Оформление результатов инвентаризации. Тема 2

1.

ГБПОУ «Лукояновский губернский колледж»
МДК.02.02 «Бухгалтерская технология проведения и оформления
инвентаризации»
Тема 2. «Оформление результатов инвентаризации»
1. Составление сличительных ведомостей по инвентаризации.
2. Порядок регулирования инвентаризационных разниц и
оформления результатов инвентаризации.
2 часа

2.

-1-
Сличительные ведомости составляются по имуществу, при инвентаризации которого выявлены
отклонения от учетных данных.
В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения
между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.
Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях
указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.
Для оформления результатов инвентаризации могут применяться единые регистры, в которых
объединены показатели инвентаризационных описей и сличительных ведомостей.
На ценности, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся
на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), составляются
отдельные сличительные ведомости.
Сличительные ведомости могут быть составлены как с использованием средств вычислительной и
другой организационной техники, так и вручную.

3.

Унифицированная форма № ИНВ-18
Утверждена постановлением Госкомстата
России от 18.08.98 № 88
Форма по ОКУД
по ОКПО
ООО "Звезда"
Код
0317016
ххххххх
(организация)
(структурное подразделение)
Основание для проведения инвентаризации:
Вид деятельности
приказ
(ненужное зачеркнуть)
номер
дата
Дата начала инвентаризации
Дата окончания инвентаризации
Вид операции
Номер документа
2
СЛИЧИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ
результатов инвентаризации основных средств, нематериальных активов
По состоянию на " 16 "
на ответственном хранении
сентября
22
15.09.2013
16.09.2013
16.09.2013
Дата составления
16.09.2013
2013 г. проведена инвентаризация фактического наличия ценностей, находящихся
секретаря
Тимофеевой Натальи Константиновны
(должность)
(фамилия, имя, отчество)
(должность)
(фамилия, имя, отчество)
При инвентаризации установлено следующее:
Номер
по
подрядку
1
1
2
Арендодатель, срок
аренды
Наименование и краткая
характеристика объекта
2
Стул круглый
Стол мягкий
3
-
Год выпусНомер
Результаты инвентаризации
ка (поизлишек
недостача
паспорта
стройки,
инвентарный заводской (документа о реги- количество, стоимость,
количество,
стоимость,
приобретестрации)
шт.
руб. коп.
шт.
руб. коп.
ния)
4
5
6
7
8
9
10
11
2000
34
23456
5
2500-00
2000
45
1342
2
500-00
Итого
5
2500-00
2
500-00

4.

Оборотная сторона формы № ИНВ-18
Номер
по
порядку
Наименование и краткая
характеристика объекта
Арендодатель, срок
аренды
1
2
3
Год выпуска (постройки,
приобрете- инвентарный
ния)
4
5
Номер
Результаты инвентаризации
недостача
заводской
количество,
шт.
стоимость,
руб. коп.
количество,
шт.
стоимость,
руб. коп.
6
7
8
9
10
11
5
2500-00
2
500-00
Итого
Бухгалтер
излишек
паспорта
(документа о регистрации)
Петрова
(подпись)
О.А. Петрова
(расшифровка подписи)
С результатами сличения согласен(ны):
Материально ответственное(ые) лицо(а)
секретарь
(должность)
Тимофеева
(подпись)
Н.К. Тимофеева
(расшифровка подписи)

5.

Унифицированная форма № ИНВ-19
Утверждена постановлением Госкомстата
России от 18.08.98 № 88
Код
Форма по ОКУД
0000000
ООО "Ромашка"
по ОКПО
0000000
(организация)
склад №1
(структурное подразделение)
Основание для проведения инвентаризации:
приказ
(ненужное зачеркнуть)
Вид деятельности
номер
дата
Дата начала инвентаризации
Дата окончания инвентаризации
Вид операции
Номер документа
2
СЛИЧИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ
результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей
Дата составления
15.01.2018
Проведена инвентаризация фактического наличия ценностей, находящихся на ответственном хранении
кладовщика
(должность)
Петрова Александра Валентиновича
(фамилия, имя, отчество)
(должность)
(фамилия, имя, отчество)
по состоянию на
« 14 »
января
2018
г.
0000
2
15.01.2018
14.01.2018
15.01.2018

6.

