Сертифицированный профессиональный внутренний аудитор. Урок № 2

1.

ICFM
СЕРТИФИЦИРОВАННЫЙ
ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТОР
Подготовка по программе «Внутренний аудит»,
IСFM (СPIA) Великобритания
Автор курса: Чумак Мария
Урок № 2

2.

ICFM - prof
ПОВТОРЯЕМ ТО, ЧТО ЗНАЕМ.
ЧТО ЗАБЫЛИ - ВСПОМИНАЕМ

3.

ICFM -prof
Тест № 01
Соблюдение внутренним аудитором этического
принципа
независимости
определяется
его
фактической независимостью от:
А. представителей
субъекта;
собственника
экономического
В. руководителей проверяемого объекта;
С. руководителей экономического субъекта.

4.

ICFM -prof
Тест № 01 - Ответ
Соблюдение внутренним аудитором этического
принципа
независимости
определяется
его
фактической независимостью от:
А. представителей
субъекта;
собственника
экономического
В. руководителей проверяемого объекта;
С. руководителей экономического субъекта.

5.

ICFM -prof
Тест № 02
Кодекс профессиональной этики внутреннего аудитора,
включает в себя:
А. основные принципы и раскрывающие их правила
поведения;
В. свод конкретных правил поведения внутреннего
аудитора, которые он должен
неукоснительно
соблюдать в своей профессиональной деятельности;
С. свод конкретных правил поведения внутреннего
аудитора, который он должен соблюдать вне рамок
своей профессиональной деятельности.

6.

ICFM -prof
Тест № 02 - Ответ
Кодекс профессиональной этики внутреннего аудитора,
включает в себя:
А. основные принципы и раскрывающие их правила
поведения;
В. свод конкретных правил поведения внутреннего
аудитора, которые он должен
неукоснительно
соблюдать в своей профессиональной деятельности;
С. свод конкретных правил поведения внутреннего
аудитора, который он должен соблюдать вне рамок
своей профессиональной деятельности.

7.

ICFM -prof
Тест № 03
Основная
функция,
аудиторами:
реализуемая
А. информационно-аналитическая
В. контрольная;
С. методологическая.
внутренними

8.

ICFM -prof
Тест № 03 - Ответ
Основная
функция,
аудиторами:
реализуемая
А. информационно-аналитическая
В. контрольная;
С. методологическая.
внутренними

9.

ICFM -prof
Тест № 04
В подавляющем большинстве случаев служба
внутреннего аудита в системе управления
экономическим субъектом выполняет функции:
А. производственного подразделения;
В. сервисного подразделения;
С. функционального подразделения.

10.

ICFM -prof
Тест № 04 - Ответ
В подавляющем большинстве случаев служба
внутреннего аудита в системе управления
экономическим субъектом выполняет функции:
А. производственного подразделения;
В. сервисного подразделения;
С. функционального подразделения.

11.

ICFM -prof
Тест № 05
Конфликт интересов – это ситуация, которая возникает
когда внутренний аудитор:
А. работает строго по нормативным документам;
В. имеет конкурирующий личный интерес на объекте
проверки;
С. имеет
проверки.
профессиональный
интерес
в
объекте

12.

ICFM -prof
Тест № 05
Конфликт интересов – это ситуация, которая возникает
когда внутренний аудитор:
А. работает строго по нормативным документам;
В. имеет конкурирующий личный интерес на объекте
проверки;
С. имеет
проверки.
профессиональный
интерес
в
объекте

13.

ICFM -prof
Тест № 05 - Ответ
Конфликт интересов – это ситуация, которая возникает
когда внутренний аудитор:
А. работает строго по нормативным документам;
В. имеет конкурирующий личный интерес на объекте
проверки;
С. имеет
проверки.
профессиональный
интерес
в
объекте

14.

ICFM -prof
Тест № 06
Комитет по аудиту при
рекомендуется формировать из:
Совете
директоров
А. топ-менеджеров;
В. топ-менеджеров и независимых директоров;
С. независимых директоров.

15.

ICFM -prof
Тест № 06 - Ответ
Комитет по аудиту при
рекомендуется формировать из:
Совете
директоров
А. топ-менеджеров;
В. топ-менеджеров и независимых директоров;
С. независимых директоров.

