Республиканские и местные налоги и сборы

1. республиканские и местные налоги и сборы

РЕСПУБЛИКАНСКИЕ И
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И
СБОРЫ

2. Налог на добавленную стоимость

Вопрос № 4
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ
СТОИМОСТЬ
2

3. Правовая конструкция нДС

ПРАВОВАЯ КОНСТРУКЦИЯ НДС
6.
Исчисление
7. Налоговые
вычеты
2. Объекты
5. Ставки
8. Налоговый
и отчетный
периоды
3. Льготы
4. Налоговая
база
9. Уплата
налога
1.
Плательщики
3

4. Правовое регулирование

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
Налоговый кодекс Республики
Беларусь от 19 декабря 2002 года
(глава 12)
Указ Президента Республики
Беларусь от 21.06.2007 № 287 «О
налогообложении продовольствен.
товаров и товаров для детей»
Постановление Министерства по
налогам и сборам Республики
Беларусь от 24.12.2014
4

5. 1. Плательщики ндс (ст.90)

1. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НДС (СТ.90)
организации;
индивидуальные предприниматели, если
их выручка за три предшествующих
календарных месяца превысила в
совокупности 40000 евро по курсу
Нацбанка
доверительные управляющие
физические лица … при ввозе товаров на
территорию Республики Беларусь.
5

6. Пример исчисления налога

ПРИМЕР ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА
цена
налог ставка
приобрет база
налог
вычет
ндс
А
100
10%
10
B
100+10 400
10%
40
10
30
C
400+40 600
10%
60
40
20
1)
400+40 600
0%
0
40
-40
2)
400+40
-
-
10
-
-
6
-

7. Объект налогообложения (ст. 93)

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(СТ. 93)
Обороты по реализации товаров (работ,
услуг), имущественных прав на территории
Республики Беларусь
Ввоз товаров на территорию Республики
Беларусь
7

8. Не являются объектами (ст. 93)

НЕ ЯВЛЯЮТСЯ ОБЪЕКТАМИ
(СТ. 93)
суммы, полученные уполномоченными
органами за совершаемые юридически
значимые действия при предоставлении
организациям и физическим лицам
определенных прав (государственная
пошлина, патентные пошлины,
консульский сбор, гербовый сбор),
платежи в бюджет либо в государственные
внебюджетные фонды;
обороты по реализации долей в уставных
фондах организаций и др.
8

9. Льготы по НДС (ст. 94)

ЛЬГОТЫ ПО НДС (СТ. 94)
Обороты по реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав,
освобождаемые от налога на
добавленную стоимость (Статья 94)
Освобождение от налога на
добавленную стоимость товаров при
ввозе на территорию Республики
Беларусь (Статья 96)
9

10. Освобождаемые от НДс обороты по реализации (ст.94)

ОСВОБОЖДАЕМЫЕ ОТ НДС
ОБОРОТЫ ПО РЕАЛИЗАЦИИ (СТ.94)
лекарственных средств, медицинской
техники
медицинских услуг
социальных услуг, оказываемых гос. оргями
товаров магазинами беспошлинной
торговли
платных услуг в сфере образования
10

11. Освобождаются от ндс при ввозе на территорию Беларуси (ст. 96)

ОСВОБОЖДАЮТСЯ ОТ НДС ПРИ ВВОЗЕ
НА ТЕРРИТОРИЮ БЕЛАРУСИ (СТ. 96)
транспортные средства при ввозе с территории
государств ТС, посредством которых
осуществляются международные перевозки
грузов, пассажиров и багажа
товары, относящиеся к иностранной
безвозмездной помощи
оборудование, приборы, материалы и
комплектующие изделия, предназначенные для
выполнения научно-исследовательских, опытноконструкторских и опытно-технологических
работ, ввезенные резидентами Республики
Беларусь на территорию Республики Беларусь в
соот. с актами Президента
11

12. Налоговая база (ст.97, 98)

НАЛОГОВАЯ БАЗА (СТ.97, 98)
при реализации товаров (работ, услуг), имущественных
прав определяется как стоимость этих товаров (Р, У),
ИмПр, исчисленная исходя из:
цен (тарифов) на товары (Р, У), ИмПр с учетом акцизов
(для подакцизных товаров) без включения в них налога на
добавленную стоимость;
регулируемых розничных цен, включающих в себя налог
на добавленную стоимость.
Налоговая база налога на добавленную стоимость при
реализации приобретенных (ввезенных) товаров по
регулируемым розничным ценам с учетом налога -положительная разница между ценой реализации и
ценой приобретения этих товаров. При этом цены
приобретения и реализации определяются с учетом
налога на добавленную стоимость.
12