2-я страница формы № ИНВ-19
Единица
измерения
Товарно-материальные ценности
Номер
по порядку
1
Номер
Результаты инвентаризации
излишек
недостача
паспорт
а
(докуме
нсумма,
сумма,
та о
коликолирегистр чество руб. чество руб.
коп.
коп.
ации)
Отрегулировано за счет уточнения записей в
учете
излишек
недостача
наименование,
характеристика
(вид, сорт, группа)
код
(номенклатурный
номер)
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
код по наимеОКЕИ нование
инвентарный
количество
номер
номер
сумма,
сумма, счета,
счета, колируб.
руб. статьи
статьи, чество
коп.
коп.
,
заказа
заказа
1
Табуретка для кухни
1122
792
шт.
1234
-
1
2000
-
-
-
-
-
-
-
-
2
Стул для кухни
2233
792
шт.
1235
-
2
3500
-
-
-
-
-
-
-
-
Итого
3
5500
Бухгалтер
Смирнов
(подпись)
М.В. Смирнов
(расшифровка подписи)
Х
Х

7.

3-я страница формы № ИНВ-19
Приходуются окончательные
излишки
Пересортица
излишки, зачтенные в покрытие
недостач
количество
сумма,
руб. коп.
18
19
Окончательные недостачи
недостачи, покрытые излишками
порядковый номер колизачтенных чество
излишков
сумма,
руб. коп.
порядковый
номер зачтенных
излишков
количество
сумма,
руб. коп.
номер
счета
23
24
25
количество
сумма,
руб.коп.
количество
сумма,
руб. коп.
количество
сумма,
руб. коп.
26
27
28
29
30
31
32
20
21
22
-
-
-
-
-
-
1
2000
76
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
2
3500
76
-
-
-
-
-
-
3
5500
С результатами сличения ознакомлен:
Материально ответственное(ые) лицо(а)
кладовщик
(должность)
Петров
(подпись)
А.В. Петров
(расшифровка подписи)
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)

8.

Инвентаризационно-сличительная ведомость
Фактическое наличие
Наименование
ТМЦ
По данным
бухгалтерского учёта
колво
Стоимость,
руб.
кол-во
Краска «Эмаль – ПФ -115»
Краска масляная
Краска воднодисперсионная
3
3
4
330
288
900
2
3
5
Итого:
х
1518
х
Стоимость, руб.
Результат инвентаризации
излишки
недостача
колво
Стоимость,
руб.
колво
Стоимость,
руб.
220
288
1125
1
-
110
-
1
225
1633
х
110
х
225
Вывод комиссии:
________________________________________________________________________________________
______________________________________________________

9.

-2-
Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными
бухгалтерского учета регулируются в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и
отчетности в Российской Федерации в следующем порядке:
основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество,
оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению соответственно на финансовые
результаты у организации или увеличение финансирования (фондов) у бюджетной организации с
последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц;
убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в установленном законодательством порядке,
списывается по распоряжению руководителя организации соответственно на издержки
производства и обращения у организации или на уменьшение финансирования (фондов) у
бюджетной организации. Нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических
недостач.
Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач
ценностей излишками по пересортице.
В том случае, если после зачета по пересортице, проведенного в установленном порядке, все же
оказалась недостача ценностей, то нормы естественной убыли должны применяться только по
тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача. При отсутствии норм
убыль рассматривается как недостача сверх норм.

10.

недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверх
норм естественной убыли относятся на виновных лиц.
В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом,
убытки от недостач и порчи списываются на издержки производства и обращения у организации
или уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.
В документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей и порчи сверх норм
естественной убыли, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие
отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о
факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих
специализированных организаций (инспекций по качеству и др.).
Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде
исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в
отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных
количествах.
О допущенной пересортице материально-ответственные лица представляют подробные объяснения
инвентаризационной комиссии.

11.

В том случае, когда при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающих
ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, эта разница в стоимости относится
на виновных лиц.
Если конкретные виновники пересортицы не установлены, то суммовые разницы рассматриваются
как недостачи сверх норм убыли и списываются в организациях на издержки обращения и
производства, а в бюджетных организациях - на уменьшение финансирования (фондов).
На разницу в стоимости от пересортицы в сторону недостачи, образовавшейся не по вине
материально-ответственных лиц, в протоколах инвентаризационной комиссии должны быть даны
исчерпывающие объяснения о причинах, по которым такая разница не отнесена на виновных лиц.
Предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического
наличия ценностей и данных бухгалтерского учета представляются на рассмотрение руководителю
организации. Окончательное решение о зачете принимает руководитель организации.
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором
была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.
Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризаций обобщаются в ведомости
результатов, выявленных инвентаризацией.

12.

Унифицированная форма № ИНВ-19
Утверждена постановлением Госкомстата
России от 18.08.98 № 88
Коды
Форма по ОКУД
0317017
Организация
ООО «Партнер-С»
по ОКПО
33334444
Вид деятельности
номер
дата
51.10
1
20.07.2017
Дата начала инвентаризации
21.07.2017
Дата окончания инвентаризации
21.07.2017
Структурное
подразделение
Основание для проведения инвентаризации:
приказ, постановление, распоряжение
ненужное зачеркнуть
Вид операции
Номер документа
Дата составления
СЛИЧИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ
1
21.07.2017
результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей
Проведена инвентаризация фактического наличия ценностей, находящихся на ответственном хранении
Кладовщика
должность
по состоянию на
Антонова Сергея Петровича
фамилия, имя, отчество
" 21 "
июля
При инвентаризации установлено следующее:
2017 г.

13.

2-я страница формы № ИНВ-19
Номер Товарно-материальные ценности
Единица
Номер
Результаты
Отрегулировано за счет
по
измерения
инвентаризации
уточнения записей в учете
порядку
наименование,
код
паспорта
излишек
недостача
излишек
недостача
характеристика
(номенк- код по наимено- инвен- (докумен- коли- сумма, коли- сумма, коли- сумма, номер
коли- сумма, номер
(вид,сорт,группа )
латурный ОКЕИ
вание
тарный
та о
чество
руб.
чество руб. чество руб.
счета,
чество руб.
счета,
номер)
регистракоп
коп
коп
статьи,
коп статьи,
ции)
заказа
заказа
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
1
Диски DVD Sony
301
796
шт.
10
300-00
2
Диски DVD JVC
302
796
шт.
Итого
Бухгалтер
Петрова
подпись
10
300-00
Петрова В. С.
расшифровка подписи
10
300-00
10
300-00
Х
Х

14.

3-я страница формы № ИНВ-19
Пересортица
излишки, зачтенные в покрытие
недостач
колисумма,
порядковый
чество руб. коп.
номер
зачтенных
излишков
18
19
20
10
300-00
Приходуются окончательные
излишки
недостачи, покрытые
излишками
колисумма,
порядковый
чество
руб. коп.
номер
зачтенных
излишков
21
22
23
Окончательные недостачи
количество
сумма,
руб. коп.
номер
счета
количество
сумма,
руб. коп.
количество
сумма,
руб. коп.
количество
сумма,
руб. коп.
24
25
26
27
28
29
30
31
32
1
10
300-00
1
С результатами сличения ознакомлен:
Материально ответственное лицо
Кладовщик
должность
Антонов
подпись
Антонов С. П.
расшифровка подписи
должность
подпись
расшифровка подписи