16.

ICFM -prof
Тест № 07
Наименее эффективная форма подчиненности службы
внутреннего аудита:
А. совету директоров;
В. генеральному директору;
С. уполномоченному топ-менеджеру.

17.

ICFM -prof
Тест № 07 - Ответ
Наименее эффективная форма подчиненности службы
внутреннего аудита:
А. совету директоров;
В. генеральному директору;
С. уполномоченному топ-менеджеру.

18.

ICFM -prof
Тест № 08
Взаимодействие между
аудитом в российских
регламентируется:
внутренним и внешним
экономических субъектах
А. международными стандартами по внешнему аудиту;
В. внутренними стандартами или иными документами
по внутреннему аудиту, разработанными с учетом
российской и международной практики;
С. российскими стандартами по внешнему аудиту.

19.

ICFM -prof
Тест № 08 - Ответ
Взаимодействие между
аудитом в российских
регламентируется:
внутренним и внешним
экономических субъектах
А. международными стандартами по внешнему аудиту;
В. внутренними стандартами или иными документами
по внутреннему аудиту, разработанными с учетом
российской и международной практики;
С. российскими стандартами по внешнему аудиту.

20.

ICFM -prof
Тест № 09
Управление рисками – это управление:
А. активами;
В. неопределенностью;
С. бизнес-процессами.

21.

ICFM -prof
Тест № 09 - Ответ
Управление рисками – это управление:
А. активами;
В. неопределенностью;
С. бизнес-процессами.

22.

ICFM -prof
Тест № 10
Целью внутренних стандартов СВА не является:
А. регламентирование профессионального поведения
внутреннего аудитора;
В.
установление наилучших практик проведения
проверок;
С. установление показателей для оценки деятельности
СВА.

23.

ICFM -prof
Тест № 10 - Ответ
Целью внутренних стандартов СВА не является:
А. регламентирование профессионального поведения
внутреннего аудитора;
В.
установление наилучших практик проведения
проверок;
С. установление показателей для оценки деятельности
СВА.

24.

ICFM -prof
Тест № 11
Внутренний аудитор нарушает принцип независимости,
если он:
А. принимает участие в деятельности группы
специалистов, разрабатывающей внутренние стандарты
СВА, в которую входят сотрудники проверяемого объекта;
В. возглавляет проверку на объекте, откуда он 4 месяца
тому назад перешел на работу в СВА;
С. консультирует руководителя проверяющей группы по
проверке объекта, на котором он работал 4 месяца тому
назад.

25.

ICFM -prof
Тест № 11 - Ответ
Внутренний аудитор нарушает принцип независимости,
если он:
А. принимает участие в деятельности группы
специалистов, разрабатывающей внутренние стандарты
СВА, в которую входят сотрудники проверяемого объекта;
В. возглавляет проверку на объекте, откуда он 4 месяца
тому назад перешел на работу в СВА;
С. консультирует руководителя проверяющей группы по
проверке объекта, на котором он работал 4 месяца тому
назад.

26.

ICFM -prof
Тест № 12
Не являются этическими принципами внутренних
аудиторов:
А. профессиональный скептицизм.
В. объективность;
С. профессиональное поведение;

27.

ICFM -prof
Тест № 12 - Ответ
Не являются этическими принципами внутренних
аудиторов:
А. профессиональный скептицизм.
В. объективность;
С. профессиональное поведение;

28.

ICFM -prof
Тест № 13
Группа 1000 Международных стандартов внутреннего
аудита предусматривает, что деятельность СВА
регулируется Положением, утвержденным:
А.
руководителем
исполнительного
органа
экономического субъекта или уполномоченным им
лицом;
В. представителем собственника;
С. руководителем СВА.

29.

ICFM -prof
Тест № 13 - Ответ
Группа 1000 Международных стандартов внутреннего
аудита предусматривает, что деятельность СВА
регулируется Положением, утвержденным:
А.
руководителем
исполнительного
органа
экономического субъекта или уполномоченным им
лицом;
В. представителем собственника;
С. руководителем СВА.

30.

