACAK SENT.
TİCARİ MAL.
______
AKTİF TOPLAMI
6.820
SATICILAR
19.000
ÖD.VERGİ VE FONL.
25.922
SERMAYE
15.000
15.500
DÖNEM NET KARI
82.242
PASİF TOPLAMI
8.900
82.242

37. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI Aralıklı Envanter Yöntemi

Örnek:İşletmenin başlangıç bilançosu
Aktif AB İşletmesi ** Tarihli BİLANÇOSU Pasif
KASA
8.000
SATICILAR
BANKALAR
ALICILAR
ALACAK SENT.
TİCARİ MAL.
12.000
18.000
15.000
10.000
SERMAYE
AKTİF TOPLAMI
63.000
PASİF TOPLAMI
13.000
50.000
_______
63.000

38. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI Aralıklı Envanter Yöntemi

1-Kredili olarak 25.000 liralık mal satın alınmıştır. Nakil için 1.000 lira
ödenmiştir
2-30.000 liralık ticari mal kredili satılmıştır
3-Alıcılar, 1.500 liralık ticari malı işletmeye iade etmişlerdir. Karşılığı
alıcının cari hesabına kaydedilmiştir
4-Alıcılara 600 lira iskonto yapıldığı bildirilmiştir. Alıcıların gönderdiği
iskonto faturası alınmış ve karşılığı alıcının cari hesabına
kaydedilmiştir
5-Satıcılara 1.000 liralık mal iade edilmiştir. Karşılığı satıcının cari
hesabına kaydedilmiştir
6-Satıcılar, işletmeye 500 lira tutarında iskonto yaptıklarını
bildirmişlerdir. İskonto fatura tutarı satıcının cari hesabına
kaydedilmiştir
7-Alıcılardan 25.000 lira banka yolu ile tahsil edilmiş ve satıcılara 18.000
lira havale ile ödeme yapılmıştır
8-KDV hesapları kapatılmıştır
9-Dönem sonunda kalan ticari malın sayım ve değerlemesi yapılmış ve
ticari mal mevcudunun 15.500 lira olduğu belirlenmiştir

39. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI Aralıklı Envanter Yöntemi

Açılış kaydı yapılacak
Aralıklı envanter ynt göre yevmiye ve büyük defter
kayıtları yapılacak
Mizan düzenlenecek
Gelir tablosu ve Bilanço düzenlenecek

40. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI Aralıklı Envanter Yöntemi

1 ________ / _____________
100 KASA
102 BANKALAR
120 ALICILAR
121 ALACAK SENETLERİ
153 TİCARİ MALLAR
320 SATICILAR
500 SERMAYE
8.000
12.000
18.000
15.000
10.000
13.000
50.000
Açılış kaydı
2 _______ / _______________
153 TİCARİ MALLAR
191 İNDİRİLECEK KDV
320 SATICILAR
100 KASA
Mal alış ve nakliye ödemesi
________ / _____________________
26.000
4.680
29.500
1.180

41. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI Aralıklı Envanter Yöntemi

3 __________ / _______________
120 ALICILAR
600 YURTİÇİ SATIŞLAR
391 HESAPLANAN KDV
35.400
30.000
5.400
Kredili mal satışı
4 ___________ / _______________
610 SATIŞTAN İADELER
191 İNDİRİLECEK KDV
120 ALICILAR
1.500
270
1.770
Ticari malların iadesi
5 __________ / ________________
611 SATIŞ İSKONTOLARI
191 İNDİRİLECEK KDV
120 ALICILAR
Satış iskontosu
___________ / _______________________
600
108
708

42. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI Aralıklı Envanter Yöntemi

6 ______________ / _______________
320 SATICILAR
153 TİCARİ MALLAR
391 HESAPLANAN KDV
1.180
1.000
180
Mal alış iadesi
7 _______________ / ______________
320 SATICILAR
153 TİCARİ MALLAR
391 HESAPLANAN KDV
590
500
90
Mal alış iskontosu
8 ______________ / _______________
102 BANKALAR
120 ALICILAR
25.000
25.000
Alacakların tahsili
9 ______________ / _______________
320 SATICILAR
102 BANKALAR
Satıcılara ödeme yapılması
_____________ / ________________
18.000
18.000

43. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI Aralıklı Envanter Yöntemi

10 _______________ / ______________
391 HESAPLANAN KDV
191 İNDİRİLECEK KDV
5.058
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR
360.01 Ödenecek KDV
KDV Mahsubu
11 ______________ / _______________
621 SATILAN TİCARİ MAL MALİYETİ 19.000
19.000
153 TİCARİ MALLAR
Sat.Tic.Mallar Maliyetinin Kaydı
_____________ / _________________
5.670
612

44. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI Aralıklı Envanter Yöntemi

AB İşletmesi ** Tarihli MİZANI
HESAP ADI
TUTARLAR
BAKİYELER
B
A
B
B
KASA
BANKALAR
ALICILAR
ALACAK SENETLERİ
TİCARİ MALLAR
İNDİRİLECEK KDV
SATICILAR
ÖD. VERGİ VE FONLAR
HESAPLANAN KDV
SERMAYE
YURTİÇİ SATIŞLAR
SATIŞTAN İADELER
SATIŞ İSKONTOLARI
SAT.TİC.MAL.MALİYETİ
8.000
37.000
53.400
15.000
36.000
5.058
19.770
-------5.670
--------------1.500
600
19.000
1.180
18.000
27.478
-------20.500
5.058
42.500
612
5.670
50.000
30.000
-------------------
6.820
19.000
25.922
15.000
15.500
------------------------------------1.500
600
19.000
------------------------------22.730
612
-----50.000
30.000
----------------
TOPLAM
202.998
202.998
103.342
103.342

45. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI Aralıklı Envanter Yöntemi

AB İşletmesi ** Dönemine Ait Gelir Tablosu
BRÜT SATIŞLAR
1-Yurtiçi Satışlar
SATIŞ İNDİRİMLERİ(-)
1-Satıştan İadeler(-)
2-Satış İskontoları(-)
NET SATIŞLAR
SATIŞLARIN MALİYETİ
1-Satılan Ticari Mallar Maliyeti
BRÜT SATIŞ KARI
30.000
30.000
2.100
1.500
600
27.900
19.000
19.000
8.900

46. AKTİF (VARLIK) HESAPLARI Aralıklı Envanter Yöntemi

Aktif AB İşletmesi ** Tarihli BİLANÇOSU Pasif
KASA
22.730
BANKALAR
612
ALICILAR
50.000
ALACAK SENT.
8.900
TİCARİ MAL.
______
AKTİF TOPLAMI
82.242
6.820
SATICILAR
19.000
ÖD.VERGİ VE FONL.
25.922
SERMAYE
15.000
DÖNEM NET KARI
15.500
82.242
PASİF TOPLAMI

47.

DİNLEDİĞİNİZ İÇİN
TEŞEKKÜR EDERİM
47