Проблема двойного налогообложения

1. Проблема двойного налогообложения

2. Виды двойного налогообложения

Двойное
налогообложение
Юридическое
Экономическое
• один и тот же объект
неоднократно попадает
под обложение разными
налогами
• под налогообложение
одного и того же объекта
попадают разные
налогоплательщики
один и тот же доход
или собственность
попадают под
налоговую юрисдикцию
более чем одной
страны
Company Logo

3. Виды двойного налогообложения

внутреннее
вертикальное
внешнее
горизонтальное
Company Logo

4. Причины

1
Двойное резидентство
2
Двойное обложение всей
суммы дохода
3
Обложение двух лиц по
одному и тому же доходу
4
Двойное обложение
иностранного дохода
Company Logo

5. Негативные последствия

Существенное
превышение
сумм налогов,
уплачиваемых за
аналогичные
операции
Налоговая
дискриминация
Уклонение от
уплаты налогов
Company Logo

6. Принципы международного налогообложения

беспристрастность в отношении
экспорта капитала
беспристрастность в отношении
импорта капитала
национальная беспристрастность
Company Logo

7. Методы устранения двойного налогообложения

1
2
3
Метод
налогового кредита
Метод
налогового
освобождения
Метод
налоговых льгот
Company Logo

8. Международные соглашения

Company Logo

9. Перечень стран, с которыми Россия подписала действующие соглашения

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
Австралия
Австрия
Азербайджан
Албания
Алжир
Армения
Белоруссия
Бельгия
БолгарияText
Ботсвана
БразилияText
Великобритания
Венгрия
Венесуэла
Вьетнам
Германия
Греция
Дания
Египет
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
Израиль
Индия
Индонезия
Иран
Ирландия
Исландия
Испания
Италия
Казахстан
Канада
Катар
Кипр
Киргизия
Китай
КНДР
Корея
Кувейт
Ливан
Литва
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
Люксембург
Македония
Малайзия
Мали
Марокко
Мексика
Молдова
Монголия
Text
Намибия
Нидерланды
Новая Зеландия Text
Норвегия
Польша
Португалия
Румыния
Саудовская Аравия
Сербия, Черногория
Сингапур
Сирия
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
Словакия
Словения
США
Таджикистан
Таиланд
Туркменистан
Турция
Узбекистан
Украина
Филиппины
Финляндия
Франция
Хорватия
Чехия
Швейцария
Швеция
Шри-Ланка
ЮАР
Япония
Company Logo

10.

И.Н. Жук, Е.Ф. Киреева. Международные финансы
Экономика двойного налогообложения
www. nalog. ru – Федеральная Налоговая Служба