ICFM - prof
Каковы Ваши
результаты?
Если правильных ответов
меньше 10 из 15, то следует
повторить материал.
Если правильных
ответов 10 из 15,
то Вы – Молодец!

31.

ICFM -prof
Тест № 01
Компонентами контрольной среды
являются:
А. механизмы внутреннего контроля
В. отношение руководителей и специалистов
компании к выполнению функций внутреннего
контроля
С. технические средства защиты активов

32.

ICFM
Тема 2
ФОРМИРОВАНИЕ,
РЕГУЛИРОВАНИЕ и УПРАВЛЕНИЕ
СЛУЖБОЙ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
продолжение

33.

ICFM -prof
2.7. Процесс планирования проверки
Перспективное планирование
Годовое планирование
Оперативное планирование

34.

ICFM -prof
Перспективное планирование
Основные требования.
Полнота охватываемых БП с учетом значимости их
рисков
Равномерное распределение проверок по
планируемым годам
Создание предпосылок для наиболее полного
обеспечения планируемых проверок достаточным
количеством временных, трудовых, финансовых и
технических ресурсов

35.

ICFM -prof
Годовое планирование
Подготовка
Вид планируемого ВА
Перечень объектов ВА
Год и месяц проведения ВА
Сроки проведения ВА в рабочих днях
Примерный численный состав проверяющих
групп специалистов (ВА и ВК)
Наименования дочерних экономических
субъектов, филиалов и структурных
подразделений, в которых будет
осуществляться ВА

36.

ICFM -prof
План работы СВА
При подготовке этого документа СВА:
Предлагает возможные аудиторские задания по
БП на основе собранной информации по
филиалам и структурным подразделениям
экономического субъекта, ранжирования БП по
уровню рисков, определяемых самостоятельно
или заимствованных из карты рисков,
сформированной в системе риск-менеджмента
Проводит встречи с Заказчиками, анализирует
их потребности, определяет приоритетные
области ВА и их желаемые сроки

37.

ICFM -prof
План работы СВА на ГОД.
Основные требования
План должен быть «по силам» для СВА с точки
зрения
ресурсоемкости,
требований
к
профессиональной компетенции ВА и наличия
административной поддержки
План должен учитывать пожелания как
непосредственного руководства СВА, так и
руководство потенциальных объектов аудита
План должен предусматривать резерв времени,
т.к. в течение года может произойти много
событий, препятствующих выполнению плана
(внеплановые задания).
Резерв = 10-15% времени

38.

ICFM -prof
Годовой План проверок ВА.
Порядок утверждения
Проект предоставляется на рассмотрение
Комитета или иного органа управления,
представляющего интересы собственников.
Возможна корректировка плана со стороны
данного органа исходя из своего видения
предмета аудита и имеющихся ресурсов

39.

ICFM -prof
Оперативный План проверок
- это проверки, проводимые во внеочередном
порядке для решения неожиданно возникших
управленческих задач.
Реализация оперативного плана имеет
приоритетное значение перед заданиями
годового плана.
В ходе оперативного планирования происходит
взаимоувязка оперативных заказов и годового
плана.

40.

ICFM -prof
Оперативное планирование.
Источники информации
Текущие ( внезапные) заявки от Заказчиков на
проведение проверок
Периодический опрос потенциальных
Заказчиков
Инициативы сотрудников СВА по выявленным
рискам в ходе проведения проверок,
предусмотренных годовым планом

41.

ICFM -prof
2.8. Характеристики предварительного этапа
планирования, общего плана и программы
Применение риск-ориентированного
планирования
• Анализ и детализация БП
• Идентификация и оценка рисков
• Предварительная оценка СВК

42.

ICFM -prof
Предварительный этап планирования
- это разработка общей стратегии и
конкретного подхода
• Предварительный сбор и анализ информации
• Формирование предложений по составу группы
ВА
• Подготовка проектов организационнораспорядительных документов

43.

ICFM -prof
2.9.
Организация
документирования
хода проверок
и их
результатов

44.