13. Ставки ндс (ст.102)

СТАВКИ НДС (СТ.102)
20 %
25%
Общая ставка
Обороты по реализации услуг
электросвязи, оказываемых
абонентам (!!! Указ 11)
10 %
Продукция растениеводства, живва, продовольствен. товары,
товары для детей (указ 287)
9,09 %
(10:110*100)
Реализация товаров по
регулируемым розничным ценам с
учетом НДС
16,67 %
(20:120*100)
0%
При реализации товаров по РРЦ с
учетом НДС
13
Экспорт

14. Применение Ставки «о» процентов (с 2013 г)

ПРИМЕНЕНИЕ СТАВКИ «О»
ПРОЦЕНТОВ (С 2013 Г)
реализация товаров через магазин
физическим лицам, не имеющим
постоянного места жительства в
государстве - члене Таможенного союза, в
случае вывоза иностранными лицами
товаров за пределы таможенной
территории Таможенного союза в течение
трех месяцев со дня приобретения товаров
14

15. Возврат НДС (ст.102-1)

ВОЗВРАТ НДС (СТ.102-1)
при приобретении товаров, стоимость
которых более 80 белорусских рублей (с
учетом налога на добавленную стоимость),
в течение одного дня в магазине вправе
получить возврат суммы НДС в случае
вывоза таких товаров за пределы
таможенной территории Таможенного
союза в течение трех месяцев со дня их
приобретения (в пределах, определяемых
Советом Министров Республики Беларусь)
15

16. Порядок исчисления ндс (ст.103)

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НДС
(СТ.103)
Сумма НДС исчисляется как произведение
налоговой базы и налоговой ставки.
Сумма НДС предъявляется плательщиком
при реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав к оплате покупателю
этих товаров …
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет,
определяется как разница между общей
суммой НДС, исчисленной по итогам
отчетного периода, и суммами налоговых
вычетов
16

17. Налоговые вычеты (ст.107)

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ (СТ.107)
Суммы НДС, предъявленные
продавцами плательщику при
приобретении товаров
Суммы НДС, уплаченные
плательщиком при ввозе товаров
на территорию Республики
Беларусь
17

18. Налоговые вычета для ип

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТА ДЛЯ ИП
Общие вычеты за
исключением сумм НДС,
использованных для нужд,
не связанных с
осуществлением
18

19. Налоговые вычеты (ст.107)

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ (СТ.107)
производятся на основании
первичных учетных документов
установленного образца
либо на основании деклараций
на товары и документов,
подтвержд. уплату НДС
19

20. Налоговые вычеты, ст. 107

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ, СТ. 107
при ввозе товаров на территорию
Республики Беларусь с территории
государств - членов Таможенного союза
налоговые вычеты производятся на
основании
налоговых деклараций (расчетов) по налогу на
добавленную стоимость и документов,
подтверждающих факт уплаты налога на
добавленную стоимость при ввозе товаров с
территории государств - членов Таможенного
союза
20

21. Распределение вычетов

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ВЫЧЕТОВ
Метод удельного веса
Сумма оборота от
реализации (об)
?
Общая сумма
оборота от
реализации (Об)
Общая сумма
налоговых вычетов
(Выч)
? = об х Выч/ Об
21

22. Налоговый и отчетный периоды (ст.108)

НАЛОГОВЫЙ И ОТЧЕТНЫЙ
ПЕРИОДЫ (СТ.108)
Налоговым периодом по НДС признается
календарный год
Отчетным периодом по НДС по выбору
плательщика признаются:
календарный месяц,
календарный квартал.
22

23. Порядок уплаты НДС (ст.108)

ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДС
(СТ.108)
Плательщики представляют в налоговые
органы налоговую декларацию (расчет)
не позднее 20-го числа месяца,
следующего за истекшим отчетным
периодом.
Уплата НДС производится не позднее 22го числа месяца, следующего за
истекшим отчетным периодом.
23

24. акцизы

Вопрос № 5
АКЦИЗЫ
24

25. Правовая конструкция акцизов

ПРАВОВАЯ КОНСТРУКЦИЯ
АКЦИЗОВ
1.
Плательщики
6. Налоговая
база
7. Налоговые
вычеты
2.
Подакцизные
товары
5. Льготы
8. Налоговый
период
3. Ставки
4. Объекты
9. Уплата
налога
25

26. Правовое регулирование

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
Налоговый кодекс Республики
Беларусь от 19 декабря 2002 года
(глава 13)
Постановление Министерства по
налогам и сборам Республики
Беларусь от 24.12.2014
26