ICFM -prof
Цели документирования
• Предоставлять достаточные и надлежащие
доказательства
• Подтверждать с их помощью рекомендации
• Обоснованно аргументировать позицию СВА в
спорных ситуациях
• Качественно планировать аудиторские задания на
перспективу
• Осуществлять эффективный ВК качества
выполнения аудиторских заданий

45.

ICFM -prof
Задачи, решаемые системой документирования
• Организовать эффективный контроль качества
выполняемых работ со стороны СВА, особенно, если
в ее штате свыше 6-7 сотрудников
• Тренировать коммуникационные и аналитические
навыки сотрудников СВА, особенно не участвующих
в составлении завершающих документов
• Выявлять слабые места в профессиональной
подготовке сотрудников СВА с целью организации
повышения их квалификации
• Формировать более целостные и качественные
доказательства, т.к. документирование способствует
выявлению причинно-следственных связей между
ФХД

46.

ICFM -prof
Задачи, решаемые системой документирования
• Соблюдать принцип произведения, который
позволяет любому сотруднику СВА выполнить
выполненную работу другим сотрудником. Без
документирования соблюдение этого принципа
невозможно.
• Формировать информационную базу, позволяющую
повысить качество планирования и выполнения
последующих проверок по аналогичным объектам, а
также стимулировать выполнение СВА
информационно-аналитической функции
• Обеспечивать преемственность знаний при
изменении штатного состава СВА

47.

ICFM -prof
Задачи, решаемые системой документирования
МИНУС системы документирования
= значительные трудозатраты
60-80% времени,
затраченного на выполнение всей работы

48.

ICFM -prof
ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ
Это РАБОЧИЕ ДОКУМЕНТЫ
и
МАТЕРИАЛЫ,
подготавливаемые самим ВА,
либо объекты, получаемые у самого объекта ВА и
хранимые в СВА в связи с выполнением задания.
!
Важно
• Документы могут быть получены на любых
носителях

49.

ICFM -prof
КРИТЕРИИ
формирования файла Рабочей документации
1. Предпочтение качества документов над их
количеством
2. Все документы должны быть подписаны и
датированы
3. Источники информации, собранной ВА, должны
быть идентифицированы
4. Файл обязательно содержит оглавление

50.

ICFM -prof
Требования к объему файла
Рабочей документации
• Объем должен быть достаточен даже в случаях,
когда возникает необходимость передать работу
другому руководителю группы, выполняющей
аудиторское задание , или ВА, не имевшему
отношение к выполняемому заданию.
Вновь привлекаемый специалист по этой
документации должен понять существо проделанной
работы и оценить обоснованность решений и выводов
ее прежнего исполнителя.

51.

ICFM -prof
Типовая структура файла
Рабочей документации
Информация по организационной структуре
2. Выдержки или копии
3. Информация по процессу планирования
4. Доказательства по оценке неотъемлемого риска
5. Доказательства по анализу СВК
6. Результаты анализа ФХО
7. Результаты динамического анализа
8. Сведения
9. Доказательства по выполненной работе
10. Сведения об исполнителе контрольных процедур
11. Копии сообщений
12. Копии материалов
13. Письменные заявления
14. Рекомендации
15. Копия завершающего документа
1.

52.

ICFM -prof
Требования к формированию файла
Рабочей документации
1. Своевременно
! К моменту представления аудируемому объекту
завершающего документа она полностью завершается
оформлением
2. М.б. На любых носителях
3. Статус рабочих документов присваивается при соблюдении
условий:
• Оформлены ВА
• Проверены и завизированы руководителем проверяющей
группы

53.

ICFM -prof
Рекомендуемые РЕКВИЗИТЫ
Рабочих документов
• Наименование документа
• Наименование объекта аудиторского задания
• Аудируемый Период времени
• Дата выполнения контрольных процедур или составления
соответствующего документа
• Содержание документа
• Личная подпись лица, создавшего документ, расшифровка или
легко идентифицируемое условное обозначение такого лица
• Дата проверки документа руководителем группы специалистов,
выполняющих аудиторское задание
• Личная подпись руководителя группы, проверившего документ,
расшифровка или легко идентифицируемое условное обозначение
такого лица

54.