27. 1. Плательщики акцизов ст.109 нк

1. ПЛАТЕЛЬЩИКИ АКЦИЗОВ
СТ.109 НК
организации
индивидуальные предприниматели
физические лица при ввозе товаров
на территорию Республики Беларусь
27

28. Подакцизные товары, ст.111

ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ,
СТ.111
спирт;
алкогольная продукция;
непищевая спиртосодержащая продукция;
пиво, пивной коктейль;
слабоалкогольные напитки с объёмной
долей этилового спирта более 1,2 и менее
7 процентов;
табачные изделия;
автомобильные бензины, диз топливо;
…
28

29. Не признаются подакцизн. товарами:

НЕ ПРИЗНАЮТСЯ ПОДАКЦИЗН.
ТОВАРАМИ:
спиртосодеж. лекарственные ср-ва
спиртосодерж. ветеренарр ср-ва
спиртосодерж. парф-косметис срва
дезинфецирующие ср-ва
товары бытовой химии
табак, используемый для пр-ва
тобычных изделий
…
29

30. Ставки акцизов

СТАВКИ АКЦИЗОВ
твёрдые
(специфические)
процентные
(адвалорные)
30

31. Ставки акцизов (2016 г. )

СТАВКИ АКЦИЗОВ (2016 Г. )
Объемная доля
спирта
До 0,5 %
0,5 % - до
7%
Свыше 7 %
Ставки
на пиво
0
0,35 /
литр
0,72 / литр
Ставки
на алк.
продукц
13,83/ литр
31

32. Объекты налогообложения, ст.113 нк

ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ,
СТ.113 НК
подакцизные товары, производимые
плательщиками и реализуемые
(передаваемые) ими на территории
Республики Беларусь;
ввозимые на территорию Республики
Беларусь подакцизные товары;
подакцизные товары, ввезенные на
территорию Республики Беларусь, при
реализации (передаче).
32

33. Льготы, ст. 114 НК

ЛЬГОТЫ, СТ. 114 НК
подакцизные товары при реализации в
магазинах беспошлинной торговли;
спирт при его реализации (отпуске) для
производства лекарственных средств
белорусским организациям, которым
разрешено их производство;
конфискованные и (или) бесхозяйные
подакцизные товары
33

34. Льготы, ст. 116 НК

ЛЬГОТЫ, СТ. 116 НК
товары, перемещаемые транзитом;
товары, предназначенные для
официального пользования
дипломатическими представительствами и
консульскими учреждениями иностранных
государств;
газ углеводородный сжиженный и газ
природный топливный
34

35. Налоговая база, ст.117

НАЛОГОВАЯ БАЗА, СТ.117
при реализации
при ввозе подакцизных товаров
при реализации (передаче) ввезенных на
территорию Республики Беларусь
подакцизных товаров
35

36. Порядок исчисления акцизов

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ
АКЦИЗОВ
произведение налоговой базы и ставки
акцизов
сумма акцизов, подлежащая уплате в
бюджет, определяется как разница
между общей суммой акцизов,
исчисленной по итогам налогового
периода, и суммой налоговых вычетов
36

37. Косвенный налог

КОСВЕННЫЙ НАЛОГ
При реализации (передаче) подакцизных
товаров по розничным ценам сумма
акцизов включается в цены подакцизных
товаров. При этом на ярлыках подакцизных
товаров и ценниках, выставляемых
продавцами, а также на чеках и других
выдаваемых покупателю документах сумма
акцизов не указывается.
37

38. Налоговые вычеты, ст. 123

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ, СТ. 123
Суммы акцизов, уплаченные на территории Респ. Беларусь
при приобретении подакцизных товаров (ввозе на
территорию Респ. Беларусь),; использованных для
производства других подакцизных товаров
Суммы акцизов, уплаченные плательщиком, производящим
подакцизные товары из давальческого сырья, при
приобретении (ввозе на территорию Республики Беларусь)
подакцизных товаров, использованных им в производстве
подакцизных товаров из давальческого сырья;
Суммы акцизов, уплаченные при ввозе на территорию
Республики Беларусь подакцизных товаров, в отношении
которых установлены процентные (адвалорные) ставки
акцизов, при последующей реализации таких подакцизных
товаров на территории Респ. Беларусь
38

39. Налоговый период. Уплата, ст. 124

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД.
УПЛАТА, СТ. 124
Налоговым периодом акцизов признается
календарный месяц
Налоговую декларация представляется не
позднее 20-го числа месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом
Уплата производится не позднее 22-го
числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом
39