ICFM -prof
ПОРЯДОК ХРАНЕНИЯ
файлов Рабочей документации
• Сдача в архив. Срок хранения – 5 лет
• Система архивирования на усмотрение СВА
• Сохранность и передачу в архив организует руководитель
СВА или уполномоченное им лицо
• Выдача рабочей документации и информации из нее лицам,
не участвовавшим в проверке, как правило, не допускается
• В случае пропажи или гибели рабочей документации
руководитель СВА должен назначить служебное
расследование

55.

ICFM -prof
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ Руководителя СВА
за хранение Рабочей документации
• Отвечает за внедрение политики хранения и доступа к
файлам рабочей документации
• Главный принцип ВА – конфиденциальность
• Руководитель СВА должен установить надлежащие
процедуры, безусловно обеспечивающие сохранность и
конфиденциальность рабочих документов

56.

ICFM -prof
КЛАССИФИКАЦИЯ
файлов Рабочей документации
ФАЙЛ
Раб. Док.
ПОСТОЯННЫЙ
ФАЙЛ
ТЕКУЩИЙ
ФАЙЛ
• Структуру и содержание определяет руководитель
СВА, а формирует руководитель проверяющей
группы

57.

ICFM -prof
СОДЕРЖАНИЕ
ПОСТОЯННЫХ ФАЙЛОВ

58.

ICFM -prof
СОДЕРЖАНИЕ
ТЕКУЩИХ ФАЙЛОВ

59.

ПЕРЕРЫВ
АССА. РМ.

60.

ICFM -prof
2.10. Структура и содержание
Завершающих документов по результатам проверки
ОСНОВНАЯ ЦЕЛЬ
- изложить факты
(в области рисков),
убедить Заказчика
аудиторского задания
в значимости
выявленных рисков
и в необходимости
принятия мер по
управлению ими

61.

ICFM -prof
Ключевые факторы,
влияющие на
ЗАВЕРШАЮЩИЙ ДОКУМЕНТ
• Цель аудиторского задания
• Масштаб аудиторского задания
• Пользователи Завершающего документа

62.

ICFM -prof
ВОЗМОЖНАЯ СТРУКТУРА
ЗАВЕРШАЮЩИЙ ДОКУМЕНТ
1.Общая часть
2. Аналитическая часть
3.Выводы и рекомендации

63.

ICFM -prof
ТРЕБОВАНИЯ к содержанию
ЗАВЕРШАЮЩЕГО ДОКУМЕНТА
• Обоснованность, ясность для понимания и
не допустимость двойного толкования
формулировок
• Изложение фактов ( событие или явление),
отражающих действительное состояние ФХД
аудируемого объекта
• Главное – изложение истины
( факты бесспорные и документально
подтвержденные)

64.

ICFM -prof
ПРИНЦИПЫ ФОРМИРОВАНИЯ
ЗАВЕРШАЮЩЕГО ДОКУМЕНТА
• Объективность
• Понятность
• Краткость
• Конструктивность
• Своевременность

65.

ICFM -prof
ФОРМАТЫ
ЗАВЕРШАЮЩЕГО ДОКУМЕНТА
• Стандартный
• Формат для руководства
• Формат - презентация
• Формат – Справка

66.

ICFM -prof
ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛА ФОРМИРОВАНИЯ
ЗАВЕРШАЮЩЕГО ДОКУМЕНТА
• Четко представлять позицию топ-менеджеров
(ориентир, но не руководство к действию)
• Максимально точно определить цели
завершающего документа
• Знать потенциальных пользователей
• Постоянно мониторить свои действия
– «ЗАТРАТЫ - ВЫГОДЫ»
• Завершающий документ формируется
с начала аудита

67.

ICFM -prof
ОСНОВЫНЕ ТРЕБОВАНИЯ
к ФОРМИРОВАНИЮ
ЗАВЕРШАЮЩЕГО ДОКУМЕНТА
• Словарный минимализм
• Минимум прилагательных
• Ключевая проблема – описание Мax 1 страница
• Min профессиональной терминологии
• Оценка эффекта (качественная и количественная)
• Не включать материалы с незначительными рисками
• Применять методы сравнительного анализа,
таблицы
• Избегать упоминание «человеческого фактора»

68.

ICFM
ФИНИШ